审计学作业案例分析.docx
《审计学作业案例分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《审计学作业案例分析.docx(8页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
审计学作业案例分析
学号:
2012150152姓名:
赵雅倩《审计学案例分析》
东光纸业有限公司
2001年度货币资金审计案例
1、基本情况
审计主体及其审计实施情况简介
根据审计计划的安排,2002年3月1-31日,江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行了审计。
重点审计了其货币资金的管理和使用情况。
被审计单位基本情况介绍
东光纸业有限公司成立于1988午,是江中市市属工业企业。
主营造纸业,年生产能力10000吨。
至2001年底,该公司资产总额22589万元,流动资产8096万元。
2001年,公司会计一报表实现销售收入3480万元,利润总额321万元。
该公司下设冷饮厂和运输公司两个独立核算二级单位。
财务核算均采用工业企业财务会计制度。
二、审计过程
审计过程及情况
审前调查及对公司内部控制制度测试表明,该公司货币资金内控制度较不健全,管理中存在较大漏洞。
审计组根据审计计划进驻被审计单位后,采取审阅、核对和实地清点等方法,对东光纸业有限公司2001年度财务收支情况进行了审查。
通过审计发现以下问题。
一、2001年货币资金方面部分业务资料
(一)1月18日,公司以转账支票从大华办公自动化公司购进3套微机设备,采购人员开具价款6500元的购货发票,公司财务部门据实报销列账,会计处理为:
借:
固定资产65000
贷:
银行存款65000
(二)公司2001年管理费用明细账共登记23笔修车业务,累计金额418.365
万元,其中11笔金额在30000元以上
(三)5月22日,公司分别购进高级进口照相机及变焦镜头1个,以现金支付,记账凭证后附有社控部门的审批手续,财务部门据实报销列账,会计处理为:
借:
固定资产63800
贷:
现金63800
(四)公司下属冷饮厂,其开户银行为其核定的日现金余额为2000元。
但冷饮厂2001年现金日记账每日余额很不正常,基本都超过了银行核定限额。
如7--9月份日均余额达35215.20l元,最高的一天为138217.85元,最少的一天为5623.62元。
另经核对该厂销售发票与仓库产品出库.单发现,2001年会计账面销货额与出库额相差较大,各类冷饮销量与出库量相差78.6吨,价值215000元。
(五)东光纸业有限公司所属运输厂,在银行开设账户17个,各账户2001年均发生了现金收支业务。
(六)东光纸业有限公司运输厂,2月15日以长期投资名义汇给厦华证券公司80万元。
11月16日又将该笔投资收回,并收回6000元投资收益,公司会计
处理为:
1.投资时:
借:
长期投资800000
贷:
银行存款800000
2.收回投资时:
借:
银行存款806000
贷:
长期投资800000
财务费用6000
(七)12月30日,东光纸业公司补记一笔产品销售业务,会计处理如下:
借:
其他货币资金—在途资金1198000
贷:
产品销售收人1198000
(八)12月31日,东光纸业公司外汇余额为238000美元,按2月18日进账时汇率记账,折合人民币2077740元,年底没有核算汇兑损益(12月31日人民币对美元汇率为8.272:
1)
二、审计发现违纪违法问题
(一)根据审计人员掌握的情况,公司购买的这种牌子的微机,2001年初的单台价格应在10000元左右,与公司实际支付的价款相差很大,怀疑里面有假。
由此,审计人员对经办人进行了认真查询,并对大华办公自动化公司进行了延伸审计。
结果发现,大华办公白动化公司此笔销售业务会计记录实际是:
微机金额29000元,其余为4部买“大哥大”款。
原来,东光纸业有限公司上级部门明令禁止下属企业领导公款购买“大哥大”等高档消费品,而且购买此类物品应当有政府社控部门的审批一手续。
东光纸业公司领导为了逃避上级部门监督和社控部门
监管,采取在购买微机设备时套购的办法购买了4部“大哥大”。
(二)审计人员发现,公司2001年修车费用明显偏高,比上年增加了近3
倍,而账面车辆并未增加。
由此,怀疑其中掩盖有其他问题。
经到公司定点汽车修理厂延伸调查,发现汽修厂对该公司的修车记录只有15次,其会计部门记录的东光纸业公司的修车款仅为83.652元,其余334713元系购买小轿车款。
原来东光纸业公司欲购买一辆小轿车,利用与汽车修理厂的业务关系,由汽修广采取“大头小尾”方式,开具虚假发票,并将东光纸业公司转来的修车款418365元中的334713元,转到某进口汽车销售公司,为东光纸业公司购买“皇冠”牌轿车一辆。
该车办理有关牌照手续后,一直未记人东光纸业公司的固定资产账。
在未经上级部门批准的情况下,擅自购买进口小轿车,属弄虚作假有意违反廉政纪律和逃避社控管理的行为;同时,固定资产长期不入账,也形成账外资产。
(三)用大量现金购买照相器材,显然违背了国家关于现金管理的有关规定,面且经审计现金日记账,发现该公司是将现金收人直接坐支,属明显的违纪行为:
因为按照国家有关规定,现金收人必须如实入账,坚持收支两条线,不能直接坐支。
(四)冷饮厂2001年现金账比较混乱,每日余额很不正常,目_财务销售账与仓库账不符,说明现金核算存在问题。
审计组决定于2002年3月5日下午5时30分,即冷饮厂现金收支业务基本结束时,对该厂库存现金进行盘点。
由三名市计人员刘明、张大礼、彭东山和冷饮厂财务负责人李元儿、出纳员吴燕姿参加。
第一步,3月5日下午5时30分,审计组人员通知冷饮厂财务负责人到厂
财务室,即让出纳员开始对现金进行清点。
由出纳员出具现金日记账,并提供当日未记账的现金收支业务。
收人共2笔:
一笔为冰淇淋销售款123元,另一笔为汽水销售款205元;支出业务一笔:
购打印纸3盒,金额87.80元。
第二步,审计·人员记下当日现金余额,填制现金余额表:
现金余额表制表日期:
2002年3月5日
项目
金额
现金日记账余额
+)未记账现金收入
小计
-)未记账现金支出
应有库存现金数
41256.30
328.00
41584.30
87.80
41496.50
第三步,清点现金。
由出纳员打开保险柜,逐格取出柜内现金。
按现金币值进行清点,清点结果为41496.50元,与审计人员事先计算的结果相符。
但当出纳员欲将清点后的现金放回保险柜时,审计人员发现保险柜内还有一个暗格,要求出纳员打开后,发现有旧报纸包裹物2包,其中一捆为现金,经清点总金额为
53800元;另一包为大额储蓄存单,共17张,累计金额390000元,系2001年3月11日一12月31日期间存人,存期均为1年。
此外还有一个活期存折,开户日期为1996年1月19日,开户名称为“冷饮”,初存金额为5000元,以后未发生支取业务,但有存款业务,当前余额为18325.50元。
据此,审计人员填写了现金盘点表:
现金盘点表
盘点时间
2002年3月5日下午5时30分
参加人员
签名
审计组:
刘明张大礼彭东山
冷饮厂:
李元元吴燕姿
盘点内容
现金92596.50
其中:
100元张900张
50元张100张
10元张29张
5元张1张
1元张1张
存单:
17张
总金额390000元
活期存折:
一个
余额18325.50元
注:
(存单和活期存折复印件附后)
第四步,查清长款和存单、存.折来源。
经核对产品现金销售明细账和产品出库单,发现产品销售数量大大低于出库数量。
2001年出库冷饮共8538吨,而产品销售账上登记的数量仅为6158吨,相差2380吨,按照销售价格计算价值为462124.50元,与现金盘点数与现金账面数的差额相符,可以确定为截留销售收入、私设“小金库”行为。
(五)审计人员通过审查银行存款账和询问有关财务人员,使会计人员提供了银行开户情况及银行存款余额,经与银行存款账相核对,发现公司乱开户问题比较突出,违反国家关于一个企业只能开立一个基本收支账户的规定,非法开设账户多达16个。
应当进行认真清理,除保留一个基本账户外,其余非法账户限期清理。
(六)向证券公司进行长期投资,且几个月后又收回,审计人员怀疑是借款给证券公司炒买股票。
经对夏华证券公司延伸调查,发现进行长期投资是实。
系运输厂与证券公司联合开办电器商店,后因商店经营遇到问题面转让其他单位,运输厂收回投资及少量投资收益。
此笔业务除投资收益的核算有误、应进行调整外,其余未发现违纪问题。
收回投资及投资收益时正确的会计处理是:
借:
银行存款806000
贷;长期投资800000
投资损益6000
(七)2001年12月31日东光纸业公司补记的这笔业务,未见任何销货的记录。
而且,至2002年3月审计之日该笔资金仍然在途,显然属于虚列产品销售收人,虚增利润。
经向公司财务人员查对后证明事实的确如此,应调减i年产品销售收人1198000元。
(八)12月31日,东光纸业公司外汇余额为238000美元,按当年2月8日取得时汇率折人民币2077740元,而年底未按照会计制度规定计算汇兑损益。
年底汇率为1美元兑换8.2723元人民币,汇兑损失应为108932.6元人民币。
会计处理应为:
借:
财务费用—汇兑损益108932.6
贷:
银行存款一美元户108932.6
东光纸业公司未对汇兑损益进行核算,实际上是少计了财务费用,影响了当年利润的真实性。
三、审计结果和评价
这是江中市审计局派出审计组对东光纸业有限公司2001年度财务收支进行的审计。
重点审计对象是货币资金二审计结果表明,该公司账务处理基本符合《企业会计准则》和《企业财务通则》的要求,会计资料基本真实地反映了年度财务收支情况,财务收支基本符合财经法规的规定。
但有一定的违规行为,在货币资金管理方面存在漏洞。
针对该公司存在的问题,现予以分析评价并提出处理意见。
一、违规问题分析
东光纸业公司运输厂投资收益误记为财务费用科目,按照工业企业会计制度,货币资金是企业流动资产中最具流动性的部分,是不法分子凯靓的对象。
无论个人还是企业,大部分违法违纪的最终目的都是为了攫取货币资金。
货币资金的违纪近年来呈上升势头,特别是私设“小金库”问题,已成为社会的毒瘤。
它不仅违反财经纪律,侵犯国家财产,也容易引发犯罪和腐败问题。
东光纸业公司的问题很具代表性和典型性,采取的方式方法包括私设“小金库”、私购手提电话、坐支现金、多头开户、虚列收入等二当然,企业在货币资金方面的违法违纪行为远不止这些。
这就要求审计人员充分掌握货币资金违法违纪的方式方法,加大审计深度。
同时,国家有关部门应给予足够的重视,并采取有力措施严厉打击违法违纪行为,以维护财经纪律的严肃性。
二、相关问题处理意见
(一)东光纸业公司2001年1月18日以购买微机名义,违规购买“大哥大”
4部,9月13日以汽车修理费名义,购买“皇冠”牌小轿车一辆,既未经上级部门批准,也违反了专控商品管理规定。
对违反上级部门廉洁规定问题,建议上级部门给子处理;时违反专控商品管理规定问题,按照国务院关于违反规定购买专控商品处理规定,应处以所购商品价值等额的罚款,计370713元。
(二)2001年5月22日,东光纸业公司坐支现金63800元,用于购买照相器材,违反了《现金管理条例》的规定,根据上述规定,应处以坐支金领10%的罚款,计6380元。
(三)东光纸业公司冷饮厂2001年度截留销售收入462124.50元,私设“小金库”,按照国务院关于清理“小金库”的通知规定,应全额予以没收。
(四)东光纸业公司运输厂在银行非法开户达16个,违反了国家关于企业开
户管理的有关规定,应对运输厂开户进行清理,促使其严格按规定开设账户。
(五)12月30日,东光纸业公司虚列产品销售收入1198000元,12月31
日,未按规定核算汇兑损益,两笔共计虚增2001年度利润1089067.4元,应予以调减。
WelcomeTo
Download!
!
!
欢迎您的下载,资料仅供参考!