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《审计学》期末考试原题试题库完整

1案例1

爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。

音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。

协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。

每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。

纳当面清点，将现金存放入保险柜。

每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。

爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。

要求：

指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。

参考答案：

1．无法确定购票入场的非会员观众人数。

2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。

3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。

4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。

5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。

1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。

2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。

4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。

5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。

2.案例2

独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为：

（1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。

（2）有一笔购货发生了重复付款。

在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。

（3）仓库的员工将部分牛肉带回家。

收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。

然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。

（4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。

（5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。

但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。

要求：

（1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。

（2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。

（3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。

解答：

（1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点

（2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。

没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意

（3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期盘点存货。

影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独立部门不定期地对仓库进行抽查

（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点

3.例题：

A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：

人民币万元）：

项目

金额

固定百分比率

资产总额

180000

0.5%

净资产

88000

营业收入

240000

0.5%

净利润

24120

要求：

（1）如以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定ZYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。

　（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。

答案：

1）计算确定XYZ股份有限公司2002年度会计报表层次的审计重要性水平

判断基础

金额（万元）

固定百分比数值

乘积（万元）

会计报表层次的

重要性水平（万元）

资产总额

180000

0．5%

900

净资产

88000

880

主营业务收入

240000

0．5%

1200

净利润

24120

1206

（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系：

重要性水平与审计风险之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。

（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：

重要性水平与审计证据之间成反向关系。

也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。

4.某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水下：

风险类别情况一情况二情况三情况四

可接受的审计风险4%4%2%2%

固有风险100%80%100%80%

控制风险100%50%100%50%

请回答：

（1）上述四种情况下的检查水平分别是多少？

（2）哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？

为什么？

答：

（1）DR=AR÷（IR×CR）

情况一：

DR=4%÷（100%×100%）=4%

情况二：

DR=4%÷（50%×80%）=10%

情况三：

DR=2%÷（100%×100%）=2%

情况四：

DR=2%÷（50%×80%）=5%

（2）在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。

因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：

可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

5.分析题1

甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计。

该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2006年度合并报表附注的部分内容如下。

（1）应收帐款和坏帐准备项目附注：

坏帐核算采用备抵法，坏帐准备按期末应收帐款余额的0.5%0计提，应收帐款余额为16553万元，计提的坏帐准备为52.77万元。

应收帐款帐龄情况如下表所示。

帐龄

年初数

年末数

1年以内

8392

10915

1-2年

1186

1399

2-3年

1161

1365

3年以上

1421

2874

合计

12160

16533

单位：

万元

（2）主营业务收入和主营业务成本附注：

产品名称

营业收入发生额

营业成本发生额

2005年

2006年

2005年

2006年

40000

41000

38000

33800

20000

20020

19000

19019

合计

60000

61020

57000

52819

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：

万元

要求：

　　　假定上述附注内容中的年初数和年末数均已审定无误，你作为甲乙注册会计师。

在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

答案：

内容（l）中可能存在2处不合理之处：

一是坏账淮备年末余额52.77对万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中,“2-3年”和“3年以上”这两部分的年初数之和仅2582万元,而“3年以上”的年末数却为2874万元,通常,在公司1997年度末发生购并.分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

内容

（2）中可能存在1处不合理之处：

X产品2006年的销售毛利率为17.56%,大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供产销形势与上年相当,通常应维持大致相当的销售毛利水平。

6.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ＡＢＣ股份有限公司（上市公司）２００７年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司２００７年１２月３１日的相关会计记录资料

项目名称

金额

银行存款

短期投资

应收票据

应收账款（净额）

其他应收款

５０００

６００

１２０００

７５０００

２４０００

如下（

项目名称

金额

存货

固定资产（净值）

在建工程

应付账款

银行借款（抵押借款部分）

实收资本（内部职工及社会公众股）

资本公积

主营业务收入净额

主营业务利润

利息支出

８４０００

９７８００

２６３００

３４５７０

５６８００

１８０００

４８７５０

６７５０００

６７８９８

５４６４

单位：

万元）

要求：

请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面表格内：

（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？

（2）接受函证的对象有哪些？

（3）函证的主要内容是什么？

（4）可以选用的函证方式是什么？

项目名称

接受函证对象

函证的主要内容

函证方式

答案：

项目名称

接受证对象

函证的主要内容

函证方式

（1）银行存款

所审计期间所有与被审计单位有往来的金融机构

（1）存款户账号、性质及余额等;

（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等

肯定方式

（2）应收票据

票据开出人

付款日、到期金额、抵押担保物阐明

肯定方式

（3）应收账款

债务人

应收金额

肯定方式或否定方式

（4）其他应收款

债务人

应收金额

肯定方式或否定方式

（5）应收账款

债权人

应付金额

肯定方式或否定方式

（6）抵押借款

债权人

抵押人

（1）债权金额

（2）抵押物说明

（3）对是否遵守抵押契约表示意见

肯定方式

（7）实收股本

（1）交易所

（2）证券托管机构

股份数额

肯定方式

7.【例题1】：

A注册会计师是Q公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。

请代为做出正确的专业判断。

　　为证实 Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。

以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（　）。

（2003年）

　　A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

　　B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确

　　C.检查Q公司资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确

　　D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确

答案：

　　解析：

备选 B中检查本期应付账款明细账贷方发生额，这是企业已经入账应付账款而非未入账。

备选D检查资产负债表日后应付账款借方发生额不是查找未入账应付账款的有效程序。

8.【例题2】：

应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计中不恰当的是（　）。

　　A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序

　　B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序

　　C.由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证

　　D.由于应付账款容易被漏记，因此，应对其进行函证

答案：

　　解析：

函证不能保证查出未记录的应付账款，所以该程序不恰当。

9.【例题3】：

注册会计师对A公司2003年度会计报表进行审计，发现2003年12月27日购入一批价值60万元的货物已到，纳入盘点范围，但货物至2004年1月6日才收到发票，A公司没有将上述业务记录于2003年账目中。

因此，注册会计师可以判断（　）。

　　A. A公司2003年末存货及利润同时虚减60万元

　　B. A公司2003年末应付账款虚减 60万元

　　C. A公司在2003年度没有进行相关记录是正确的

　　D. A公司应在2003年12月31日资产负债表附注中进行相关披露

答案：

　　解析：

对期末货到单未到的存货，未做暂估入账处理，则存在漏记的应付账款。

10.【例题1】：

L公司2003年度在经营形势，内部管理等方面与2002年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。

审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

（2004年）

（1）在对L公司在建工程进行审计时。

A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是（　）

　　A.甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力

　　B.乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品

　　C.丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续

　　D.丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工程全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出

答案：

　　解析：

乙在建工程虽然产量已经达到设计生产能力，但由于产出的合格产品很少，所以应认定为尚未达到预定可使用状态。

11.2）在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：

L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。

在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（　）。

　A.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元

　B.固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元

　C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元

　D.固定资产原值调减1900万元，累计折旧调减1000万元

12.案例分析一

［资料］注册会计师A和B对XYZ股分有限公司2007年度财务报表进行审计。

该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2007年度合并报表附注的固定资产原价和累计折旧项目如下（单位：

万元）

固定资产/累计折旧2007年年末余额49580万元/11296万元

　固定资产原值

类　别

年初数

本年增加

本年减少

年末数

房屋建筑物

20930

2655

23564

通用设备

8612

1158

9708

专用工具

10008

3854

121

13741

运输工具

1681

460

574

1567

土地

472

其他设备

389

150

528

　　合　计

42092

8277

789

49580

　　　累计折旧

类　别

年初数

本年增加

本年减少

年末数

房屋建筑物

3490

898

4357

通用设备

863

865

1694

专用工具

3080

1041

4101

运输工具

992

232

290

934

土地

其他设备

115

195

　　合　计

8540

3134

378

11296

要求：

假定上述内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的错误，并简要说明理由。

【解答】

内容

（2）中可能存在2处不合理之处：

一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。

而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。

13..注册会计师A审查甲企业2007年利润表的营业成本时，了解到该厂采用计划成本进行成本核算，第4季度生产成本帐的记录详见下表：

12月底该厂生产车间尚存在产品200件，每件平均成本19元，第4季度已对外销售80%，库存20%

日期

借方

贷方

余额

10月1日

2000

10月31日

23600

24000

1600

11月30日

18000

20000

（400）

12月31日

23400

26000

（3000）

要求：

请代A注册会计师计算完工产品转出的成本差异，并提出处理意见。

课本

14.【例题1】：

毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况（　）。

　　A.销售价格发生变动

　　B.销售产品总体结构发生变动

　　C.单位成本发生变动

　　D.存货核算方法发生变动

15.【例题2】：

注册会计师在对生产循环进行分析性复核发现存货周转率发生较大波动，得出的下列判断中，不恰当的是（　）。

　　A.被审计单位存货成本项目可能发生变动

　　B.销售价格稍发生变动

　　C.存货核算方法稍发生变动

　　D.销售额发生较大变动

1.答案：

ABC

2.答案：

16.【例题1】：

注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有（　）。

　　A.实地观察与抽查购货

　　B.抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告

　　C.查阅验收部门的业务记录

　　D.了解购货的保险情况和存货保护措施

　　答案：

　　解析:

实地观察与抽查购货为存货监盘测试的方法；了解购货的保险情况和存货保护措施为内部控制制度的测试。

17.【例题2】：

甲注册会计师对某公司2004年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（　）。

　　A.少计2004年度的存货和应付账款

　　B.多计2004年度的存货和应付账款

　　C.虚增2004年度的利润

　　D.虚减2004年度的利润

　　．【答案】ABCD

【解析】不同的单位，在存货项目上可能的错误是不同的。

对于需要粉饰财务状况的企业（如上市公司），可能会少计应付账款而多计存货，这样将导致被审计年度利润的虚增，对于企图偷税、漏税的企业，则可能少计存货而多计应付账款，这样将导致被审计年度利润的虚减。

18.A注册会计师是N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。

请代为做出正确的专业判断。

（2003年）

（1）货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　）。

　　A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

　　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

　　D.指定专人定期核对银行帐户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符

答案：

　　解析：

企业不得坐支现金。

19.【例题2】

　　下列程序中属于测试现金收款内部控制的有（　）。

　　A.核对实收金额与销售发票是否一致

　　B.现金是否妥善保管，定期盘点

　　C.检查有无授权批准手续

　　D.抽取一定期间的日记账与总账核对

答案：

　　解析：

C属于现金付款内部控制

20..【例题1】

　　A注册会计师是N公司2002年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。

请代为做出正确的专业判断。

（2003年）

　　2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日帐面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入帐，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（　）元。

　　A.1300

　　B.2300

　　C.700

　　D.2700

答案：

　　解析：

2002年12月31日库存现金余额=1000+（165500+4000）-（165200+3000）=2300（元）

21.【例题2】

　　在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　）。

　　A.审查12月31日的银行存款余额调节表

　　B.函证12月31日的银行存款余额

　　C.审查12月31日的银行对账单

　　D.审查12月份的支票存根

答案：

　　解析：

只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是最有效的方法。

而ABC三种方法，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。

22.A会计师事务所指派M注册会计师负责Q公司2003年度会计报表审计。

根据审计计划确定Q公司的关联方关系及其交易为重点审计领域。

在审计过程中，M注册会计师遇到以下问题，请根据独立审计准则的相关规定代为做出正确的专业判断。

（2004年）

（1）为发现Q公司存在但尚未披露的关联方，A注册会计师可能实施的审计程序有（）

　　A.查阅以前年度审计工作底稿

　　B.查阅股东大会和董事会会议记录

　　C.函证所有应收帐款

　　D.审核代扣代交个人所得税的相关资料

答案：

ABD

　　解析：

对应收账款的函证难以证明债务人是被审计单位的关联方。

（2）2003年9月至12月，Q公司经董事会批准，代控股股东S公司垫付广告费用6000万元，并按1年期银行存款利计收资金占用费，同时相应冲减2003年度财务费用。

下列各项措施中，M注册会计师应当采取的有（）

　　A.检查该笔交易的披露情况

　　B.重新评价交易授权等内部控制的有效性

　　C.出具无保留意见审计报告

　　D.出具保留意见或否定意见审计报告

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