建造合同工程项目的审计风险及防范研究.doc

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建造合同工程项目的审计风险及防范研究

北方工业大学

BEIFANGGONGYEDAXUE

毕业论文

建造合同工程项目的审计风险及防范研究

17

目录

摘要 II

Abstract III

引言 1

1工程项目审计概述 2

1.1我国工程项目审计现状 2

1.2建造合同工程项目审计的内容 4

1.3工程项目审计风险的定义 6

2建造合同工程项目审计风险 7

2.1建造合同工程项目审计风险类型 7

2.2建造合同工程项目审计风险产生原因 8

2.3建造合同工程项目审计风险的成因 9

3防范或降低建造合同工程项目审计风险的措施 11

3.1建造合同工程项目审计风险的对策 11

3.2分阶段研究建造合同工程项目审计风险的规避方法 12

4总结 15

致谢 16

参考文献 17

摘要

建设工程项目审计是合理确定和有效控制工程造价、确保工程资金合理合法合规使用，并提高其投资效益的一种有效途径。

它既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。

随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，迫切需要开展好工程项目审计，但工程项目涉及的面广，且有许多不很确定的因素，使工程审计存在着许多问题。

只有合理解决建设工程项目审计中的问题，有效防范工程审计风险，才得使其审计工作更加有效地落实开展。

长期以来，建设工程项目审计对当前建设工程项目建设中存在的重复投资、严重浪费、黑幕、违规等现象难以实行有效监督，改变这种状况，就要对建设工程项目审计风险进行解析，把与建设工程项目建设相关的经济活动的真实性、合法性、效益性纳入审计监督的视野。

建设工程项目本身具有风险，施工条件的复杂性、建设的长期性，文章主要根据施工企业实施建造合同会计准则后，内部审计风险的产生，如何采取防范措施，减少审计风险，更好地执行建造合同会计准则。

防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工作，只有防范审计风险，才能有效地促进审计事业的健康发展。

本文主要由三个部分组成。

第一部分工程项目审计概述。

这一部分介绍了工程项目审计的发展和现状，指出建造合同工程项目审计的内容，并从工程项目的风险来的方面，给出了工程项目审计风险的定义。

第二部分建造合同工程项目审计风险。

介绍了建造合同工程项目审计风险，指出了建造合同工程项目审计风险的产生原因和成因。

第三部分防范或降低建造合同工程项目审计风险的措施。

这一部分主要给出了建造合同工程项目审计风险的对策和分阶段研究建造合同工程项目审计风险的规避方法，以确保在施行新审计准则过程中能真正实现提高审计质量和降低审计风险的目的。

关键词：

造价审计，审计风险，风险防范，建造合同

Abstract

Constructionprojectauditistodetermineareasonableandeffectivecontrolofprojectcosttoensurethatfundsprojectstousereasonableandlegalcomplianceandtoenhancetheeffectivenessofitsinvestmentinaneffectiveway.Itistostrengthentheauditandfinancialoversightofaspecificembodimentofgoodinvestmentreturnsisthefocusofaspecificmethodofaudit.Withthefurtherdevelopmentofmarketeconomy,theprojectinvestorsandinterestshavebecomemorediversifiedpatternofdiversification,thereisanurgentneedtocarryouttheprojectaudit,buttheprojectinvolvedawiderange,andtherearemanyfactorsthatdonotquitedetermine,sothatworksaudittherewasalotofproblems.Onlyreasonablesolutiontotheconstructionprojectauditissues,auditriskandeffectivepreventionwork,itwastoaudittheimplementationoftheworkcarriedoutmoreeffectively.Alongtime,theconstructionprojectauditonthecurrentconstructionprojectsthatexistintheconstructionofduplicateinvestments,seriouswaste,dark,andanyviolationsofsuchaphenomenondifficulttoimplementeffectivemonitoring,changethissituation,itisnecessarytotheauditoftheconstructionprojectriskanalysis,withbuildingconstructionprojectsrelatedtoeconomicactivities,authenticity,legitimacy,effectivenessandvisionintotheauditandsupervision.Constructionprojectitselfhasrisks,thecomplexityoftheconstructionconditions,constructionoflong-term,thearticleprimarilyonthebasisoftheimplementationofconstructioncontractsconstructionenterprisesaccountingstandards,therisksarisingfrominternalaudit,howtotakepreventivemeasurestoreduceauditrisk,andbetterimplementationoftheconstructioncontractaccountingstandards.Auditriskistopreventworkersmustpayattentiontoeachauditofawork,onlytoguardagainsttheriskoftheauditinordertoeffectivelypromotethehealthydevelopmentoftheaudit.Thispaperiscomposedofthreeparts.

Thefirstpartoftheprojectoutlinedintheaudit.Thispartdescribesthedevelopmentofprojectsandstatusoftheaudit,notingthattheprojectconstructioncontractaudit,andtheriskoftheprojecttothecontext,giventheprojectthedefinitionofauditrisk.

Thesecondpartoftheprojectconstructioncontractauditrisk.Introducedtheprojectconstructioncontractauditrisk,pointedouttheauditoftheconstructioncontractprojectriskandthecausesofcauses.

Thethirdpartoftheconstructioncontracttopreventorreducetheriskoftheprojectauditmeasures.Giventhatsomeofthemajorconstructioncontractprojectriskauditstrategyandaphasedconstructionprojectcontracttoavoidtheriskofaudittoensuretheimplementationofnewauditingstandardsintheprocesscantrulyimprovetheauditqualityandreduceauditrisk.

Keywords：

costofaudit，auditrisk，riskprevention，theconstructioncontract

引言

随着市场经济的快速发展，建造合同工程的规模越来越大，投入的资金也越来越多，这对扩大内需，拉动经济增长和繁荣地方经济的发展起到了积极作用。

但是，建造合同工程项目的增多，建造合同工程项目审计的工作量不断增加，随之而来的工程项目审计风险也在不断增加。

从近年来的一些建造合同工程项目审计中发现，工程项目审计风险如果没有引起重视或没有进行有效的管理，将会造成巨大的、不可弥补的经济损失和政治损失。

随着工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，一个工程建设项目究竟需要多少资金越来越引起国家和社会的关注，而该项目的投资是否真正发挥了投资效益，不论企业还是国家都迫切需要开展好工程建设全过程的审计工作[1]。

工程的造价是和项目的策划、工程设计、工程招投标、工程施工中费用控制、以及工程决算等密不可分的。

对建设项目进行全过程审计，才能对工程建设项目的投资做出一个完整、有效、合理的评价，才能有效的提高审计监督效果。

建造合同工程项目审计风险是指在对工程项目审计过程中，由于对工程项目成本、收入等存在的错报、漏报等问题，审计人员未能及时发现，造成审计结果偏离事实而产生误差，发表了与事实不相符的审计意见或结论[2]。

审计风险的产生既与审计所面对的环境有关，与企业内部管理制度是否健全与落实有关也与审计人员的本身素质有关。

审计风险一般可以分为固有风险、控制风险和检查风险。

其中固有风险和控制风险是被审计单位在经济业务处理过程中，所固有的风险以及其内控制度未能避免和发现错弊的风险；检查风险指审计人员在实施审计检查时未能发现这些错弊，或者已经发现但未引起审计人员足够重视所带来的风险。

从一定意义上讲，每个审计项目都有产生风险的可能性。

所以必须增强审计风险意识，控制、防范和规避审计风险。

本文深入分析工程项目审计的法律法规、审计程序及风险防范措施，并通过选取有代表性的案例进行对比，从而得出可行的有较的规避审计风险的方法。