初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新.docx
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初级审计师《审计理论与实务》试题及答案最新
2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案（最新）
1、[单选题]下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：
A.向债务人寄发询证函
B.观察赊销信用审批流程
C.编制应收账款账龄分析表
D.对应收账款变动进行趋势分析
【答案】A
【解析】函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。
2、[单选题]为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
【答案】D
【解析】审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。
3、[多选题]按照我国有关法规的规定，企业的税后利润可用于（）。
A.弥补以前年度亏损
B.转增资本公积金
C.提取法定公积金
D.提取任意公积金。
E,向投资者分配利润
【答案】ACDE
【解析】按照规定，企业实现的利润总额，首先应按国家税法的规定作相应的调整，然后依法交纳企业所得税，税后利润的分配应当按下列基本程序进行：
①弥补以前年度亏损;②提取10%法定公积金;③提取任意公积金;④向投资者分配利润。
4、[单选题]下列关于审计准则的表述，错误的是：
A.审计准则是衡量审计质量的尺度
B.审计准则是评价被审计单位的标准
C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据
D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
【答案】B
【解析】审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范（满足审计界内部要求），是评价审计质量的依据（满足外部要求）。
审计准则的作用：
审计准则是衡量审计质量的尺度;审计准则是确定和解脱审计责任的依据;审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介;审计准则是完善审计组织内部管理的基础;审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准;为审计教育明确了方向和目标。
审计准则不是判断审计事项“是非优劣”的准绳以及审计决定依据，审计标准才是判断审计事项是非优劣的准绳。
审计准则也不是进行处理处罚前的“唯一”依据，因为还有其他法律依据。
不同类型的审计主体应制定各自的审计准则，有国家审计准则、内部审计准则、注册会计师审计准则。
5、[不定项选择题]
（一）资料甲公司2013年12月31日简化的资产负债表如下：
（单位：
万元）甲公司2013年营业收入为4800万元（全部属于赊销收入），营业成本为3024万元，净利润为322万元。
公司所得税税率为25%。
2014年1月31日公司按面值发行了期限为3年的公司债券400万元，票面利率为10%,债券筹资费率为2%。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
甲公司2013年末的速动比率是：
A.1.22
B.2.50
C.2.78
D.4.06
【答案】A
【解析】速动比率=（1600-820）÷640=1.22
6、[单选题]下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）
A.虚构会计记录
B.隐瞒重要交易
C.滥用会计政策
D.更正会计差错
【答案】D
【解析】更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。
7、[单选题]采购与付款循环中属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制是（）。
A.验收单均经事先连续编号并以登记入账
B.采购经适当级别批准
C.采购的价格和折扣均经适当批准
D.注销凭证以防止重复使用
【答案】A
【解析】A属于采购交易的“完整性”认定的关键内部控制;B授权批准与“发生”认定相关;C属于采购交易的“准确性”认定的关键内部控制;新版章节练习，考前压卷，金考典软件考前更新，下载链接D重复使用就是重复入账与采购交易的“发生”认定相关。
8、[单选题]下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。
A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行
B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行
C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表
D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题
【答案】B
【解析】A：
在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。
C：
出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。
D：
应首先进行调查。
9、[单选题]下列关于审计管理的表述，错误的是：
A.审计管理要服从审计目标
B.审计管理要注重对审计人员的管理
C.审计管理主要在审计实施阶段执行
D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率
【答案】C
【解析】选项C，审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。
10、[多选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
A.成立审计组
B.编制审计工作方案
C.编制审计实施方案
D.调查了解被审计单位及其相关情况。
E,起草审计报告
【答案】ACD
【解析】选项B编制审计工作方案，属于审计计划阶段;选项E起草审计报告，属于审计报告阶段。
11、[单选题]下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是：
A.审计机关更换审计项目实施单位
B.突发重大公共事件需要进行审计
C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围
D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施
【答案】C
【解析】遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：
（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;
（2）上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;（3）突发重大公共事件需要进行审计的;（4）原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的;（5）需要更换审计项目实施单位的;（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。
12、[单选题]效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是：
A.目标评价法
B.目标成果法
C.评分法
D.标杆法
【答案】D
13、[多选题]绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在
A.审计范围和方向
B.审计方法
C.评价标准
D.审计质量控制要素。
E,审计独立性要求
【答案】ABC
14、[多选题]下列关于国家审计工作底稿作用的表述，正确的有：
A.编写审计报告的依据
B.明确审计人员责任的依据
C.控制审计工作质量的手段
D.考核审计人员业绩的依据。
E,确定审计收费的基础
【答案】ABCD
【解析】审计工作底稿作用：
1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。
2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。
3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。
4.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。
5.审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料。
6.审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。
15、[单选题]下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是（）。
A.授权审批控制
B.原材料消耗定额控制
C.职责分工控制
D.固定资产盘点控制
【答案】D
【解析】察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
固定资产盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
16、[单选题]下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：
A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响
B.原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠
C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠
D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠
【答案】C
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
●从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠;●内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠;●直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠;●从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠;●原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。
●不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。
不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。
17、[单选题]我国国家审计采用的组织类型为（）。
A.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作
B.隶属于政府并向议会或政府报告工作
C.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作
D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作
【答案】B
【解析】我国国务院设审计署，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告。
18、[单选题]为了核实主营业务收入交易的截止期，审计人员应当实施的程序是（）。
A.检查决算日当天的所有销售记录
B.分析当年销售收入与销售成本之间的关系是否正常
C.取得或编制主营业务收入明细表并复核其正确性
D.检查决算日前后一段时间的销售记录
【答案】D
【解析】检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
审计人员可以检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。
19、[单选题]下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
【答案】B
【解析】在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。
20、[单选题]下列有关审计取证方法的表述，正确的是（）。
A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计
B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计
D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位
【答案】B
【解析】AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。
详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。
全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。
D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。
21、[多选题]在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（）。
A.凭证种类要齐全
B.凭证内容要完整
C.凭证要预先连续编号
D.所有凭证都要由会计人员填制。
E,重要凭证要由专人负责保管
【答案】ABCE
【解析】建立严格的凭证制度，其内容包括：
①凭证种类要齐全;②凭证内容要完整;③凭证要预先连续编号;④空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。
22、[多选题]下列各项中，属于审计机关职责范围的有：
A.对民营上市公司的财务收支进行审计
B.对国有企业领导人员的经济责任进行审计
C.对国有资本占主导地位的金融机构进行审计
D.对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计。
E,对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计
【答案】BCDE
【解析】选项A属于社会审计组织的业务范围。
23、[多选题]审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准。
E,抽查验证营业收入账务处理的正确性
【答案】BCD
【解析】发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性程序。
24、[单选题]下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。
A.内部审计人员不需要承担法律责任
B.判定社会审计人员法律责任的法律依据只包括《注册会计师法》
C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任不包括民事责任
D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任
【答案】C
【解析】内部审计人员需要承担法律责任，选项A错误;判定社会审计人员法律责任的法律依据包括《注册会计师法》、《证券法》、《公司法》、民法、刑法，选项B错误;《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任只包括国家审计的法律责任，选项D错误。
25、[多选题]下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是（）。
A.企业以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门
B.对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。
C.出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明细账。
D.存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，。
E,在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单
【答案】ABDE
【解析】出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。
26、[单选题]下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：
A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件
B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质
C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据
D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据
【答案】B
【解析】选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。
选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。
选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
27、[多选题]下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：
A.审查合并会计报表的合并范围
B.重视对个别会计报表的审计
C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D.审查合并会计报表格式的正确性。
E,审查报告分部的确定
【答案】ABCD
28、[多选题]与发行普通债券相比，利用可转换债券筹资的主要优点有（）。
A.有利于降低资本成本
B.有利于保持资本结构
C.不存在回购风险
D.有利于保证股东对公司的控制权。
E,有利于增强股东投资信心
【答案】AE
【解析】发行可转换债券筹资具有以下优点：
①有利于降低资本成本;②筹资效率高;③有利于调整资本结构;④减少现金流出量;⑤增加对公司股价上升的信心。
B项，可转换债券在一定条件下可将负债转换为普通股，改变了公司的资本结构;C项，可转换债券能否实现转换对公司是一种考验，一旦转换不成或部分转换，公司将要付出较高代价赎回;D项，可转换债券在进行转换时，会使公司的普通股增加，即控股股东增加，会稀释原有股东的控制权。
29、[多选题]审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：
A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异
B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本
C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本
D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续。
E,将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本
【答案】BCE
【解析】区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。
30、[多选题]下列各项中，可用于证明被审计单位对某项固定资产所有权的文件有（）。
A.产权证明书
B.运输费单据
C.契约文件
D.财产税单。
E,采购发票
【答案】ACDE
【解析】运输费单据不能够证明被审计单位对某项固定资产所有权，与固定资产的计价有关。
31、[单选题]审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A.专题报告
B.审计报告
C.整改报告
D.检查报告
【答案】D
【解析】审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情况并向审计机关提出检查报告。
检查报告的内容主要包括：
①检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等;②被审计单位和其他有关单位的整改情况;③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。
审计机关对被审计单位没有整改或者没有完全整改的事项。
依法采取必要措施。
32、[多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：
A.采购中申请的提出与物资使用
B.物资验收与仓库保管
C.采购合同的审核与签订
D.采购申请的审批与采购执行。
E,帐款记录与货款支付
【答案】BCDE
【解析】采购与付款主要的职责分工：
另外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，验收合格后填制一式多联、预先编号的验收单，将其中一联交仓库或其他请购部门作为入账凭证。
33、[单选题]下列属于对报表的完整性审查内容的是：
A.企业特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关账簿，无遗漏、隐瞒经济业务和会计事项
B.资产负债表上所列资产是企业所拥有或控制的资产
C.负债是无一遗漏的全部债务，其数额是真实的
D.企业投资者投入的资本及其共享的权益是实际发生的
【答案】A
【解析】本题考查财务报告审计目标知识点。
选项BCD均是对报表真实性审查的内容。
34、[多选题]在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：
（1）确定的重要性水平（可容忍错报）;
（2）评估的重大错报风险;（3）计划获取的保证程度。
35、[多选题]以下有关审计结果报告的表述正确的有（）。
A.报告的对象为政府首长和上一级审计机关
B.目的是为人大常委会审查和批准财政预算提供客观依据
C.报告内容应当根据人大常委会的要求确定
D.主要是关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果。
E,是审计法对审计机关提出的明确要求
【答案】ADE
【解析】B项，审计结果报告的目的是让领导机关全面了解预算执行审计的情况和结果，向领导机关完整反映财政预算资金管理和使用的真实情况，并针对发现的问题提出意见和建议，供政府决策时参考;审计工作报告的目的是让人大常委会了解本级财政预算执行的真实情况和执行过程中存在的问题，了解政府在预算管理中所做的主要工作和采取的措施，为人大常委会审查和批准财政决算提供客观依据。
C项，审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。
36、[多选题]在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，注册会计师认为应当了解的有（ ）。
A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B.被审计单位管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C.被审计单位管理层如何作出会计估计
D.会计估计所依据的数据
【答案】ABCD
【解析】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：
（1）了解适用的财务报告编制基础的要求;
（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;（3）了解管理层如何作出会计估计。
（含会计估计所依据的数据）
37、[单选题]下列属于国家审计的审计报告的是（）。
A.审计组的审计报告
B.内部审计报告
C.标准审计报告
D.非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。
根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。
38、[多选题]证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：
A.函证银行存款余额
B.审查银行存款日记账并与总账相核对
C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例。
E,分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例
【答案】AC
【解析】选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
39、[多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测评程序有：
A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准
B.检查验收单是否连续编号
C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况
D.向债权人函证应付账款。
E,观察验收部门是否独立于仓库保管部门
【答案】ABE
【解析】CD属于实质性审查。
40、[单选题]审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是（）
A.检查销售折扣、折让比例的合理性
B.审查销售退回原因的合理性
C.检查营业收入记录时间的正确性
D.评价应收票据的可兑现程度
【答案】C
【解析】本考查核实主营业务收入交易的截止期。
审计中注意关键日期：
发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。
41、[单选题]下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。
A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B.询问可以以口头或书面方式进行
C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
【答案】C
【解析】针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复，选项C错误。
42、[多选题]下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的有（）。
A.信息技术对内部控制没影响
B.信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险
C.人为干预或绕过自动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之一
D.信息技术使内部控制更加有效。
E,审计人员在审计过程中必须评估信息技术对内部控制的影响
【答案】BCDE
【解析】随着现代信息技术的飞速发展，传统的人工控制越来越多地被自动控制所取代。
被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效处理大流量交易和数据，不仅提高了信息的及时性、准确性，使信息获取变得更加便捷，而且提高了管理层对于业务活动和经营管理的监督能力。
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险。
A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
如果被审计单位完全采用人工控制，则信息技术对内部控制没有影响，否则，信息技术对内控控制会产生影响。
43、[单选题]专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（）。
A.审理意见书
B.审计决定书
C.审计转移处理书
D.审计结果报告
【答案】B
【解析】专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内做出处理处罚决定的，审计机关应当
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