中级会计实务练习题及答案11745.docx
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中级会计实务练习题及答案11745
2019-2020年中级会计实务练习题及答案
单选题
1、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
2、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2012年12月31日厂房的账面价值为（）万元。
A．3330
B．910
C．800
D．3160
多选题
3、下列各项中，企业应进行会计核算的有（）。
A．生产车间领用材料
B．固定资产清理
C．计提固定资产折旧
D．利润的计算
简答题
4、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。
请针对每一审计目标，在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每项审计程序最多只能被选择一次。
项目名称审计目标审计程序
投资1．会计报表中投资项目的分类反映恰当。
2．在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。
3．投资的计价准确。
Ａ．将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对Ｂ．确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
Ｃ．检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性Ｄ．抽查投资交易原始凭证是否已预先编号Ｅ．确定投资价格的任何凭证是否已预先编号Ｆ．函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
Ｇ．将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。
固定资产4．被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权5．资产负债表日所有在册固定资产均存在6．资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量Ａ．将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对Ｂ．复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致Ｃ．确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确Ｄ．审查固定资产契约和保险单据Ｅ．实施截止测试，证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间Ｆ．确定所有机器设备均已保险Ｇ．实地检查所有的机器设备
审计目标123456
审计程序
简答题
5、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2004年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）75%的股权。
当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。
2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：
（1）甲公司2006年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。
该设备系2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为153万元。
乙公司销售该设备的实际成本为720万元。
该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。
（2）乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。
2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司
A产品的销售成本为每件1.7万元。
2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。
（3）乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。
乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。
该专利技术系2006年10月4日购入的，购买价格为4500万元。
乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。
转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。
乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。
（4）甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。
2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。
甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。
（5）2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。
其他有关资料如下：
（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
（2）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。
要求：
编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。
单选题
6、工器具及生产家具购置费的计算方法为（）。
A．设备购置费X定额费率
B．原价+运杂费
C．原价×（1+运杂费率）
D．原价×（1+运杂费率）×（1+损耗率）
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、甲公司为房地产开发企业，2011年至2012年发生的有关交易或事项如下。
（1）2011年2月，甲公司召开董事会并作出了正式书面决议，准备以出让方式购入一宗土地使用权，在该土地上建造占地面积和建筑面积均相等的三座写字楼，其中A座写字楼董事会明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化，B座写字楼用于企业行政管理，C座写字楼用于对外出售。
（2）2011年3月甲公司以出让方式购入一宗土地使用权，支付价款30000万元，预计使用年限为50年，采用直线法摊销。
当月开始在该土地上建造三座写字楼。
（3）2012年6月三座写字楼即将完工时，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其中A座写字楼租赁给乙公司使用，租赁期开始日为写字楼达到预定可使用状态的日期。
（4）2012年6月1日A座写字楼达到预定可出租状态并出租给乙公司，A座写字楼的建造成本为50000万元（不包括土地使用权的成本）。
年末A座写字楼的公允价值为53000万元，其所占土地使用权的公允价值为12000万元。
2012年6月1日B座写字楼达到预定可使用状态并交付管理部门使用，B座写字楼的建造成本为50000万元（不包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销金额），预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。
2012年6月1日C座写字楼达到预定可销售状态，C座写字楼的建造成本为50000万元（不包括土地使用权的建造成本）。
甲公司投资性房地产后续计量采用公允价值模式。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
2012年下列有关三座写字楼的会计处理，正确的有（）。
A．A座写字楼达到预定可出租状态时确认为“投资性房地产―办公楼”的金额为50000万元
B．A座写字楼及其所占用的土地使用权的公允价值变动为5000万元
C．B座写字楼达到预定可使用状态时确认固定资产的金额为50250万元
D．B座写字楼及其所占用的土地使用权的折旧、摊销额为1372.92万元
E．C座写字楼达到预定可销售状态时确认为存货的金额为60000万元
多选题
12、下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（）。
A．2011年1月20日，即2010年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60%的普通股以溢价出售给了丁企业。
这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务用于其经营活动。
甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。
在2011年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。
2011年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50%转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。
虽然债务重组的决定是在2011年1月作出的，2011年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。
因此，应当作为非调整事项在2010年度财务报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理
E．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
14、
（二）
甲公司2010年12月31日购入一幢自用办公楼，购买价款为5000万元，另发生直接相关税费200万元，均已通过银行存款支付。
该办公楼购入后立即投入使用，预计其使用年限为20年，预计净残值为100万元，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。
2011年12月31日，甲公司对该幢办公楼进行减值测试，预计其未来现金流量现值为4300万元，该办公楼的公允价值减去处置费用后的净额为4500万元。
2012年1月1日，甲公司与丙公司签订经营租赁协议将该幢办公楼对外出租，协议约定租赁期为2012年1月1日至2014年12月31日，年租金为480万元于每年年末收取。
2012年1月1日该办公楼的公允价值为4800万元；2012年12月31日、2013年12月31日、2014年12月31日该办公楼的公允价值分别为5000万元、5100万元、4900万元。
2015年1月1日，租赁期届满，甲公司将该项投资性房地产处置取得价款5150万元。
假定甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
2012年1月1日甲公司对该项办公楼的下列处理中，正确的是（）。
A.借：
投资性房地产——成本4800；累计折旧255；固定资产减值准备445；贷：
固定资产5200；资本公积——其他资本公积300
B.借：
投资性房地产——成本4800；累计折旧255；固定资产减值准备445；贷：
固定资产5200；公允价值变动损益300
C.借：
投资性房地产——成本4800；累计折旧245；固定资产减值准备255；贷：
固定资产5000；资本公积——其他资本公积300
D.借：
投资性房地产——成本4800；贷：
固定资产4500；公允价值变动损益300
简答题
15、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
16、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时，固定资产基础工作的设计是重中之重。
固定资产基础工作设计具体包括______
A．固定资产折旧和修理费用的处理方法
B．固定资产的计价
C．规定固定资产构成条件
D．固定资产的分类
E．固定资产的清理
多选题
17、下列对固定资产的后续支出的叙述中，正确的有（）。
A．固定资产的大修理支出，属于资本化的后续支出
B．固定资产的日常修理费用支出，属于费用化的后续支出
C．固定资产的改良支出，增加固定资产的账面价值
D．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，直接计入当期费用
单选题
18、1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．借：
以前年度损益调整―营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
借：
其他应付款200
贷：
银行存款200
B．借：
以前年度损益调整―营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
C．借：
营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
D．借：
营业外支出50
贷：
预计负债50
借：
预计负债200
贷：
其他应付款200
借：
其他应付款200
贷：
银行存款200
多选题
19、依据长期股权投资准则的规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有（）。
A．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
C．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资
D．投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
单选题
20、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
在2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
（3）以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
（2）下列交易或事项中，属于会计估计变更的是（）。
A．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B．无形资产摊销方法的改变
C．建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
单选题
21、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
22、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。
这里的会计报表不包括（）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表正表
D．现金流量表的补充资料内容
多选题
23、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。
A．企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而盘盈存货（非重大）的，仍然计入待处理财产损溢
B．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
C．企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧
E．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。
交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）
单选题
24、从资产负债表看，可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是（）。
A．长期销售增长
B．债务重构
C．红利支付
D．固定资产重置及扩张
单选题
25、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
多选题
26、下列关于可供出售金融资产的计量，说法错误的有（）。
A．可供出售金融资产应按摊余成本进行后续计量
B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D．可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量
E．可供出售权益工具发生的减值不得转回
多选题
27、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A．工程耗用原材料
B．工程人员的工资
C．工程领用本企业的商品实际成本
D．非常原因造成的净损失
多选题
28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
29、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动（）应纳税所得额。
A．计入
B．不计入
C．根据情况确定是否计入
D．进行纳税调整后计入
单选题
30、已知某项目年总成本费用为3000万元，销售费用、管理费用合计为总成本费用的15%，固定资产折旧费为300万元，摊销费为150万元，利息支出为100万元，该项目年经营成本为（）万元。
A．2700
B．2550
C．2450
D．2000
-----------------------------------------
1-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
2-答案：
D
2012年12月31日厂房的账面价值=3500－170×2=3160（万元）。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]会计核算的内容
4-答案：
暂无解析
5-答案：
暂无解析
6-答案：
A
工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,B,C,D,E
[解析]AB选项的分录为：
12-答案：
B,C,D,E
[解析]选项A属于非调整事项。
13-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：
A
固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额应计入资本公积——其他资本公积，同时应注销固定资产的账面余额、累计折旧以及计提的固定资产减值准备等。
15-答案：
①两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6次，乙方案重复4次。
暂无解析
16-答案：
A,B,C,D
暂无解析
17-答案：
B,C
经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，也属于资本化的支出，而对于固定资产的修理支出，计入当期费用。
18-答案：
C
[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项，是不能调整货币资金项目的，同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的，所以C是正确的。
19-答案：
A,B
[解析]下列长期股权投资采用成本法核算：
（1）投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用准则规定的成本法核算，编
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