项目部成本核算办法.doc

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云桂铁路六标项目部三分部成本核算办法

（内部资料应付检查请大家讨论需修改的用红字）

根据集团公司云桂铁路云南段项目经理部对该标段工程实行一级资金管控，二级成本核算的主导原则，按云桂公司及集团公司要求对所承建工程除自行施工工程外所有工程项目必需组建内部架子队或按工序实行劳务承包。

架子队及工序劳务承包均实行工费结算;材料按限额发料定额控制，分部承担费用;机械费由分部严格撑握，据实列销。

为了进一步加强项目分部成本管理，突出过程控制，体现薪金与工程质量、工程进度相结合，拟定本分部成本核算办法。

一、成本核算准备工作

分部组成成本核算管理小组，由分部主管领导任组长（经理），分部其他副职领导、各业务部门为成本核算管理小组成员。

核算管理小组主要职责：

讨论成本核算方案，拟定成本核算的实施步骤、核算程序及实际操作方法，并向上级管理部门对口进行业务汇报，争取成本核算工作尽快有序、有效开展。

1、工程技术部门对工程施工图技术数据，工程量进行复核，并与现场实际情况相核对，尽快确定各项单位工程的施工方案，并提出单位工程的材料用量、机械设备配置、便道及风水管线电的设置等，为该工程的管理人员配置，施工班组的选择、劳务合同签订及成本核算过程控制提供依据，并配合工程计划搞好工程责任成本核算。

2、计划部门尽快与局指计划部取得联系，了解局指对成本核算的要求，分项工程中标价及对下分劈预算情况，上交费用及扣除指标等。

根据工程任务环节化分，确定自行完成、架子队完成，劳务承包完成工程量；按工程化分选择施工力量，配置架子队管理层，实行劳务招标充实劳务层；按工程施工易难成度、管理环节拟定施工合同，经会议研究讨论，报领导审签后实施合同方案。

但必须是先签合同后施工，避免后期隐患发生。

同时编织责任成本核算实施方案，考核分析单项工程节超情况。

3、物资部门主要是了解甲供、甲控、局供、局控材料的具体内容、价格，供应渠道；调查地材及其它材料来源，供求量及市场价格；确认主材的标准单价，了解各分部工程材料需求量，作好各种材料管控准备工作，确保成本核算的成果，并配合工程计划部门搞好责任成本核算。

4、设备部门首要是了解施工现场的水、电资源、价格，工程设备配套需求量，确认设备调迁、采购、租赁计划。

拟定设备管理规定、结合项目成本核算办法，制定固定资管理、使用、考核、核算规定。

施工机具管理、保管及核算方案，保障工程有序有控的完成，并配合计划部门搞好责任成本核算工作。

5、财务部门主要是了解局指成本核算办法，资金控制程序、原则及要求。

根据工程项目的管理程序及计划、物资、设备、工程等有关办法确定工程财务管理及财务核算的相关工作流程。

依据工程、计划、物资、设备部门的相关资料，考核工程收支、工程款的支付及工程成本核算分析。

根据人员组织结构、人数、工期编织间接费支出预算。

按局指分割总投资及各项扣除指标计算各项费用扣除总额，确认分部预计收入，为责任成本核算提供依据。

二、施工组织结构与成本核算方法

1、施工队伍组织结构：

项目分部根据工程结构化分，分为路基队、桥涵队、隧道队、钢筋加工工班、梁厂、轨整厂等架子队，队级主要管理人员均为内部职工，队所管辖的劳务工班为施工主体。

架子队劳务人员必须签定劳务合同，附身份证件，办理岗前培训及上岗证件。

劳务承包工班必需有劳务承包合同，员工身份证件及员工技能上岗证件。

2、按工程管理的有关规定，组织内部架子队及劳务承包管理，组织的形势和内容不同，但原则是以工费为主，在此基础上签定工程施工合同。

合同单价应根据局指指导单价来协商确定，一般情况下应低于指导单价。

合同工程量：

结构物根据工程技术部门审核后的施工图量确定，路基土石方、CFG桩、水泥搅拌桩应根据技术部门复核的现场实际工程量，经双方签字认可确认。

如因征地拆迁等影响不能确认全部工程量，应根据已有工作面经复核后双方签字逐步确认，经双方签字确认的工程量应作为合同的一部分。

工程变更增加的工程量，按工程技术部门签认的班组实际完成的合格工程量为计价依据。

3、已完工程量确认：

每月二十三日前由各队组织技术人员和工班长，对各班组已完工程量进行初验，对符合计量要求的工程项目和数量进行统计，由现场技术人员填写《已完工程数量计量单》（必要时附简图），报队技术主管复核确认，工班负责人签字后报项目分部工程部复核，再由项目分部组织各业务部门，对各班组当月完成的符合合同验收条件的已完工程进行现场测量验方，最后在现场测量验方纪录和《已完工程数量计算单》上签字确认，交计划部门作为验工计价依据。

4、工程计价：

计划部门对确认的各班组已完工程量按签订的合同承包单价及已确认的《已完工程数量计算单》进行计价。

计价的人工费作为发放工资的依据。

5、物资材料供应和消耗：

物资部门根据各队当月完成的已完工程物资材料应耗量，实际耗用量进行对比分析，找出材料节超原因。

每月20日对各供应商进行物资对帐，并做物资材料消耗报表，同时对现场材料进行盘点清查，以确认材料消耗的真实性。

6、设备配件、水电费消耗：

自有设备应统一调配使用，按月计提折旧费。

自有设备修理需要配件应报配件申请计划，由设备部门报领导批准后统一采购，应实行定点采购，以降低采购成本，月末由设备部门作配件消耗报表列入机械费成本。

需租赁的设备必须签订租赁合同，能按完成工作量计算租金的尽量按工作量计租，无法按完成工作量计租的，临时使用的按时租用，需长期使用的按月租。

各队应真实准确地统计各班组租赁设备完成工作量或工作时间，月末上报设备科统一计租，送财务申请支付租金。

7、经济活动分析：

（1）材料消耗节超分析：

一是对各班组消耗的材料节超进行分析，二是对拌合站生产砼消耗进行节超分析，以便发现问题分析原因，及时采取措施。

（2）材料差价分析：

主要是分析甲控材料和自购地材的投标材料价与实际价的差额，从而找出材料成本增高或降低的原因。

（3）机械费分析：

一是分析当月完成工程量中机械定额消耗台班费（包括在劳务承包单价中的小型机具不算）与实际配置的自有机械设备和租赁设备机械费的节超情况。

二是对单机、单车消耗进行分析。

（4）间接费分析：

主要分析月计划间接费与实际发生的间接费的节超情况。

（5）工程成本盈亏分析：

汇总分析工程实际成本，责任成本预算，找出盈亏原因，总结在工程管理、成本核算、过程控制中的好经验。

三、工程成本费用的归集与核算

1、人工工费：

项目分部对各架子队、劳务工班计价只计人工费，主要是用于各施工班组人员的工资的发放。

月末各队（班组）根据当月计价中人工费、劳务人员考勤表，编制工资发放表（工资发放表由应发工资、企业补充养老、企业补充医疗、扣个人所得税组成）。

经队级领导签批后送分部经理审批，财务以计价工费为依据，审核控制工资发放额在计价工费之内，超出部分不予发放。

财务直接将工资发到工人手中（打卡）同时财务以实际发放工资额进入该项工程人工费成本。

2、材料费：

物资部门以当月各队（班组）实际消耗的（领用减库存）材料消耗报表经分部领导审核后送财务部门列入相应的工程成本材料费。

物资部门要及时撑握各班组当月物资领用情况，消耗的材料要与当月完成的实物工程量相符，不符的要查出原因，分清责任，特别是主要材料更要严格控制时时把关。

砂石料、砼由项目部统一调配;

砂石料按采购合同价加税金入、出库。

砼按生产成本（原材料、设备折旧、人员工资薪酬、水电、间接费等）加分摊砼建站费差额确认砼单价（实际建站费-局指计价的建站费/该站计划生产砼总量*当月实际完成砼量）。

周转材料模板，拱架，衬砌台车，轨枕板，支架，钢管等，按购入总价抵减20%后的净值为摊销额，摊销方法；摊销总额/计划生产砼总量*当月完成砼工程量。

财务将当月各班组实际发生的材料费与当月计价材料费对比，同时分析节超原因。

3、机械费由项目部直接撑控，发生的费用直接进入工程合同成本。

设备部门要及时撑握班组当月设备使用材料费、配件、燃料费用支出情况。

租赁设备由设备部门统一签定租赁合同，由队（工区）负责登记租赁使用时间，以便考核油料消耗情况，凡由我方负责油料的，其油料消耗在当月的材料消耗报表中列销，月末由出租方提供租赁发票，由设备部门负责报销。

如果在班组承包单价中包含机械费、电费的，也应签订租赁合同（按完成工程量租赁），凭正规发票由设备部门负责到财务报销，进入工程合同机械费成本。

电费应由设备部门抄表并由班组签字确认后，进入机械费成本。

4、架子队管理人员的差旅费、招待费、车辆使用费、水电费等，可直接列入工程成本；劳务工班人员的差旅费、车辆使用费等由劳务输出公司或劳务工班自行解决；水电费据实列入工程合同成本。

上述工、料、机、间接费用是工程直接发生的成本，工费是发放工资的依据，料、机费是考核成本管理，分析节超的重要资料。

五、临时工程成本核算

临时工程按清包工办法核算（临时房屋、临时便道、临时通信，临时电力，临时给排水等）。

人工费直接进入项目部临时工程人工费成本，材料费由物资部门编制材料消耗报表（以市场价进出库）直接进入临时工程材料费成本。

机械费直接进入临时工程机械费成本。

六、辅助生产成本核算

拌和站、预制件生产等工程，财务分别建立辅助生产帐户进行单独核算。

按各拌和站、预制件场建立工、料、机、运、间接费帐户。

相关人员发放工资直接列入相关项目人工费成本；发生的材料费（以材料消耗报表）直接列入相关项目材料费成本；发生的设备租赁费，自有设备折旧费，燃料动力费，设备修理等费用直接列入相关项目机械费成本；建站费用超过局指计价的差额，应按月摊入相关项目砼成本内（实际建站费-局指计价的建站费/该站计划生产砼总量*当月完成砼量）。

发生的房租费、水电费、办公费等直接记入相关项目间接费成本；

中铁十八局集团云桂铁路云南段项目部三分部

2010年6月19日

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