会计基础知识梳理.docx

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会计基础知识梳理

会计基础知识梳理

第一章总论

第一节会计概述

会计的概念

三种计量单位

货币计量

会计核算与监督的四个特性全面连续系统综合

会计核算与监督的目的

会计的职能

会计的基本职能

会计的核算职能

会计监督职能真实性合法性合理性

会计核算职能和监督职能之间的关系

会计的其他职能预测参与评价

会计对象价值运动资金运动

资金运动的三个大环节投入运用退出

资金的循环和周转

资金的投入

资金的循环和周转

资金的退出

资金占用

会计核算方法七种设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记会计账簿进行成本核算财产清查编制财务会计报告

会计核算基础权责发生制

收付实现制

第二节会计基本假设

会计主体持续经营会计分期货币计量

明确会计主体的意义

会计主体与法律主体的关系

持续经营不停业不破产的假设

会计期间分为年度和中期

企业会计制度规定会计期间分为年半季月

小企业会计制度分为年月

会计核算以人民币为记账本位币可以选择外币但报告应当折算人民币境外向内报告折算人民币

四种假设的关系主体确定空间持续与分期确定时间货币计量提供必要手段

没有会计主体就不有持续经营没有持续经营不有会计分期没有货币计量不有现代会计

第三节会计核算的具体内容和一般要求

会计核算的内容是指特定主体的资金运动，分为投入，循环与周转，退出三个阶段

经济业务事项包括经济业务和经济事项两类

经济业务又叫经济交易，是指各种经济利益的交换，侧重于企业与其他单位和个人之间，是外部性的

经济事项是指企业内部发生的有经济影响的各种事项

经济业务事项包括六类，款项和有价证券的收付，财物的收发增减和使用，债权债务的发生和结算，资本的增减，收入支出费用成本的计算，财物成果的计算和处理

款项是作为支付手段的货币资金

款项包括现金，银行存款，其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和各种备用金

有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券比如国库券、股票、企业债券

款项和有价证券是流动性最强的资产

各企业必须及时如实地核算款项和有价证券的收付和结存，保证企业货币资金的流通性安全性，提高货币资金的使用效率

财物是财产物资的简称，指进行生产经营活动具有实物形态的经济资源。

财物包括原材料、低值易耗品、在产品、库存产品等流动资产，房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。

财产物资的收发增减和使用是经常业务，是发挥控制降低成本、保证财物安全完整、防止资产流失等职能作用的重要方面。

债权是企业收取款项的权利，包括应收款和预付款。

债务是过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

债务包括借款、应付和预收款及应交款。

债权债务是大量发生的经济业务事项，必须及时、认真、完整的核算债权债务。

资本是投资者投入的资金。

资本专指所有者权益中的投入资本。

资本增减的政策性强，一般以具有法律效力的合同、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照规定和法律文书进行资本核算。

收入，企业销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动形成的利益总流入。

支出，企业实际发生的开支和损失。

费用，企业为销售商品、提供劳务等日常发生的经济利益的流出。

成本，企业为生产产品、提供劳务而发生的耗费，与一定产品和劳务相联系，是对象化了的费用。

收支费成，是计算和判断企业经营成果及盈亏状况的主要依据。

财务成果，企业在一定时期内在财务上的成果，表现为盈利和亏损。

财务成果的核算包括利润计算、所得税计算、利润分配或亏损弥补。

会计核算的一般要求，七点要求，建账且不得私设，实际发生的业务，会计资料建档保证真实完整，正确会计处理方法（依法七种核算），文字中文，电算化的软件和资料要合法。

第四节会计信息质量要求

八大要求（以前会计准则中表述为13条原则）（新会计准则基本准则的第十二条至第十九条）

可靠性，企业以实际发生的交易或事项为依据，如实反映交易或事项，保证会计信息真实完整。

相关性，企业提供的会计信息应当与使用者的经济决策相关，即有用性。

可理解性，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。

让使用者能弄懂。

在强调可理解性的同时，应假定使用者具有一定的会计知识，并愿意研究这些会计信息。

可比性，同一企业不同时期发生的相同相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策。

但并不是说不允许企业变更会计政策，如果变更应当在附注中说明。

不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，保证口径一致，相互可比。

实质重于形式。

按照交易或事项的经济实质进行会计确认计量和报告。

因为交易或事项的法律形式不足以完全真实的反映实质内容。

比如融资租赁的交易，从法律形式上是租赁，而从其经济实质来看，应做资产增加的确认，而不仅仅是付出租金。

重要性，企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

谨慎性，企业对交易或者事项应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或者费用。

不允许设立秘密准备。

及时性，企业对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

及时收集，及时处理，及时传递会计信息。

第五节会计要素与会计等式

会计要素，是对会计对象按照经济特征做的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。

六大会计要素是资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资金的显著运动状态和相对静止状态时资金运动的两个状态。

在相对静止状态，资金表现为资金占用和资金来源两方面。

资金占用表现形式是资产，资金来源可以分为所有者投入资金和债权人投入资金。

债权人对投入资产的求偿权称为债权人的权益，表现为企业负债。

企业所有者对净资产的所有权称为所有者权益。

反映财务状况的要素包括资产、负债和所有者权益。

资产，企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

过去交易或事项，包括购买、生产、建造行为以及其他交易或事项。

预期的事项或交易不形成资产。

资产是为企业拥有的，或者控制的。

资产会带来经济利益的流入。

资产的分类，流动资产，非流动资产（长期投资，固定资产，无形资产）。

流动资产包括货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货。

固定资产，即有形资产，为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的。

无形资产，企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

如专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权。

负债的特征，清偿期会导致利益流出企业，通常是未来某一时期交付资产或提供劳务来清偿。

负债是过去的交易或事项形成的现实义务，交易或事项必须已经发生。

负债分为流动负债和非流动负债。

流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。

非流动负债以外的负债包括长期借款、应付债券等。

所有者权益，企业资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。

又称股东权益。

来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

特征，企业不需要偿还所有者权益，在清算时只有偿还完所有债务后，所有者权益才返还给所有者，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。

所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

盈余公积和未分配利润又称为留存收益。

资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或者股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的于所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

日常活动如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。

费用，日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。

工业企业一定时期的费用包括生产成本和期间费用构成。

生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成。

期间费用包括管理费用、财务费用和制造费用三项。

利润，是一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。

会计等式揭示了会计基本要素之间本质的内在联系，是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的理论基础。

静态等式资产=负债+所有者权益

资产和权益是企业所拥有的经济资源在同一时点所表现的不同形式。

资产表明的是资源在企业存在、分布的形态，权益表明了资源取得和形成渠道。

资产来源于权益。

资产与权益的恒等关系是复式记账的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。

动态等式收入-费用=利润

在实际工作中，收入不包括处置固定资产净收入、补贴收入等。

费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以收入减去费用并经过调整后才等于利润。