级审计学综合作业题.docx
《级审计学综合作业题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《级审计学综合作业题.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
级审计学综合作业题
2009级1—8班《审计学》综合作业题
1、某注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，实际收到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票
（2）销售发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单要求：
请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
2、注册会计师王明做了许多努力，希望能扩展业务，请你指出他下面的这些举动是否违反《中国注册会计师职业道德基本准则》，并解释其原因。
（1）王明想和别人合伙成立一个事务所，取名叫“AAA,这样在电话页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到做广告的效果。
（2）王明以前和他的同事审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
（3）王明精通税法，他有许多朋友都自己编制所得税申报单，他向他们提议在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的三分之一作为他的收入，如果他找不到，则他不收取费用。
3、对遵循职业道德基本准则的威胁可能产生于各种情形或关系，请完成下表:
对职业道德基本原则产生威胁的具体情形
威胁类型
受到有关单位或个人不恰当的干预
审计项目组成员与审计客户由雇佣关系
会计师事务所于鉴证业务相关的或有收费安排
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大）
会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息
项目小组成员的妻子是客户的出纳
会计师事务所受到客户的解聘威胁
4、注册会计师在对华光公司进行审计时发现该公司内部控制制度存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些是注册会计师可以依赖的？
原因何在？
（1）销货发票副本；
（2）审计人员监盘现金、存货记录；
（3）购货发票副本；
（4）华光公司管理当局声明书。
（5）银行询证函回函
（6）材料成本计算表
5、注册会计师A和B接受委托于2009年3月8日审计M公司2008年度的财务报表。
M公司的注册资本为人民币3000万元，2008年经审计确认的资产总额为5000万元，利润总额为800万元。
A和B确认的M公司财务报表层次的重要性水平为100万元。
经审计，A和B发现M公司存在以下情况：
（1）甲公司于2008年6月起诉M公司侵权，法院于2009年2月14日裁定M公司向甲公司赔偿50万元，M公司表示不再上诉，并做了借记“营业外支出”、贷记“预计负债”50万元的会计处理，M公司拒绝调整。
（2）2008年7月1日，M公司为增加营运资金，发行面值500万元、票面年利率为12%的3年期企业债券，当日筹足资金并按规定作了相应会计处理，但当年没有计提债券利息，但M公司接受了审计意见，计提了60万元的利息。
（3）A和B注册会计师以积极方式向M公司在国外的债务人C和D公司连续寄发了三封大额应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。
M公司应收账款明细账上记载的C、D公司所欠货款分别为15万元和25万元。
除了账簿记录外，M公司无法提供相应的销售合同、销售发票和发货凭证。
（4）M公司于2008年起将存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法。
虽然这一改变是合理的，但导致当年存货余额减少100万元，利润总额增加100万元，M公司已在财务报表附注11中作了充分说明。
（5）由于财务困难，M公司没有预付下年度的15万元广告费。
要求：
逐一分析上述5种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
7、中恒会计师事务所于2009年15日接受了M公司的审计委托，该公司注册资本为3000万元，审计前财务报表的资产总额为6000万元。
中恒会计师事务所委派该所注册会计师甲和乙共同承接M公司的审计业务。
他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，而在完成阶段确定的重要性水平90万元。
注册会计师甲和乙于2009年2月15日完成了对M公司会计报表审计工作，在复核工作底稿时发现以下需要考虑的事项：
（1）由于该公司一幢建于1981、原值240万元、预计使用年限为40年、已提折旧150万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为30年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在2008年年末报表中做相应披露；
（2）该公司在国外一家联营企业内部称有700000元的长期投资，投资收益为380000元，这些金额已列入2008年净收益中，但甲和乙未能取得上面所述的联营企业的经审计的财务报表。
受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；
（3）该公司全部存货占资产总额的45%以上，放置于邻近单位仓库内。
由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的80万元债务；
（5）2008年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理中，最终结果无法确定。
要求：
逐一分析上述5种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。
8、某注册会计师对某电扇厂应收账款进行审计，发现应收账款明细账中有宏达商场明细账2009年1月1日借方余额80,000元，本期借方，贷方均无发生额，2009年末仍为借方余额80,000元,据查，此款是2007年宏达商场向该厂购进电扇500台发生的货款。
要求：
分析此题存在的问题并提出处理意见。
9、资料：
假若A和B注册会计师对M股份有限公司2008年度财务报表进行审计,其未经审计的有关报表项目如下（单位：
人民币万元）：
财务报表项目名称
金额
资产总计
300000
股东权益总计
150000
主营业务收入
400000
净利润
50000
分析
（1）如果以资产、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，选用的判断比率分别为0.5%,1%0.5%,5%请代甲和乙注册会计师确定宏鑫股份
有限公司2008年度财务报表层次的重要性水平。
（2）说明重要性水平与审计证据的关系（3）说明重要性水平与审计风险之间的关系。
10、审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：
（1）专设销售机构人员的工资及奖金8700元；
（2支付违约金和赔偿金5000元；
（3）招待客户的费用4000元；
（4）支付产品的包装费3000元。
（5）支付银行手续费500元
要求：
（1）说明审计方法。
（2）指出存在的问题。
（3）提出处理意见。
11、某企业采用应收账款余额的5%计提坏账准备，坏账准备账户年初贷方余额6000元，借方发生额为2500元。
另有去年已注销的坏账今年收回2000元，该企业做分录：
借：
银行存款2000贷：
其他应付款2000
年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，作如下分录：
借：
资产减值损失——坏账损失25000
贷：
坏账准备25000要求：
指出企业存在的问题，做出调整分录
12、资料：
注册会计师在对M公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
客户名称
金额
账龄
备注
甲公司
32000000
2年
乙公司
80000
1.5年
因产品质量问题发生纠纷
丙公司
800
：
6个月
丁公司
100
1.5年
甲公司的重要客户，本年度交易频繁
戊公司
250000
3年
6M公司2009年度净利润为30万元，注册会计师对其2009年会计报表出具了保留意见审计报告，说明段表述如下：
“贵公司账面反映的在建工程为2号流水线工程，该项目2009年度处于停建状态，贵公司2009年度对上述项目利息资本化金额为950万元。
”
要求：
指出注册会计师出具的保留意见审计报告是否正确？
为什么？
13、A注册会计师正在对东方股份有限公司（以下简称东方公司）2010年度会计报表进行审计。
东方公司为增值税一般纳税人，增值税率17%。
为了确定东方公
司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。
截止测试的简化审计工作底稿如下：
明细账日期
金额
发票号及日期
发运日
销售成本
2010.12.30
20万元
7891
（12.27）
12.27
12万元
2010.12.30
30万元
7892（1.3）
1.2
18万元
2010.12.31
16万元
7893（1.6）
1.5
9.6万元
2011.1.2
40万元
7894
（12.30）
12.30
24万元
2011.1.3
20万元
7895（1.3）
1.2
12万元
2011.1.8
10万元
7896（1.8）
1.7
6万元
要求:
（1）根据上述资料请指出A注册会计师所执行的截止测试的具体方法及其目的。
（2）根据上述资料请分析东方公司是否存在提前入账的问题。
如果有请编制调整分录。
（3）根据上述资料请分析东方公司是否存在拖后入账的问题，并简要说明理由。
14、资料：
注册会计师对M公司2008年度销售与收款循环业务进行审计。
要求：
就下列业务提出审计意见：
（1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的3%计提。
2008年末经审计的资产负债表反映的应收账款项目为1995000元（净额）。
注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总额余额2000000元，下辖三个明细账户，其余额分别为甲公司1500000元（借方）、乙公司900000元（借方），丙公司400000元（贷方）；坏账准备账户期末贷方余额5000元（假定期初余额为零）。
审计人员还发现该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预收账款——丁公司”账户期末借方余额500000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。
（2）2008年12月3日，该公司销售商品给某一客户，销售价格为800000元，成本为500000元。
后经了解该客户财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认收入。
15、甲会计师事务所接受委托对FM股份有限公司2009年度会计报表进行审计，FM公司系上市的股份有限公司，已于2007年1月1日开始执行《企业会计准则》。
在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下可能存在问题的销售业务：
FM公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备。
销售价款800万元，但如果采用分期付款方式，应每年收取200万元，5年共收1000万元。
按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次每年6月30日平均支付。
设备已发出，D企业已验收合格。
该设备实际成本为480万元。
FM股份有限公司确认了200万元的收入。
要求：
假定不考虑FM公司会计报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，请代甲会计师事务所的注册会计师判断FM股份有限公司已经确认的收入是否正确。
16、M会计事务所接受委托对甲公司2008年度财务报表进行审计。
注册会计师在审查“主营业务收入”明细账时，发现下列情况：
（1）甲公司将新产品售给W公司，销售合同规定：
该批产品售价为15万元收款付货。
同时注明：
W公司对产品不满意，可以退货。
12月24日，甲公司收到该笔业务的贷款，同时，将成本为8万元的A产品发出。
甲公司在无法合理估计退货概率的情况下，当天确认收入并登记入账。
借：
主营业务成本——甲产品
贷：
库存商品——甲产品
80000
80000
借：
银行存款175500
贷：
主营业务收入——甲产品150000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
（2）甲公司于12月28日预收乙产品贷款30万元，会计人员根据一张30万元的信汇收款通知单做出这样的会计处理：
借：
银行存款300000
贷：
主营业务收入300000
要求：
假如你是注册会计师，请你分析上述业务的会计处理是否正确？
若不正确，如何调整？
17、某企业发出原材料按全月一次加权平均法计价。
审计人员审查该企业10月
份丙材料的明细账时发现：
月初结存800公斤，单价10元，10月份购进两批，第一批购进1500公斤，单价13元，第二批购进2000公斤，单价15元。
该月发出2000公斤，单价按15元计算，并全部计入生产成本账户，经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。
要求：
1.说明审计方法；
2.指出该企业账务处理中存在的问题；
3.做出调整分录。
18、资料：
注册会计师对M公司2008年12月产品成本中的直接材料项目进行审
计。
生产成本中材料费用支出共计40000元，其中期初在产品含材料费用700元。
企业“原材料”和“材料成本差异”账户资料如下：
“原材料”账户期初余额300公斤，金额16500元；本期购进800公斤，金额
44000元；本期发出650公斤，金额35750元。
“材料成本差异”账户期初借方余额160元；本期借方发生额350元要求：
（1）计算验证该公司生产成本中直接材料费用的正确性。
（2）分析该公司材料核算中可能存在的问题。
19、审计人员发现A公司2008年10月购入一台设备，价款为500万元，运杂费及设备安装费支出为50万元，后者均计入管理费用入账。
该固定资产于当月安装完毕并投入使用。
（假设该固定资产的使用期为5年，按直线法计提折旧，残值率为5％）
要求：
A公司将外购设备运杂费及安装费计入管理费用的会计处理是否合
理？
如果不合理，应如何进行会计调整？
20、审计人员在审查某企业管理费用明细账时，发现如下记录：
（1）支付专设销售机构人员的工资及奖金3000元；
（2）支付违约金和赔偿金1000元；
（3）支付银行短期借款利息2000元；
（4）支付工程人员工资1500元。
（5）支付业务招待费10000元。
（6）支付职工医药费用20000元。
要求：
（1）说明审计方法。
（2）指出存在的问题。
（3）提出处理意见。
21、审计人员审查某企业“材料采购”明细账时，发现如下记录：
（1）合同规定应由供货单位负担的运杂费18000元。
（2）因无款承付而支付的罚金5000元
（3）新建车间工程购入施工材料的运杂费2500元
（4）企业供应科的经费3000元要求：
以上四项业务的账务处理是否正确，并提出审计建议和意见。
22、资料：
M会计师事务所承接了乙上市公司2008年度的财务报表进行审计。
注册会计师王宁负责本次审计工作。
在审计过程中发现以下事项：
（1）乙公司于2008年2月10日，购入某上市公司股票12万股，每股价格为14.5元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），乙公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，乙公司购买该股票另支付手续费等5万元，2008年末该股票的公允价值达到了每股16元，公司对此情况的变更没有做任何会计处理。
（2）王宁发现2008年9月8日，乙公司支付价款120万元从二级市场购入A公司发行的股票100000股，每股价格12.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1万元。
乙公司将其划分为交易性金融资产。
乙公司做了如下会计处理：
借：
交易性金融资产——成本1200000
要求：
针对资料中的事项指出存在问题，分别提出审计建议
23、审计人员审查某公司2008年资本公积明细账时发现下列问题：
（1）发行股票溢价收入30万元。
经查该公司股票是委托证券公司代理发行的，按发行收入的3%支付手续费2万元，计入了“财务费用”账户。
（2）发行债券溢价收入20万元。
（3）公益性捐赠支出7万元
（4）用于职工福利支出6万元。
要求：
审计人员指出该企业账务处理中存在的问题，并做出调整分录。
24、资料：
注册会计师王宁2009年2月15日开始对A公司2008年度会计报表进行审计，在审查到固定资产时发现，A公司于2008年开始采用新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：
（1）未使用固定资产没有计提折旧。
（2）本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目。
（3）没有按规定考虑计提固定资产减值准备。
要求：
请分析以上事项将会给会计报表造成什么影响？
25、某注册会计师对N公司交易性金融资产进行审计时发现：
N公司2009年10
月从二级市场购买飞达股份有限公司的股票100000股，准备用来赚取股票差额，每股面值为1元，每股购入价3元，实际支付金额321020元，其中包含已宣告发放但尚未支付的股利20000元，支付给券商佣金600元，印花税320元，过户费100元。
N公司做以下会计分录：
借：
交易性金融资产——股票（成本）301020
投资收益——股票投资收益20000
贷：
银行存款321020
年底，N公司购买的飞达股份有限公司股票的公允价值为290000元。
N公司在资产负债表中的“交易性金融资产”项目列示为301020元（该公司仅有飞达股份有限公司的股票交易性金融资产）。
要求：
根据以上资料，指出存在的问题，做出账务调整，并说明报表应如何列示。
26、在下列相互独立的审计环境中，假设你是注册会计师，你会发表何种审计意见？
（1）在对M公司的审计过程中，你发现存货存在严重高估的可能性。
但是，当你要进一步执行审计程序以证实存货高估的数量和金额时，客户拒绝提供合作。
（2）你正在第一次对B公司进行审计。
B公司已成立5年，但从来没有被审计过。
在审计过程中，B公司不同意你对期初余额进行审计。
审计完毕后，你认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求。
（3）你是在C百货公司会计年度结束日之后才被聘请对该公司进行审计的。
所
以无法对C公司的期末存货进行盘点。
你知道，对于C货公司来说，存货项目非常重要。
你设法通过执行替代程序获得充分、适当的审计证据。
审计工作完成后，你认为会计报表的编制符合《企业会计准则》的要求，公允的反映了C百货公司财务状况、经营成果和现金流量情况。
（4）会计年度结束后大约四个星期，D公司的一家主要购货商宣告破产。
注册会计师在对应收账款进行函证时，这个购货商确认了其所欠的金额，但是，D公
司拒绝对应收账款期末余额做出调整或者进行披露。
该客户所欠的应收账款占流动资产总额的10%，是当年净利润的30%。
（5）无法获取被审计单位管理当局对会计报表的管理当局声明书。
27、资料：
从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发票上注明材料重量为5000千克，价款为40000元，增值税额为6800元，此外，采购这批材料发生了运杂费4000元。
财会部门根据相关的原始凭证将价税款合计计入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。
材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输途中的合理损耗。
要求：
上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？
对错误会计处理作出调整分录。
28、M会计师事务所承接了甲公司2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年3月15日，提交审计报告的时间是2009年3月17日。
同时约定下一年审计工作依然由M会计师事务所承接。
M会计师事务所于2009年5月24日完成审计工作底稿归档工作。
根据上述材料，请回答下列问题：
（1）简要说明M会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。
（2）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？
（3）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。
29、资料：
注册会计师王宁对A公司进行2008年度会计报表审计。
在审查固定资产业务时，发现“累计折旧”账户上1—8月份每月计提折旧6000元，而9—12月份每月计提折旧10000元。
而相应的“固定资产”账面记录没有变动，本年度内固定资产原值没有发生增减变动。
这些情况引起了王宁的注意。
经过进一步审查，王宁发现引起7—12月份折旧费用猛增的原因有两个：
（1）A公司对8月份经营租入的2台固定资产计提折旧，9—12月份多提折旧10000元。
（2）A公司为提前收回投资，加速设备更新，从9月份开始将折旧方法从使用年限法改为双倍余额递减法，9—12月份多提折旧6000元。
要求：
指出A公司的业务处理存在问题。
如果你是注册会计师王宁，你将怎样处理？
30、资料：
注册会计师张红对维强公司6月份产品生产成本进行审查。
经查：
（1）将在建工程领用的材料40000元，计入产品生产成本。
（2）生产车间已领未用材料20000元，月末未作退库。
（3）虚列生产工人工资31000元，多提生产工人福利费5000元。
（4）计提经营性租入设备的折旧费12000元，计入制造费用。
要求：
假如您是该注册会计师，请您分析上述业务的会计处理是否正确？
若不正确，注册会计师如何调整？
31、2009年2月，中恒会计师事务所接受委托，审核M公司2008年度财务报表。
审计人员对应收账款实施了发函询证的审计程序，大部分顾客已回函表示认可结账日的欠款或没有复函提出质疑，只有5家顾客在回函中分别反映以下信息：
（1）甲顾客表示，余额200000元已于2008年12月25日付清。
（2）乙顾客表示，尾款8000元已于2009年1月2日付清。
（3）丙顾客表示，该公司曾于11月中旬预付款50000元，足以抵付询证函上所列示二张发票的结欠款。
（4）丁顾客表示，询证函上所列示的货物从未收到。
（5）戊顾客表示，2008年10月30日开的红字退税发票金额5000元，已注销了询证函上的欠款。
要求：
审计人员根据上述资料进行分析后，指出进一步查证核实的方法。
32、审计人员审查某企业材料采购明细账时，发现如下记录：
（1）合同规定应由供货单位负担的运杂费30100元。
（2）因无款承付而支付的罚金1600
升级会员 