《高级财务会计》模拟题A及参考答案.docx

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《高级财务会计》模拟题A及参考答案

2010年春《高级财务会计》模拟试题（A）及参考答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.下列外币报表折算方法中，资产负债表的所有外币资产项目和外币负债项目均根据资产负债表日的现行汇率进行折算的是（B）

A.时态法B.现行汇率法

C.流动与非流动项目法D.货币性与非货币性项目法

2.根据我国会计准则的规定，外币报表折算差额应列示在（A）

A.资产负债表的所有者权益项目下B.利润表的利润总额项目下

C.资产负债表的负债项目下D.资产负债表的资产项目下

3.下列各项负债中，其账面价值与计税基础可能产生差异的是（A）

A.预计负债B.应付账款C.应付利息D.其他应付款

4.某企业2008年利润表中的利润总额为1000万元，适用所得税税率为25％。

当年

发生的有关交易和事项有：

取得国债利息收入10万元；年末计提存货跌价准备20

万元。

据此计算，该企业2008年应交所得税为（C）

A.247.5万元B.250万元C.252.5万元D.255万元

5.在所得税会计中，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的

纳税影响，应记入的账户是（C）

A.盈余公积B.所得税费用C.资本公积D.营业外支出

6.甲公司于2007年购买新设备，2008年该设备会计上计提折旧35万元，税法上允许计提折旧55万元，所得税税率为25％，则甲公司的递延所得税负债余额应该是（B）

A．0万元B．5万元C．35万元D．55万元

7.下列项目不属于货币性资产性质的是（C）

A．现金B．银行存款C．无形资产D．应收账款

8.2009年1月1日，深广公司销售一批材料给红星公司，含税价为130000元。

2009年7月1日，红星公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意红星公司用产品抵偿该应收账款。

该产品市价为100000元，增值税税率为17％，产品成本为90000元。

红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2000元，深广公司为债权计提了坏账准备10000元。

假定不考虑其他税费。

深广公司应确认的债务重组损失为（B）元。

A．13000B．3000C．0D．23000

9.在融资租赁业务中，若未续租，承租人在向出租人支付违约金时，承租人应借记的会计科目是（C）

A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D．销售费用

10.2009年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2009年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。

甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。

2009年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（D）

A．120万元B．150万元C．170万元D．200万元

11.下列项目中，不属于借款费用的是（C）

A．外币借款发生的汇兑损失B．借款过程中发生的承诺费

C．发行公司债券发生的折价D．发行公司债券溢价的摊销

12.在非同一控制下的企业合并中，合并方转让的固定资产的公允价值大于账面价值的差额应记入的账户是（A）

A.营业外收入B.资本公积C.盈余公积D.投资收益

13.在非同一控制下的企业合并中，下列项目中与合并成本无关的是（C）

A.为实现合并支付的律师服务费B.合并企业承担的负债的公允价值

C.被合并企业可辨认净资产的账面价值D.合并企业支付的非货币性资产的公允价值

14.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为70％、50％和40％；乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为60％和29％。

若不考虑其他影响因素，则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是（B）

A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

15.根据我国会计准则的规定，编制合并报表时产生的少数股东权益，正确的列示方法是（B）

A.作为负债项目单独列示B.作为所有者权益项目单独列示

C.计入合并损益在合并利润表中列示D.作为长期股权投资的调整项目列示

16.母公司将成本为50000元的商品以62000元的价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了40％，编制合并报表时，抵销分录中应冲减的存货金额是（B）

A.4800元B.7200元C.12000元D.62000元

17.两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他企业的法人资格随着合并而注销，这种企业的合并方式称为（D）

A．新设合并B．控股合并C．创立合并D．吸收合并

18.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（C）。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致

D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

19.资产负债表债务法下，下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（D　）

A．期末固定资产账面价值大于其计税基础

B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C．国债利息收入

D．期末无形资产账面价值小于其计税基础

20.2009年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。

2009年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2009年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2009年12月1日，办理工程竣工结算；2009年12月12日，扩建后的厂房投入使用。

假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（A）

A．2009年11月12日B．2009年11月28日

C．2009年12月1日D．2009年12月12日

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。

错选、多选、少选或未选均无分）

1.关于报告期内增减子公司，下列说法中正确的有（ BCD ）

A．因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数

B．因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数

C．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表

D．因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

2.以下资产中应在期末进行减值测试的有（ABCD）。

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产B.商誉

C.应收账款D.持有至到期投资

3.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（CD）

A．购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化

B．购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

4.2009年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。

该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。

当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。

下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（AB　）

A．减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还

B．减免50万元债务，其余部分延期两年偿还

C．以公允价值为500万元的固定资产偿还

D．以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

5.下列关于购买法的表述中，正确的有（AC）

A.可能会产生商誉B.将合并过程的费用计入当期损益

C.将被合并企业的净资产按公允价值入账

D.将参与合并企业的净资产按账面价值入账

E.将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中

6.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的有（ BCD ）

    A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

    B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元

    C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元

    D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

7.与个别财务报表相比，合并财务报表的特点有（ABD）

A.由母公司编制B.有独特的编制方法

C.以账簿记录为编制基础D.以个别财务报表为编制基础

8.关于资产减值损失的确定，下列说法中正确的有（ABC）

A．可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备

B．资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）

C．资产减值损失的确认，会影响当期损益

D．确认的资产减值损失，在以后会计期间可以转回

9.关于或有事项最佳估计数，下列说法中正确的有（ABD）

A．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素

B．所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

C．企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素

D．货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

10.下列各项中，属于或有事项的有（ABD）

A．某公司为其子公司的贷款提供担保B．某单位为其他企业的贷款提供担保

C．某企业以财产作抵押向银行借款D．某公司被国外企业提起诉讼

三、核算题（本大题共3小题，第1小题15分，第2小题25分，第3小题20分，共60分）

1.甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。

有关资料如下：

（1）2009年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议。

协议规定：

甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。

甲企业换出的经济适用房的账面价值为8000万元，公允价值为9000万元。

乙企业换出的长期股权投资的账面价值为9200万元，公允价值为9100万元，甲企业另行以现金向乙企业支付100万元作为补价。

两企业资产交换具有商业实质。

假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。

假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。

（2）2009年5月10日，甲企业通过银行转账向乙企业支付补价款100万元。

（3）甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2009年6月30日全部办理完毕。

假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。

要求：

（1）指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。

（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【参考答案】

（1）指出甲企业在会计上确认资产置换的日期。

2009年6月30日。

（2）编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

①借：

预付账款100

贷：

银行存款100

②甲企业换入资产入账价值=9000+100=9100（万元）

③

借：

长期股权投资9100

贷：

主营业务收入9000

预付账款100

借：

主营业务成本8000

贷：

开发产品8000

（3）编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。

①借：

银行存款100

贷：

预收账款100

②乙企业换入资产入账价值=9100-100=9000（万元）

③借：

开发产品9000

预收账款100

投资收益100

贷：

长期股权投资9200

2.思明公司于2008年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2009年9月30日完工，达到预定可使用状态。

长江公司建造工程资产支出如下：

（1）2008年4月1日，支出6000万元

（2）2008年6月1日，支出2000万元

（3）2008年7月1日，支出6000万元

（4）2009年1月1日，支出6000万元

（5）2009年4月1日，支出4000万元

（6）2009年7月1日，支出2000万元

长江公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款10000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。

除此之外，无其他专门借款。

办公楼的建造还占用两笔一般借款：

（1）从A银行取得长期借款8000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

（2）发行公司债券40000万元，发行日为2007年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。

假定全年按360天计。

因原料供应不及时，工程项目于2008年8月1日～11月30日发生中断。

要求：

（1）计算2008年和2009年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

（2）计算2008年和2009年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

（3）计算2008年和2009年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

（4）编制2008年和2009年与利息资本化金额有关的会计分录。

【参考答案】

（1）

①2008年

2008年专门借款能够资本化的期间为4月1日～7月31日和12月份，共5个月。

2008年专门借款利息资本化金额=10000×6%×5/12-4000×0.25%×2-2000×0.25%×1=225（万元）

2008年专门借款不能够资本化的期间为1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7个月。

2008年专门借款利息应计入当期损益的金额=10000×6%×7/12-10000×0.25%×3=275（万元）

2008年专门借款利息收入=10000×0.25%×3+4000×0.25%×2+2000×0.25%×1=100（万元）

②2009年

2009年专门借款能够资本化的期间为1月1日～9月30日，共9个月。

2009年专门借款利息资本化金额=10000×6%×9/12=450（万元）。

2009年专门借款不能够资本化的期间为10月1日～12月31日，共3个月。

2009年专门借款利息应计入当期损益的金额=10000×6%×3/12=150（万元）

（2）一般借款资本化率（年）＝（8000×6%＋40000×8%）/（8000+40000）=7.67%。

①2008年

2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×2/12=666.67（万元）

2008年一般借款利息资本化金额=666.67×7.67%=51.13（万元）

2008年一般借款利息应计入当期损益的金额=（8000×6%＋40000×8%）-51.13

=3628.87（万元）

②2009年

2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（4000+6000）×9/12+4000×6/12+2000×3/12=10000（万元）

2009年一般借款利息资本化金额=10000×7.67%=767（万元）

2009年一般借款利息应计入当期损益的金额=（8000×6%+40000×8%）-767=2913（万元）

（3）

2008年利息资本化金额=225+51.13=276.13（万元）

2008年应计入当期损益的金额=275+3628.87=3903.87（万元）

2009年利息资本化金额=450+767=1217（万元）

2009年应计入当期损益的金额=150+2913=3063（万元）

（4）

2008年：

]]

借：

在建工程276.13

财务费用3903.87

银行存款100

贷：

应付利息4280（10000×6%+8000×6%＋40000×8%）

2009年：

2008年

借：

在建工程1217

财务费用3063

贷：

应付利息4280

3.京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。

假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。

2009年度发生的有关交易或事项如下：

（1）1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。

当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。

在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。

（2）6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。

甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投入使用，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

（3）7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚未收取。

甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2007年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10.3万元；2007年12月31日，对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。

（4）12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。

（5）4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。

甲公司2008年度利润表列报的净利润为400万元。

要求：

（1）编制京雁公司2009年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。

（2）编制京雁公司2009年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。

（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

【参考答案】

（1）

借：

长期股权投资  240（400×60%）

　　贷：

投资收益  240

对于分配的现金股利，成本法和权益法核算会计处理相同，不需调整。

（2）

①投资业务抵销

借：

股本　　　2000

资本公积  1900

盈余公积   640（600+400×10%）

未分配利润—年末  560[500+400×（1-10%）-300]　

商誉   200

贷：

长期股权投资3260（3200-180+240）

　少数股东权益2040[（2000+1900+640+560）×40％]

借：

投资收益    240（400×60％）

少数股东损益   160（400×40％）

未分配利润—年初  500

贷：

本年利润分配—提取盈余公积  40（400×10％）

　　　　　　　—应付股利   300

　未分配利润—年末   560

②固定资产业务抵销

借：

营业收入   500

贷：

营业成本   300

　　固定资产—原价   200（500－300）

借：

固定资产—累计折旧  20（200/5×6/12）

　贷：

管理费用     20

③存货业务抵销

借：

营业收入2000（200×10）

　贷：

营业成本2000

借：

营业成本160[160×（10-9）]

贷：

存货160

借：

存货—存货跌价准备  160

　　贷：

资产减值损失 160

注：

存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。

④债权债务抵销

借：

应付账款  2340

　贷：

应收账款  2340

借：

应收账款—坏账准备   20

　　贷：

资产减值损失 20