注册会计师税法分类模拟题跨章节综合题一有答案.docx

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注册会计师税法分类模拟题跨章节综合题一有答案

注册会计师税法分类模拟题跨章节综合题

（一）

一、计算题

（要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

1.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取以下措施：

①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用；②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。

（其他相关资料：

①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%。

）

要求：

根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。

（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

答案：

（1）进口应纳增值税=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元）

（2）进口应纳车购税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元）

（3）无偿使用应纳房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168=0.17（万元）

（4）出租应纳房产税=5×4%=0.2（万元）

（5）提供仓储保管服务应纳的房产税=5×12%=0.6（万元）

2.北京市某镇温泉度假酒店，2011年发生以下业务：

（1）酒店原占地10000平方米，7月该酒店为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地6000平方米，成交价格为每平方米1800元；另一处征用耕地10000平方米，成交价格为每平方米2600元。

（2）8月，在北京市区支付1400万元购进土地700平方米设分支机构，另外无偿使用文化局的一块场地300平方米。

（3）9月从汽车贸易企业购进一辆自用轿车，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款230000元；另外支付购买工具和零配件价款12000元；汽车贸易企业为其代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000元，取得汽车贸易企业开票的收据。

（4）酒店2011年初拥有载货汽车3辆，自重吨位均为20吨；小轿车6辆；中型客车5辆。

（说明：

酒店当地的城镇土地使用税每平方米单位税额5元；北京市区的城镇土地使用税每平方米单位税额30元；酒店所在地规定载货汽车年纳税额每吨40元，小轿车年纳税额每辆500元。

中型客车年纳税额每辆600元；当地契税税率为4%，当地耕地占用税税额为每平方米40元）

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算企业全年应纳城镇土地使用税额。

（2）计算企业全年应纳耕地占用税税额。

（3）计算企业全年应纳车辆购置税。

（4）计算企业全年应纳契税税额。

（5）计算企业全年应纳车船税额。

答案：

（1）企业全年应纳城镇土地使用税额=10000×5÷10000+6000×5×5÷12÷10000+（700+300）×30×4÷12÷10000=7.25（万元）

（2）企业全年应纳耕地占用税税额=10000×40÷10000=40（万元）

（3）全年应纳车辆购置税=[230000+（12000+8000）÷（1+17%）]×10%=2.47（万元）

（4）企业全年应纳契税税额=6000×1800×4%÷10000+10000×2600×4%÷10000+1400×4%=203.2（万元）

（5）企业全年应纳车船税=（3×20×40+6×500+5×600+1×500×3÷12）÷10000=0.85（万元）

3.某市居民王某，于2009年1月以60万元购得一临街商铺，同时支付相关税费1.2万元，购置后一直对外出租。

2011年8月，将临街商铺改租为卖，以100万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为90万元，成新度折扣率为80%。

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算王某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。

（2）计算王某转让商铺应缴纳的印花税。

（3）计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。

（4）计算王某转让商铺应缴纳的个人所得税。

答案：

（1）转让购置的房屋，以转让收入减去购置房产原价后的余额为计税依据缴纳营业税。

应纳营业税、城建税、教育费附加=（100-60）×5%×（1+7%+3%）=2.2（万元）

（2）应纳印花税=100×0.05%=0.05（万元）

（3）可扣除项目=90×80%+2.2+0.05=74.25（万元）

增值额=100-74.25=25.75（万元）

增值率=25.75÷74.25=34.68%

应纳土地增值税=25.75×30%=7.73（万元）

（4）应纳税所得额=（100-60-2.2-0.05-7.73）=30.02（万元）

转让商铺缴纳个税=30.02×20%=6.00（万元）

4.位于北京市的某家用轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：

（1）销售家用轿车1000辆，每辆含税金额15万元，支付销售家用轿车的运输费用200万元，保险费用和装卸费用120万元。

（2）销售家用轿车20辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额200万元。

（3）发生广告费用600万元、业务宣传费用100万元、其他销售费用900万元。

（4）发生业务招待费120万元、新产品研究开发费用260万元；其他管理费用400万元。

（5）转让一项自然科学领域内的技术所有权取得收入1000万元，成本为220万元。

（6）将仓库对外出租取得收入90万元，对应的其他业务成本12万元。

（7）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额4000万元、增值税税额650万元，另支付购货运输费用180万元、装卸费用18万元、保险费用26万元。

（注：

家用轿车适用消费税税率5%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税）

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该企业应缴纳的增值税。

（2）计算该企业应缴纳的消费税。

（3）计算该企业应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。

（4）计算该企业2011年实现的会计利润总额。

答案：

（1）应缴纳的增值税：

销项税额=15×1000÷（1+17%）×17%+20×15÷（1+17%）×17%=2223.08（万元）

进项税额=650+200×7%+180×7%=676.6（万元）

应缴纳增值税=2223.08-676.6=1546.48（万元）

（2）应缴纳的消费税=15×1000÷（1+17%）×5%+20×15÷（1+17%）×5%=653.85（万元）

（3）应缴纳营业税=90×5%=4.5（万元）

应缴纳城建税和教育费附加=（1546.48+653.85+4.5）×（7%+3%）=220.48（万元）

应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=4.5+220.48=224.98（万元）

（4）营业收入=15×1000÷（1+17%）+20×15÷（1+17%）+90=13166.92（万元）

营业成本=（1000+20）×（200÷20）+12=10212（万元）

税金及附加=653.85+224.98=878.83（万元）

期间费用=（120+260+400）+（600+100+900）=2380（万元）

会计利润总额=13166.92-10212-878.83-2380+1000-220=476.09（万元）

5.某市房地产开发企业2011年发生如下业务：

（1）1月～6月开发商务办公楼一栋，在开发商务办公楼的过程中，取得土地使用权支付金额600万元，发生房地产开发成本2000万元。

（2）8月将写字楼全部销售，销售合同记载收入6800万元。

（3）9月起将该企业2010年建成的一栋账面价值为1200万元的写字楼对外出租，租赁合同约定每月租金20万元，租赁期限8个月，2011年12月底双方同意停止租赁。

（4）该企业全年发生销售费用700万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出120万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

（说明：

计算房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%，契税税率为3%）

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该房地产开发企业应纳房地产税的金额。

（2）计算该房地产开发企业应纳印花税的金额。

（3）计算该房地产开发企业土地增值税时允许扣除项目合计。

（4）计算该房地产开发企业销售写字楼土地增值税的增值额。

（5）计算该房地产开发企业销售写字楼应缴纳的土地增值税。

答案：

（1）应纳房地产税=20×4×12%=9.6（万元）

（2）应纳印花税=6800×0.5‰+20×8×1‰=3.56（万元）

（3）取得土地使用权所支付金额=600+600×3%=618（万元）

开发费用=120+（618+2000）×5%=250.9（万元）

准予扣除项目合计=618+2000+250.9+6800×5%×（1+7%+3%）+（618+2000）×20%=3766.5（万元）

（4）土地增值税的增值额=6800-3766.5=3033.5（万元）

（5）增值率=3033.5÷3766.5=80.54%

土地增值税=3033.5×40%=1213.4（万元）

6.某市区化妆品生产企业为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税和消费税，2011年5月计算失误导致漏计化妆品销售取得的含税收入42000元，2011年8月1日自行发现并实施补税。

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）补交的增值税及其滞纳金。

（2）补交的消费税及其滞纳金。

（3）补交的城建税及其滞纳金。

答案：

（1）补交增值税=42000÷（1+17%）×17%=6102.56（元）

增值税滞纳金=6102.56×47×0.5‰=143.41（元）

（2）应补交消费税=42000÷（1+17%）×30%=10769.23（元）

消费税滞纳金=10769.23×47×0.5‰=253.08（元）

（3）补交的城建税=（6102.56+10769.23）×7%=1181.03（元）

城建税滞纳金=1181.03×47×0.5‰=27.75（元）

7.某市木材加工制造企业（增值税一般纳税人）从事实木地板的加工生产及销售，2011年6月发生如下业务：

（1）从林场直接购入原木一批，开具农产品收购凭证，注明的收购金额120万元。

（2）购进木地板加工设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款80万元；发生运费2万元并取得运费发票。

（3）销售实木地板50000平方米，单价每平方米300元，均开具增值税专用发票，另外收取包装费10万元（开具普通发票）。

（4）委托某大型家具超市代销实木地板8000平方米，双方约定，待全部售出并取得代销清单后，企业再开具增值税专用发票给商场。

本月底尚未收到代销清单，但已收到其中的5000平方米的不含税货款150万元，并按此金额开具了发票。

（5）将本月购入的原木全部发往某镇地板加工厂加工实木地板（无同类售价），取得增值税专用发票上注明加工费20万元，辅助材料4万元。

当月加工完成。

运往本企业发生运费2万元并取得运费发票。

（说明：

实木地板消费税税率和成本利润率均为5%，关税税率为10%，上述专用发票已经税务机关认证。

）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算本期地板加工厂应代收代缴消费税额。

（2）计算本期地板加工厂应代收代缴城市维护建设税和教育费附加。

（3）计算本期的进项税额。

（4）计算本期的销项税额。

（5）计算本期的应纳增值税额。

答案：

（1）代收代缴消费税=（1200000×87%+200000+40000）÷（1-5%）×5%=67578.95（元）

（2）代收代缴维护建设税和教育费附加=67578.95×（5%+3%）=5406.32（元）

（3）本期进项税合计=800000×17%+20000×7%+1200000×13%+67578.95+5406.32+40000×7%+（200000+40000）×17%=409985.27（元）

（4）本期销项税合计=50000×300×17%+100000÷（1+17%）×17%+1500000×17%=2819529.91（元）

（5）本期应纳增值税=2819529.91-409985.27=2409544.64（元）

8.位于市区的某制药企业为增值税一般纳税人，2011年度相关生产经营业务如下：

（1）占地30000平方米，其中，库房占地18000平方米，生产车间占地6000平方米，托儿所占地4000平方米，厂区内道路及绿化占地2000平方米。

（2）企业拥有货车15辆（每辆自重30吨），通勤用的大型客车3辆（每辆乘40人），4座小轿车10辆。

（3）当年销售药品800吨，共计20000万元（不含税价格）。

（4）购进已税制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2000万元、进项税额300万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用200万元，装卸费和保险费45万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。

（5）收购农民种植的中草药原料，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计2800万元。

（说明：

城镇土地使用税每平方米税额10元，载货汽车年纳税额每吨60元，乘人汽车6座以下的年纳税额400元，6座以上的年纳税额600元。

）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。

（2）计算应缴纳的车船税。

（3）计算可抵扣的进项税额。

（4）计算销项税额。

（5）计算应缴纳的增值税。

（6）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

答案：

（1）应缴纳的城镇土地使用税=（18000+6000+2000）×10=26（万元）

（2）应缴纳的车船税=（15×30×60+3×600+10×400）÷1000=3.28（万元）

（3）进项税额=300+200×7%+2800×13%=678（万元）

（4）销项税额=20000×17%=3400（万元）

（5）应缴纳的增值税=3400-678=2722（万元）

（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=2722×（5%+3%）=217.76（万元）

9.某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）2011年经营情况如下：

（1）8月从国外进口一批化妆品原材料，支付给国外买价200万元、相关税金12万元，运抵我国海关前的保险费及其他费用22万元。

（2）进口加工生产设备一套，支付给国外的货价80万元、运抵我国海关前保险费及其他相关费用8万元。

化妆品和进口生产设备均验收入库，取得进口环节完税凭证。

（3）10月将进口的化妆品原材料的80%生产加工为成套化妆品6000件，对外批发销售5000件，取得不含税销售收入500万元；向消费者零售500件，取得含税销售收入60万元。

（说明：

化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；生产设备的进口关税税率20%。

）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

答案：

（1）进口化妆品原材料应缴纳关税=（200+12+22）×40%=93.6（万元）

进口化妆品原材料消费税的组成计税价格=（200+12+22+93.6）÷（1-30%）=468（万元）

进口化妆品原材料应缴纳消费税=468×30%=140.4（万元）

进口化妆品原材料应缴纳增值税=（200+12+22+93.6+140.4）×17%=79.56（万元）

进口生产设备应缴纳关税=（80+8）×20%=17.6（万元）

进口生产设备应缴纳增值税=（80+8+17.6）×17%=17.95（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额=[500+60÷（1+17%）]×17%-79.56=14.16（万元）

当月应抵扣的消费税额=468×80%×30%=112.32（万元）

国内生产销售环节应缴纳的消费税=（500+60÷1.17）×30%-112.32=53.06（万元）

二、综合题

（计算结果精确到小数点后两位）

1.某市一家运输企业为增值税小规模纳税人，有职工30人，主要经营运输业务。

2010年注册资金700万元，2011年注册资金增加到760万元，资产总额900万元。

2011年发生以下业务：

（1）企业拥有6人座小轿车4辆，自重吨位12吨的载货汽车20辆，自重吨位10吨的挂车12辆。

（2）签订货运合同400份，合同注明运费金额共880000元（全部合同兑现）；签订销售合同1份，注明销售货物款项180000元。

（说明：

假定小轿车年税额400元，载货汽车每吨年税50元）

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该企业2011年缴纳的车船税。

（2）计算该企业2011年缴纳的营业税。

（3）计算该企业2011年缴纳的城建税和教育费附加。

答案：

（1）应缴纳车船税=4×400+（12×20+10×12）×50=19600（元）

（2）运输收入应缴纳营业税=880000×3%=26400（元）

销售应缴纳增值税=180000÷（1+3%）×3%=5242.72（元）

（3）应缴纳城建税=（26400+5242.72）×5%=1582.14（元）

应缴纳教育费附加=（26400+5242.72）×3%=949.28（元）

2.居民赵某个人独资兴办一家西餐厅，坐落地在某市区，2011年的经营情况如下：

（1）提供餐饮服务收入300万。

（2）营业成本120万元。

（3）销售费用22万元，其中广告费6万元、业务宣传费1万元。

（5）营业外支出20万元，其中5万元以企业名义直接向农村义务教育捐赠。

（6）财务费用4万元，其中从某公司借款30万元资金周转，偿付利息3.2万元，银行同期贷款利率为10%。

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该西餐厅应缴纳的营业税。

（2）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。

（3）计算该西餐厅所得税税前可扣除的税金。

（4）计算该西餐厅允许税前扣除的销售费用。

（5）计算该西餐厅允许税前扣除的营业外支出。

（6）计算该西餐厅允许税前扣除的财务费用。

答案：

（1）应缴纳的营业税=300×5%=15（万元）

（2）应缴纳的城建税和教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）

（3）税前可扣除的税金=15+1.5=16.5（万元）

（4）广告费和业务宣传费扣除限额=300×15%=45（万元），实际发生额=6+1=7（万元），税前据实扣除7万元，税前允许扣除的销售费用=22（万元）。

（5）直接向农村义务教育的捐赠不能税前扣除。

税前扣除的营业外支出=20-5=15（万元）

（6）利息费用扣除限额=30×10%=3（万元），实际发生3.2万元，税前准予扣除3万元，税前准予扣除的财务费用=4-3.2+3=3.8（万元）。

3.某百货商场是一般纳税人，2011年6月发生下列业务：

（1）购入壁灯一批，取得增值税专用发票，价款160000元，增值税28000元，这批壁灯50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入140000元。

（2）购入篮球6000个，取得增值税专用发票，注明价款60000元，增值税12000元，将其中300个捐赠给希望工程，其余以每个150元的零售价全部销售。

（3）收取某高档西装进场费30000元，允许该服装厂的西装进店销售1年。

（4）将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票8000元。

要求：

根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）该企业当期增值税进项税可抵扣税额。

（2）该企业当期的增值税销项额。

（3）该企业当期应纳的增值额。

（4）该企业当期应缴纳的营业税。

答案：

（1）该企业当期增值税进项可抵扣税额=28000×50%+12000=26000（元）

（2）该企业当期的增值税销项额=（140000+6000×150+8000）÷（1+17%）×17%=152273.50（元）

（3）该企业当期应纳增值额=152273.50-26000=126273.50（元）

（4）该企业应缴纳营业税=30000×5%=1500（元）

4.位于市区的某摩托车生产企业，为增值税一般纳税人，注册资本500万。

2011年生产经营情况如下：

（1）销售给批发商两轮摩托车8000辆，开具增值税专用发票，注明销售额6000万元；该企业下设的专卖店，零售两轮摩托车1600辆，开具普通发票，取得销售收入1600万元。

（2）接受某单位捐赠摩托车配件一批，取得专用发票上注明货物金额26万元，进项税额4.2万元，专用发票已通过认证。

本期购进原材料的价款是2600万元，取得增值税专用发票并已通过认证。

（3）将自产的3辆三轮摩托车作为职工福利发放给本企业职工，同类摩托车市场不含税价格0.5万元每辆。

（4）两轮摩托车成本0.3万元每辆，三轮摩托车成本0.2万元每辆。

（5）销售费用600万元（其中广告费420万元）、财务费用300万元（其中向母公司借款2000万，年利率为10%，银行同期同类贷款利率为7%）、管理费用500万元（其中含业务招待费50万元，含新产品研究开发费用80万元）。

（6）营业外支出科目反映业务如下：

直接向贫困地区捐款25万元，以管理费的名义支付母公司款项15万元，6月因管理不善导致库存的价值28万元的外购原材料（不含增值税税额）被盗，10月取得保险公司赔款8万元，财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。

（7）取得国债利息收入20万元。

已知当年国家发行的最长期限的国债年利率为5%。

（8）2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计150万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。

（9）该摩托车生产企业合并一家主要从事轮胎生