基础会计课件(6).ppt

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第第五五章章制造业经济业务制造业经济业务核算和成本计算核算和成本计算第七节财务成果的核算财务成果财务成果企企业的利的利润或或亏损，是企，是企业在一定期在一定期间所取所取得的得的经营成果，是企成果，是企业经济效益的效益的综合反映合反映收入大于费用利润收入等于利润保本收入小于费用亏损1、计算营业利润2、计算利润总额3、计算净利润4、利润分配计算利润的步骤计算公式计算公式营业利利润营业收入营业成本-营业税金及附加销售费用-管理费用财务费用-资产减值损失-公允价值变动损益+投资收益利利润总额营业利利润+营业外收入外收入营业外支出外支出净利利润利利润总额所得税所得税费用用公允价值变动损益公允价值变动损益-新增的损益类科目，核算的内容包括：

企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等因公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量的规定，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”都要采取公允价值计价。

在初始确认时，“交易性金融资产”的相关交易费用直接计入当期损益“投资收益”项目，“可供出售金融资产”相关交易费用则计入初始确认成本。

以以公允价值进行公允价值进行后续后续计量时，计量时，“交易性金融资产交易性金融资产”因公允价值变动形成的利因公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益得或损失，应当计入当期损益“公允价值变动损益公允价值变动损益”；相对应设置的账户本年利润本年利润转入的各项转入的各项支出额支出额主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加营业费用营业费用其他其他业务成本业务成本营业外支出营业外支出管理费用管理费用财务费用财务费用投资损失投资损失所得税所得税转入的各项转入的各项收入额收入额主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益实现的净利润实现的净利润亏损总额亏损总额利润分配利润分配转入的全部转入的全部亏损总额亏损总额利润分配数利润分配数转入的全部转入的全部利润总额利润总额未弥补的未弥补的亏损亏损未分配的未分配的利润总额利润总额其他业务收入其他业务收入结转本年利润结转本年利润数数出租固定资产收入出租固定资产收入出租包装物收入出租包装物收入无形资产转让收入无形资产转让收入多余物资多余物资销售收入销售收入运输业务收入运输业务收入废旧物资销售收入废旧物资销售收入其他其他业务成本业务成本材料出售成本材料出售成本运输业务支出运输业务支出出租包装物的出租包装物的摊销费摊销费出租固定资产出租固定资产折旧折旧其他业务税金其他业务税金转入本年利润转入本年利润数数损益类账户所有者权益类账户营业外营业外收入收入罚款罚款净收入净收入对外索赔收对外索赔收入入出售无形资出售无形资产净收益产净收益转入本年转入本年利润数利润数固定资产盘亏、固定资产盘亏、变卖损失变卖损失资产因自然灾资产因自然灾害损失害损失赔偿金赔偿金违约金违约金援外费用援外费用公益性救济性公益性救济性的捐赠支出的捐赠支出出售无形资产出售无形资产净损失净损失转入本年利润转入本年利润数数营业外支出营业外支出利润核算与利润分配步骤利润核算与利润分配步骤1、结出、结出损益类损益类账户的本期发生额账户的本期发生额2、从损益类账户分别转入、从损益类账户分别转入“本年利润本年利润”账户账户所有者权益账户本年利润本年利润费用类账户费用类账户本期本期发生额发生额收入类账户收入类账户本期本期发生额发生额结转结转收入收入结转结转支出支出3、根据利润总额计算并结转、根据利润总额计算并结转所得税所得税国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率应交所得税额=应纳税所得额*25%计算所得税算所得税假假设利利润总额为150000元元150000*25%=37500会计分录：

借：

所得税费用37500贷：

应交税费37500结转所得税所得税会计分录：

借：

本年利润37500贷：

所得税费用37500所得税费用是所得税费用是损益类账户损益类账户被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款弥补以前年度的损失提取法定盈余公积金（10%；达到；达到注册注册资金金50%时不再提取）不再提取）提取任意盈余公积金（510%）按比例向投资者分配股利4、净利润分配&利润分配顺序仍仍有余额，属于未分配利润，转入利润分配有余额，属于未分配利润，转入利润分配-未分配未分配利润利润账户账户，留待以后年度分配，留待以后年度分配其他业务收支、营业外收支核算其他业务收支、营业外收支核算设例1、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入、转让一项技术专利的使用权，取得转让收入3000元，企业已元，企业已收到转让收入，应缴纳营业税收到转让收入，应缴纳营业税150元。

元。

2、出租包装物，取得租金收入、出租包装物，取得租金收入200元，包装物的成本元，包装物的成本150元，租金元，租金收入已存入银行收入已存入银行。

借：

银行存款借：

银行存款3000.003000.00贷贷：

其他业务收入：

其他业务收入3000.003000.00借：

其他借：

其他业务成本业务成本150.00150.00贷贷：

应交税金：

应交税金应交营业税应交营业税150.00150.00借：

银行存款借：

银行存款200.00200.00贷贷：

其他业务收入：

其他业务收入200.00200.00借：

其他借：

其他业务成本业务成本150.00150.00贷贷：

包装物：

包装物150.00150.003、经批准，将确实无法偿还的应付账款、经批准，将确实无法偿还的应付账款3000元转为元转为营业外收入。

营业外收入。

4、经领导决定，向受灾地区捐款、经领导决定，向受灾地区捐款10000元。

元。

5、收到保险公司对企业固定资产意外损失的保险、收到保险公司对企业固定资产意外损失的保险赔偿款赔偿款2800元，存入银行。

元，存入银行。

借：

应付账款借：

应付账款3000.00贷：

营业外收入贷：

营业外收入3000.00借：

营业外支出借：

营业外支出10000.00贷：

银行存款贷：

银行存款10000.00借：

银行存款借：

银行存款2800.00贷：

营业外收入贷：

营业外收入2800.00设例某企业某企业12月末各损益类账户余额如下：

月末各损益类账户余额如下：

主营业务收入主营业务收入460000元元管理费用管理费用32000元元主营业务成本主营业务成本300000元元财务费用财务费用2000元元销售税金及附加销售税金及附加1790元元投资净收益投资净收益80000元元营业费用营业费用20000元元营业外收入营业外收入2000元元其他业务收入其他业务收入37000元元营业外支出营业外支出2200元元其他业务支出其他业务支出26000元元1、结转本年利润账户、结转本年利润账户2、计算并结转应交所得税额、计算并结转应交所得税额本年利润本年利润300000.001790.0020000.0026000.0032000.002000.002200.00460000.0037000.0080000.002000.00383990.00579000.0057900.00383990.00=195010.00195010.00*25%=48752.50借：

借：

所得税费用所得税费用48752.50贷：

应交税金贷：

应交税金应交所得税应交所得税48752.50借：

本年利润借：

本年利润48752.50贷：

贷：

所得税费用所得税费用48752.50应提取法定盈余公积金：

应提取法定盈余公积金：

146257.50*10%=14625.7547852.50146257.503、按规定提取法定盈余公积金。

、按规定提取法定盈余公积金。

5、以银行存款向投资者支付、以银行存款向投资者支付股利股利65000元。

元。

4、决定向股东分派普通、决定向股东分派普通股利股利65000元。

元。

借：

利润分配借：

利润分配提取盈余公提取盈余公积积14625.75贷：

盈余公贷：

盈余公积积14625.75借：

利润分配借：

利润分配应付股利应付股利65000.00贷：

应付股利贷：

应付股利65000.00借：

应付股利借：

应付股利65000.00贷：

银行存款贷：

银行存款65000.006、年末将实现的净利润由本年利润账户转入利润、年末将实现的净利润由本年利润账户转入利润分配分配-未分配利润账户；同时将利润分配其他明未分配利润账户；同时将利润分配其他明细账户余额也转入到利润分配细账户余额也转入到利润分配-未分配利润账户。

未分配利润账户。

利润分配利润分配本期发生本期发生额额34利润分配利润分配-未分配利润未分配利润转入的净利润转入的净利润转入已分利润转入已分利润4利润分配利润分配应付应付股利股利本期发生本期发生额额转未分配利润转未分配利润3利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积本期发生本期发生额额转未分配利润转未分配利润66666借借：

本年利润：

本年利润贷贷：

利润分配：

利润分配-未分配利润未分配利润6借借：

利润分配：

利润分配-未分配利润未分配利润贷贷：

利润分配：

利润分配-提取盈余公积提取盈余公积-应付股利应付股利6练习练习1、全年实现利润总额全年实现利润总额124000元，元，按按25计算应交所得税，计算应交所得税，按税后按税后利润的利润的10提取盈余公积金，向投资人分配利润提取盈余公积金，向投资人分配利润250000元。

元。

2、教材、教材P408习题习题7P410习题习题10小结小结借贷记账法的应用（工业生产会计核算为例）（工业生产会计核算为例）会计主体筹集资金的核算储备资金的核算生产资金的核算销售资金的核算账项调整财务成果的核算各种销售税金的计算各种销售税金的计算&会计分录会计分录