高级财务会计形考一答案市场营销学形考答案.docx

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高级财务会计形考一答案市场营销学形考答案

高级财务会计形考一答案（1-5题）

20xx年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。

甲、乙公司合并前有关资料如下。

合并各方无关联关系。

20xx年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料   

单位：

万元

项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金

12804040应收账款

200360360存货320400400固定资产净值

1800600700资产合计3600

1400

1500短期借款380

100

100应付账款

20

10

10长期借款600

290

290负债合计

1000400400股本

1600500 资本公积500

150 盈余公积

200

100 未分配利润300

250 净资产合计

2600

1000

1100要求：

（1）写出甲公司合并日会计处理分录；

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

20xx年7月31日合并工作底稿   单位：

万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金      应收账款      存货      长期股权投资      固定资产净额      合并商誉      资产总计      短期借款      应付账款      长期借款      负债合计      股本      资本公积      盈余公积      未分配利润      少数股东权益      所有者权益合计      负债及所有者权益总计      

答：

1.甲公司投资的会计分录为：

借：

长期股权投资9600000贷：

银行存款9600000

2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：

借：

固定资产

1000000股本5000000资本公积

1500000盈余公积

100000未分配利润

250000商誉800000（960-1100*80%）

贷：

长期股权投资9600000少数股东权益

2200000（1100*（1-80%））

3．甲公司合并日合并报表工作底稿

20xx年7月31日单位：

万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金

1280-96040360

360应收账款

200360560　　560存货320400620　　620长期股权投资960　960　9600固定资产净额

1800600

2400

100　

2500合并商誉　　　80　80资产总计3600

14005000

1809604220短期借款380

100480　　480应付账款

20

1030　　30长期借款600

290890　　890负债合计

1000400

1400　　

1400股本

1600500

2100500　

1600资本公积500

150650

150　500盈余公积

200

100300

100　

200未分配利润300

250550

250　300少数股东权益　　　　

220

220所有者权益合计

2600

10003600

1000

220

2820负债及所有者权益总计3600

14005000　　4220抵销分录合计　　　

1180

1180　 A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。

A公司于20xx年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。

为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。

假定A、B公司采用的会计政策相同。

合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积

1000资本公积

200盈余公积800盈余公积400未分配利润

2000未分配利润800合计7400合计

2000要求：

根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

解：

（1）A公司在合并日的账务处理

借：

长期股权投资

20000000贷：

股本6000000资本公积——股本溢价

14000000

（2）A公司合并工作底稿中应编制的调整分录借：

资本公积

12000000贷：

盈余公积4000000未分配利润8000000

（3）A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录借：

股本6000000资本公积

2000000盈余公积4000000未分配利润8000000贷：

长期股权投资

20000000窗体顶端形考一第三题：

窗体顶端窗体顶端甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

有关企业合并资料如下：

（1）201×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。

（2）201×年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。

该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

（3）发生的直接相关费用为80万元。

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

（1）确定购买方。

（2）确定购买日。

（3）计算确定合并成本。

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。

（5）编制甲公司在购买日的会计分录。

（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

窗体底端

答：

（1）确定购买方：

甲公司

（2）确定购买日：

201x年6月30日

（3）计算确定合并成本：

2100+800+80=2980万

（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：

固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万无形资产处置损失=（1000-100）-800=

100万

（5）编制甲公司在购买日的会计分录：

借：

固定资产清理

1800万累计折旧

200万贷：

固定资产

2000万借：

长期股权投资

2980万累计摊销

100万贷：

固定资产清理

1800万

无形资产

1000万

银行存款80万营业外收入

200万

（6）

计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2980-3500*80%=180万4、A公司和B公司同属于S公司控制。

2021年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。

假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。

合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

Ａ公司与Ｂ公司资产负债表

2021年6月30日        单位：

元项目Ａ公司Ｂ公司

（账面金额）

Ｂ公司

（公允价值）

现金310000

250000

250000交易性金融资产

130000

120000

130000应收账款

240000

180000

170000其他流动资产370000

260000

280000长期股权投资

270000

160000

170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计

1920000

1310000

1350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计

1000000710000690000股本600000400000－资本公积

13000040000－盈余公积90000

110000－未分配利润

10000050000－所有者权益合计920000600000670000

要求：

根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

投资成本＝600000×90%＝540000（元）

应增加的股本＝100000×1＝100000（元）

应增加的资本公积＝540000－100000＝440000（元）

合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积＝110000×90%＝99000（元）

未分配利润＝50000×90%＝45000（元）

合并工作底稿   单位：

万元项目Ａ公司Ｂ公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000

250000560000  560000交易性金融资产

130000

120000

250000  

250000应收账款

240000

180000420000  420000其他流动资产370000

260000630000  630000长期股权投资810000

160000970000 540000430000固定资产540000300000840000  840000无形资产6000040000

100000  

100000资产合计

2460000

13100003770000 5400003230000短期借款380000310000690000  690000长期借款620000400000

1020000  

1020000负债合计

1000000710000

1710000  

1710000股本700000400000

1100000400000 700000资本公积4260004000046600040000 426000盈余公积

189000

110000

299000

110000 

189000未分配利润

14500050000

19500050000 

145000少数股东权益    6000060000所有者权益合计

1460000600000

2060000  

1520000抵消分录合计   600000600000     

2021年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。

市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。

假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2021年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。

资产负债表（简表）

2021年6月30日单位：

万元 B公司账面价值公允价值资产：

货币资金300300应收账款

1100

1100存货

160

270长期股权投资

1280

2280固定资产

18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益  短期借款

1200

1200应付账款

200

200其他负债

180

180负债合计

1580

1580实收资本（股本）

1500 资本公积900 盈余公积300 未分配利润660 所有者权益合计33606570要求：

（1）编制购买日的有关会计分录

（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录

答：

1.编制A公司在购买日的会计分录：

借：

长期股权投资52500000贷：

股本

15000000资本公积37500000

2.计算确定合并商誉，假定B公司除已经确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉为：

合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-6570*70%=5250-4599=651万元应编制的抵销分录：

借：

存货

1100000长期股权投资

10000000固定资产

15000000无形资产6000000实收资本

15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷：

长期股权投资52500000少数股东权益

19710000