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审计实施方案

**********************

审计实施方案（首页）

被审计单位名称

****股份有限公司、****分公司、***管理局、

公司、***（集团）有限公司、***华东分

公司

审计项目名称

经济责任审计

审计组长

***

签发人

***

方案编制人

******

、

编制时间

2004年6月10日

审计方案

编制依据

《审计署2004年度驻地方特派员办事处审计项目计划》

《审计署2004年企业审计工作方案》

《"伙关于审计“伙集团公司财务收支及其原法定代表人***任期经济责任的通知》

《审计机关审计项目质量控制办法》（试行）

审计起止时间

2004年6月24日至10月31日

、被审计单位基本情况

二、审计目标

三、审计对象和范围

四、重要性水平的确定和审计风险的评估

五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计

步骤和方法

六、审计评价的内容和指标

七、组织分工和时间安排

八、审计要求

（具体内容详见附页）

一、被审计单位基本情况

（一）***股份有限公司（以下简称***）

***股份有限公司的前身是***总厂。

1993年6

月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制

***股份有限公司。

2000年10月更名为***股份有限公司，由***股份有限公司控股。

***是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。

***的股本结构为：

总股本**亿股，其**股份有限公司持股40亿股（A股），占总股本的55.56%;社会法人股1.5亿股（A股），占总股本的2.08%;境内人民币普通股7.2亿股（A股），占总股本的10%;境外上市外资股23.3亿股

（H股），占总股本的32.36%。

该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等15个职能部门。

至2002年末，所属二级单位20个，一级子公司6个，其中全资子公司3个，控股子公司3个。

二级子公司65个，财务实行二级核算。

在册员工总数＊＊＊＊＊人。

现有主要生产装置66套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。

目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。

公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类60多种产品。

2002年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：

汽油＊＊＊万吨、柴油223万吨、煤油34万吨），乙烯80万吨、丙烯43万吨、塑料67万吨、合纤单体38万吨、合纤聚合物47万吨、合成纤维29万吨。

其合并会计报表反映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所有者权益总额＊＊＊亿元。

当年实现主营业务收入＊＊＊亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加9.43亿元。

资产负债率45.45%，净资产收益率6.27%。

＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称

＊＊＊分公司）

＊＊＊分公司前身为1973年组建的＊＊＊调查局，1977年10月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。

1997年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局；2000年，＊＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为＊＊＊局；2001年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“＊＊＊分公司”；钻探及多种经营企业作为非上市单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。

2002年6月，＊＊＊集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来，由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团公司＊＊＊局”。

＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划设计研究院。

机关下设12个处室，其中办公室、审计处等6个处室与＊＊＊局合署办公。

截止2002年末，该公司资产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净资产总额＊＊＊＊＊万元，职工人数224人。

2002年利润总额＊＊＊＊万元。

资产负债率20.33％，净资产收益率

5.18％。

＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊

局）

＊＊＊局下属全额投资二级法人单位10家，三、四级法人单位14家，非法人独立核算单位3家，控股公司1家。

机关下设12个处室，职工人数1524人。

截止2002年末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊万元。

2002年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万元，资产负债率39.66％，净资产收益率0.66％。

（四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称华东分公司）

华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊＊＊＊万元。

主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配置和总量平衡，加强配置计划动态管理；对区内＊＊＊市场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；东北＊＊＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；按＊＊＊配置计划组织运输和调度；区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；按＊＊＊计划做好统一结算工作。

现有职工120人，公司设有7个处室，在华东地区的生产企业设有11个非核算的办事处。

2002年＊＊＊总量＊＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。

截止2002年末，公司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿元。

当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。

资产负债率86.48％，净资产收益率65.14％。

（五）＊＊＊分公司（以下简称＊＊分公司）＊＊＊分公司是＊＊在＊＊的直属＊＊大型销售企业。

承担上海地区＊＊市场供应的主渠道任务，主营＊＊、＊＊、＊＊、＊＊和其他＊＊的批发、零售、直销配送和仓储业务。

截止2002年末，该公司设有13个处室，5个区域公司和4个专业公司，拥有＊＊站和农村网点584座，占＊＊市＊＊站总数的70％，＊库5座，库容量64.62万立方米，财务实行二级核算。

年末在职职工＊＊＊＊人，其中正式职工＊＊＊＊人。

公司2002年度会计报表反映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊亿元。

2002年度销售总量＊＊＊万吨，实现销售收入＊＊亿元，利润总额＊亿元。

资产负债率41.57%，净资产收益

率7.89%。

（六）＊＊（集团）有限公司

＊＊（集团）有限公司是隶属于＊＊集团公司的国有独资企业。

主要经营业务有＊＊、＊＊及＊＊销售、＊＊加工及销售、房地产开发、工程设计施工、物业管理、广告发布、劳务管理、期货经纪及其他多种经营业务等。

2002年公司设有三个职能部门，所属八家企业（一家已经停业），共有＊＊站＊＊座，参股＊库1座。

年末在职职工＊＊＊人，其中正式职工＊＊＊人。

2002年会计报表反映，资产总额＊＊亿元，负债＊＊亿元，所有者权益＊＊亿元，当年实现销售收入＊亿元，实现利润＊＊万元。

资产负债率57.64%，净资产收益率-0.51%。

二、审计目标认真贯彻落实审计署五年发展规划对企业经济责任审计的要求，紧紧围绕审计署《2004年企业审计工作方案》，切实把握“摸家底、揭隐患、促发展”的总体思路，以科学的发展观为指导，以会计信息真实性为重点，以损益的真实性为核心，以国有资本的保值增值为重要衡量标准，以六户企业总部为龙头，以2002年度会计报表为总揽，从总体上把握企业的生产经营和管理情况。

坚持全面审计、突出重点、求真务实，摸清企业家底、揭露企业会计信息质量、资产质量、重大经济决策、国有资产流失等方面存在的重大问题。

通过审计，全面、科学、客观、公正的评价企业领导人员任期内企业资产、负债、损益的真实、合法和效益性。

促进国有企业及其领导人员增强遵纪守法意识和廉洁自律意识，维护国家财经法纪和经济秩序；促进企业加强和改善经营管理，建立健全内部控制和自我约束机制，不断提高经济效益，实现国有资本保值增值。

同时对企业获利、偿债、发展能力进行评价，更好地引导企业注重长远利益，克服经营者的短期行为，促进企

业稳定、健康发展。

具体目标是：

——以企业收入、成本的真实、合法为重点，损益的真实性为核心，揭露和查处会计信息失真，严重损失浪费和损益不实的问题，促进企业加强会计核算，强化自我约束机制。

——以企业资产购建、移交、使用、处置为主线，以“主辅分离”、兼并重组等改制活动为重点，以资产质量为核心，揭露和查处盲目购置、重复建设、不良资产增加、对外投资收益率低等问题，促进企业加强对国有资产的管理，确保国有资本保值增值。

——以企业重大经营决策为重点，以经营管理活动为内容，揭露决策失误和管理不善造成的损失浪费，促进企业提高决策、管理水平和经济效益。

——以企业及领导人员执行国家法律法规为重点，揭露企业和个人重大违法违纪问题和利用职权侵占国家资财的问题，以及弄虚作假、虚报浮夸、骗取荣誉等问题，促进企业及其领导人增强法制观念，合法诚信经营。

三、审计对象和范围根据审前调查的情况，本次审计我们拟确定以＊＊＊集团公司所属＊＊＊、＊＊＊分公司、＊＊＊局、＊＊＊分公司、＊＊＊（集团）有限公司、＊＊＊销售有限公司华东分公司等6户企业2002年度财务收支及有关经济活动为基础，重大事项可追溯相关年度。

除审计本部（母公司）外，还应根据企业资产规模、盈亏状况，选择具有代表性的二级或三级单位（子公司、＊＊站）、控股公司进行审计。

四、重要性水平的确定和审计风险的评估

（一）重要性水平的确定围绕经济责任审计摸清企业家底，揭露企业资产负债损益不实特别是损益不实的工作思路，结合审前调查的情况，在实施审计过程中，各个审计小组按以下原则确定企业报表层次的重要性水平:

对＊＊＊勘探开发、＊＊＊和销售板块的上市公司按照企业当年资产总额0.5%和近三年税

前净利润平均值的5%两者较小者确定，对＊＊＊局和＊＊石油（集团）有限公司按照企业当年资产总额的0.5%和近

三年销售收入平均值的0.5%两者较小者确定。

在此基础

上，各审计小组再根据各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性，自行制定各帐户或交易的重要性水平。

（二）审计风险的评估通过审前调查，我们初步了解了被审计单位基本情况、经营环境和内部控制情况，综合考虑被审计单位管理人员的能力、管理人员（尤其财务人员）变动情况、单位业务性质、行业环境等诸多因素，通过专业判断确定企业报表层次的固有风险水平为40％，注意将对外投资（尤

其是在外地或香港投资所办企业）、三年以上应收账款、产品产销量和收入确认、合并会计报表等容易产生错报漏报的交易和事项的固有风险定为高于40％。

通过对被审计

单位内部控制制度制定和执行情况进行调查了解和符合性测试，我们认为这些被审计单位的内部控制水平可信程度较高，将控制风险初步评价为50％，在下一步审计过程中

我们应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对企业控制风险进行最终评价，若实质性测试结果表明，控制风险高于我们初步评估水平，应考虑追加审计程序。

我们将总体审计风险控制在5％，根据评估的各个交易或事项的固有风险和控制风险水平，计算得到检查风险。

五、审计内容和重点及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法

按照审计署《2004年企业审计工作方案》的审计内容和重点，结合审前调查掌握的情况和发现的问题线索，确定以下审计内容和重点：

（一）审查揭露资产负债损益特别是损益不实的问题审查企业会计核算是否严格执行企业会计准则和财务通则，是否严格执行现行会计制度和财务制度，会计决算报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况和经营成果，有无虚假盈亏，人为调节利润，高估债权或低估债务的问题。

重点揭示由于差错和舞弊造成企业会计信息质量

方面的问题，核心是损益的真实性。

1．审计企业的各项资产、负债是否真实、完整，入账是否及时、准确。

重点审核：

（1）货币资金

1从企业银行账户入手，检查银行开户情况及未达账项形成的原因；对大额现金（含银行存款）收付情况进行抽查，对远离城市、日营业额较大、所在地没有金融机构的加油站现金收付和库存现金进行盘点，检查有无瞒报收入、虚报库存或盘亏，套取现金私分、转移、贪污的问题。

2对**勘探开发企业、炼化企业和**销售公司及其下属单位资金管理及流向进行审核，结合账户审计，重点对炼化企业资金结算中心进行审计；对＊＊销售公司系统内单位私自开户，形成“账外账”、账外资金的问题进行重点审核。

3对**勘探开发企业、炼化企业和**销售公司与分（子）公司之间、分（子）公司相互之间的资金往来进行核查，主要核查拨付所属资金与上级拨入资金、内部借款及关联方交易等项目，检查有无利用内部往来转移资金的问题。

4审查资金的借贷是否经过严格的审批程序，有无一方面大量贷款，一方面资金闲置的问题，分析资金使用效益。

特别是对＊＊＊局在2001年末货币资金＊＊＊＊万元的情况下，短期借款余额＊＊＊＊万元；在2002年末货币资金＊＊＊万元的情况下，短期借款仍有＊＊＊元，长期借款有＊＊＊元的情况进行分析，研究其借款的必要性及利息支出对企业损益的影响。

（2）债权、债务

1对各企业的应收、应付款项的构成进行分析，对金额大、时间长、变化不频繁的应收款项应予关注，分析是否存在账外投资形成“小金库”的问题以及将收入挂应付款转移的问题。

重点对＊＊＊超过三年的应收款项＊＊＊＊和华东分公司应收账款＊＊元，应付票据＊＊亿元的情况进行分析。

2对其他应收、应付款项的构成进行分析，有重点的

对有关借款单位和借款项目特别是已确认无法收回的借款进行延伸审计，分析产生问题的原因；关注＊＊本部2002

年在“其他应付款”中挂应付金山区政府有偿服务费＊＊＊＊的问题；对系统外单位的借款是否按规定收取资金占用费；其他应付款中是否存在隐瞒、截留收入的问题。

3对**销售公司预收账款构成内容进行分析检查，是否存在应确认的收入挂“预收账款”的问题。

（3）存货

对各企业存货的入库、领用、销售、库存情况进行审计，检查有无账外库存、账外销售问题和有账无物或有物无账的情况。

重点关注＊＊＊售成本大于收入的问题和华东分公司年初存货＊＊元，年末为零的问题，分析是否存在降价销售，谋取个人利益的问题和为保利润指标提前确认收入，将存货调整为零的问题。

同时对＊＊＊品进行重点核查，是否存在产品销售不入账，截留收入的问题。

对＊＊＊业部未经批准的产品盘亏计入成本的问题进行核实。

（4）固定资产、在建工程及其它资产①检查固定资产投资项目的立项审批手续是否齐备，合规，特别是＊＊销售公司在与＊＊＊公司在抢占市场的过程中，投资兴建的＊＊站是否存在立项审批手续不完整，或不符合国家有关规定进行投资的问题。

关注固定资产中有无长期未办理竣工决算，资产长期估价入账，其实际价值和账面价值形成差额，造成资产不实的问题。

②检查固定资产建设和购置情况，有无巧立名目将职

工住宅、高档小汽车等非生产性支出列入生产性支出；检查租入固定资产的使用情况，对租入固定资产的改造、租赁费用的支付情况进行检查，有无账外资产的问题。

对华东分公司2002年新增的＊＊＊＊万元固定资产和＊＊＊局当年新增固定资产＊亿元的购建情况进行检查。

对华东分公司和＊＊＊以前年度建设的＊*大厦长期不能完工交付使用，由***集团公司划拨给***工程公司使用的问题进行延伸审计，审查其资金来源，有无截留收入购置资产的情况。

（5）对***2002年母公司资产负债表反映的资产和上报的会计报表少***万元的问题进行审查落实，分析原因。

2．审计企业各项收入的确认是否准确，记录是否完整、入账是否及时，有无截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环。

（1）结合审前调查了解的***炼化事业部生产处对生产车间上报产量和储运公司收到产量的不一致在月末进行平衡的做法，主要对***产量、销量、存量的真实性进行审计，检查有无利用少报产品产量调节利润的问题。

可利用计算机汇总一个月各生产车间每日上报的产量，然后进行分析，并与储运公司收到的产量核对，以核实生产部门所报产量的真实性。

（2）检查各企业系统内各成员企业之间关联方交易，是否存在不记或少计、多计销售收入的问题，有无随意调整相互间的销售价格，调节利润的问题。

（3）检查各企业系统内单位自用***情况，是否存在

不计或少计收入，从而加大成本费用问题。

（4）分析炼化企业和**销售公司有关销售的财务数据，并与业务数据和相关文件进行对比分析，审查公司销售价格执行情况；对收入进行趋势分析，重点关注其异常变动的月份，审查企业是否按规定及时、足额确认收入，有无在两个会计年度期间人为调节收入的问题。

（5）对其他业务收入的真实性进行审核，并对其他业务成本的合理性和准确性进行分析。

重点对***分公司其他业务成本大于其他业务收入以及***其他收入与成本不匹配的问题进行审计。

（6）***退税收入是否及时、足额入帐。

3．审计企业成本费用核算是否符合会计准则和财务制度规定，是否扩大成本开支范围，提高开支标准，挤占成本费用。

对公司总部（母公司）主要是管理费用、财务费用的审核；对**勘探开发企业和炼*化工企业主要是生产成本费用及其构成要素的审核；对***企业主要是商品购销成本和商品流通费的审计。

（1）原材料

审前调查了解到**＊＊本占炼化企业生产成本的60％

以上，审计时应重点关注＊＊成本核算的真实性。

同时应检查材料采购成本构成项目是否真实、正确，计价方法是否遵循一致性原则，有无多转、少转材料成本的问题；对实行计划成本核算的企业，检查材料成本差异的核算、分摊是否准确。

对于＊＊气分公司的材料审计，要重点关注有无将勘探开发过程中形成的资本性支出使用的材料列入

生产成本。

（2）工资检查各企业及所属分（子）公司各项工资性津贴、补贴是否全额列入工资总额，有无超工资总额发放补贴、奖金等问题；对各单位“工效挂钩”执行情况进行分析审查，是否存在超基数发放工资的问题，超计税工资部分是否已作纳税调整；同时还应关注“应付工资”结余的使用情况。

重点对＊＊＊2002年末从成本中计提工资和奖金＊＊＊＊万元的合规性进行审计。

（3）修理费、运费结合审前调查了解的＊＊＊修理费较大的特点，应重点关注修理费的变化情况。

检查修理成本中“料、工、费”的真实性，是否存在通过内部施工企业虚列“人工费”、“材料费”，增加修理成本的问题。

运费是石化销售企业的主要费用之一，重点审计是否有意将产品交给非上市公司所属的运输公司甚至个体、私营运输户承运，抬高运价，加大成本影响利润的问题。

对华东分公司＊亿元的进货运杂费和＊亿元的其他运杂费进行重点审计，检查有无虚开运费发票抵扣增值税，虚列成本费用偷逃所得税，以及用虚假发票报销，套取资金，贪污、私分资金的问题。

（4）折旧结合审前调查掌握的＊＊＊存在资产交付使用而未及

时转增固定资产的情况，华东分公司折旧提取不足和＊＊＊局折旧率较高的情况，检查其他企业有无类似情况，核实有无擅自改变折旧年限，多提、少提折旧的问题。

可以通过对固定资产模块后台数据进行分析整理，分类计算。

（5）成本计算和结转了解熟悉＊＊化工生产单位生产工艺流程和成本核算办法，从原材料采购、收发、加工到半成品成本的结转，计算各环节费用归集和成本费用分配的准确性，检查成本计算方法的一致性，从而核实各产品成本的真实性。

检查在产品和产成品之间成本的分摊，以及产品销售成本结转的准确性。

审查炼化企业和＊＊销售企业是否按规定结转成本、费用，有无在两个会计年度期间人为调整损益的问题。

（6）财务费用

检查在建工程项目的借款利息是否严格按照“资本性支出”和“收益性支出”划分，是否存在将应计入工程成本的利息计入当期损益或将应计入当期损益的利息资本化，人为调节利润的问题。

并重点关注＊＊炼化事业部应收票据贴现利息支出数额较大和华东分公司贴现利息支出＊＊＊＊万元的情况。

（7）八项准备的计提结合审前调查掌握的＊＊＊未计提短期投资跌价准

备、委托贷款减值准备、固定资产和在建工程减值准备、无形资产减值准备，华东分公司没有计提坏帐准备，＊＊＊局没有计提存货减值准备的情况，应重点检查其他企业有无应提未提或未足额提取八项准备的情况以及对成本的影响程度。

（8）检查无形资产、待摊费用、长期待摊费用的核算是否及时、计价是否正确，摊销是否符合规定；是否存在多摊、少摊销当期费用的问题；是否存在将当期应确认的损失递延至以后年度摊销，造成损失资本化的问题。

无形资产中的内容是否真实存在，并为企业所实际拥有。

重点对＊＊＊炼化事业部2002年期末待摊费用5628万元的构成和摊销情况进行审计，检查有无应摊未摊影响损益的问题。

（9）检查＊＊＊局2002年末预提费用＊＊＊万元的内容和构成，分析有无多提费用影响损益的问题。

4．投资收益的确认是否真实准确。

审查企业是否对被投资企业没有实际控制权或没有重要影响的，采用成本法核算；拥有实际控制权的或有重大影响的，采用权益法核算。

应重点分析＊＊＊损益表中反映的投资收益比纳税调整减少额中按权益法核算的投资收益中实际未分回的利润小的原因。

对＊＊＊分公司投资收益＊亿元的构成和来源进行分析，检查投资收益是否及时足额纳入损益核算。

对

＊＊＊局长期股权投资＊＊＊＊万元的收益情况进行检查，重点对其委托理财的情况进行审计，核实其收益是否及时足额入帐，有无转移收益，甚至造成流失的问题，

5．利润是否准确、真实，有无人为调节利润，虚假盈亏现象。

对实行“工效挂钩”的企业，要关注各二级公司有无人为调节利润的情况。

对＊＊＊母公司损益表反映的利润与上报的报表不符的问题进行检查；并对其内部交易金额不对等而相互抵消的情况进行核查，分析对利润的影响。

对＊＊＊局投资收益和补贴收入大幅度下降的问题进行核查。

对＊＊＊香港＊＊有限公司人员少（＊人）、经营规模大（收入＊＊亿元）、营业成本高（＊＊亿元），费用支出大（＊＊＊＊多万元）、利润低（＊＊万元）的情况重点进行检查，从其收入的来源、成本的构成、费用支出的去向等方面，核查其利润的真实性，重点核实其成本费用的真实性，核实其有无谋取小团体和私人利益的问题。

同时对华东分公司2002年会计报表反映全年实现销售收入＊＊＊亿元，实现利润总额＊亿元，当年12月实现销售收入＊＊亿元，而实现利润总额－＊亿元的问题应重点核实，审查企业有无在会计期末人为调节利润的行为。

6．各企业的所有者权益是否真实、合理。

实收资本（股本）投入的比例结构是否合理、合法，增减变动是否真实，并经过严格审批；资本公积的来源是否合法，股本溢价、资产评

估增值、接受捐赠