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税法二企业所得税练习题

第一章　企业所得税〔章节练习〕

一、单项选择题

1.根据企业所得税的相关规定，以下各项属于居民企业的是〔　　〕。

A.依照中国法律在中国境成立的合伙企业

B.依照中国法律在中国境成立的XX公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

D.依照中国法律在中国境成立的个人独资企业

2.根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是〔　　〕。

A.国有企业

B.股份

C.个人独资企业

D.外商投资企业

3.根据企业所得税的相关规定，以下有关确定所得来源地的表述中，不正确的选项是〔　　〕。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

4.以下企业在境取得的所得，实际征税时减按10%的税率征收企业所得税的是〔　　〕。

A.小型微利企业

B.高新技术企业

C.在境未设立机构、场所的非居民企业

D.在境设立机构且取得的所得与其所设机构有实际联系的非居民企业

5.根据企业所得税的相关规定，以下各项中，说法不正确的选项是〔　　〕。

A.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

B.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的计税根底

C.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期，分期均匀计入相关年度收入

D.企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总额中，计算缴纳企业所得税

6.2021年初我国A居民企业通过投资，拥有境B上市公司20%的股权，2021年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2021年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，以下关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说确的是〔　　〕。

A.A居民企业应确认股息收入600万元

B.A居民企业应调增该项投资的计税根底600万元

C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元

D.A居民企业应确认营业外收入600万元

7.A企业为某上市公司股东，股权投资计税根底为900万元。

2021年1月，该上市公司股东大会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企业获得转增股本600万元。

2021年9月，A企业将该项股权转让，获得收入2000万元。

根据企业所得税法的相关规定，A企业转让股权应确认的股权转让所得为〔　　〕万元。

A.500

B.600

C.2000

D.1100

8.根据企业所得税的相关规定，企业外购资产用于以下情形的，应当视同销售确认收入的是〔　　〕。

A.作为原材料投入生产

B.作为门市房对外出租

C.移送至境外分公司用于继续加工

D.移送至境分公司用于连续加工

9.以下关于企业所得税收入确认的表述，不符合规定的是〔　　〕。

A.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

C.属于提供初始及后续效劳的特许权费，在提供效劳时确认收入

D.申请入会收取的会员费，均在取得该会员费时确认收入

10.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元〔不含增值税，下同〕购置手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2021年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。

那么该商场在计算2021年企业所得税时，应确认手机的销售收入为〔　　〕元。

A.132352.94

B.150000

C.170000

D.17647.06

11.以下收入中，属于企业所得税不征税收入的是〔　　〕。

A.财政拨款

B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项

C.承受捐赠收入

D.国债利息收入

12.某商业企业2021年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%，那么该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为〔　　〕万元。

A.28

B.40

C.42

D.60

13.某创业投资企业2021年取得股权转让收入1000万元，直接投资于居民企业取得股息、红利收入200万元，出租办公楼取得租金收入150万元，视同销售货物收入90万元，营业外收入30万元。

当年实际发生业务招待费30万元。

该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为〔　　〕万元。

A.1.2

B.6.2

C.7.2

D.18

14.某经认定的技术先进型效劳企业2021年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，“三费〞支出合计230万元，分别为：

职工福利费支出160万元，职工教育经费40万元，工会经费30万元。

2021年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三费〞为〔　　〕万元。

A.200

B.205

C.216

D.270

15.某工业企业2021年销售〔营业〕收入为1800万元，当年实际发生广告费支出350万元；2021年取得销售收入1900万元〔不含税，下同〕，出租房屋取得收入100万元；转让商标所有权取得收入240万元；当年实际发生广告费支出200万元。

那么该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费为〔　　〕万元。

A.120

B.200

C.280

D.300

16.某工业企业2021年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。

该厂房于2021年开场建造，2021年9月30日完工。

同期银行同类贷款年利率为6%，那么该企业在计算2021年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为〔　　〕万元。

A.6

B.18

C.12

D.4.5

17.某居民企业在筹建期间发生支出1180万元，其中人员工资200万元，办公用品300万元，各项与筹建有关的注册、证照、咨询费用20万元，业务招待费60万元，购置生产设备600万元，进入经营期时，该企业选择一次性扣除筹建期间的筹办费用支出，该企业一次性扣除的筹建费为〔　　〕万元。

A.520

B.556

C.560

D.580

18.以下符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是〔　　〕。

A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元

B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金

C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁公司佣金

D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易〔签订合同〕

19.以下关于我国居民企业实行股权鼓励方案有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的选项是〔　　〕。

A.对股权鼓励方案实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与鼓励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除

B.对股权鼓励方案实行后，需待一定效劳年限或者到达规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期会计上计算确认的相关本钱费用准予在企业所得税前扣除

C.对股权鼓励方案实行后，需待一定效劳年限或者到达规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期会计上计算确认的相关本钱费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

D.股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定

20.根据企业所得税的相关规定，以下各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的工程是〔　　〕。

A.非广告性质的赞助支出

B.被司法机关处以的罚金

C.向投资者支付的股息

D.银行企业营业机构之间支付的利息

21.根据企业所得税的相关规定，以下资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是〔　　〕。

A.未投入使用的机器设备

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.未投入使用的建筑物

22.根据企业所得税法律制度的规定，以下关于固定资产计税根底确实定方法的表述中，不正确的选项是〔　　〕。

A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税根底

B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税根底

C.自行建造的固定资产，以到达预定可使用状态前发生的支出为计税根底

D.外购的固定资产，以购置价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产到达预定用途发生的其他支出为计税根底

23.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，以下说法不正确的选项是〔　　〕。

A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.居民企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进展评估并按评估后的公允价值扣除计税根底后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

C.居民企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税本钱为计税根底，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进展调整

D.非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

24.境居民企业甲2021年5月用100万元购置居民企业乙20%的股权，2021年8月乙企业因经营不善导致破产并依法进展清算，甲企业从乙企业的剩余资产中分得150万元。

清算时乙企业累计未分配利润和盈余公积共计为150万元，那么甲企业应确认的投资资产转让所得为〔　　〕万元。

A.10

B.20

C.30

D.50

25.某地板厂〔增值税一般纳税人〕2021年由于管理不善造成一批外购的原材料丧失〔已抵扣过进项税〕，账面本钱24.65万元〔含运费4.65万元〕，取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为〔　　〕万元。

A.20

B.23.56

C.28.4

D.28.84

26.根据企业所得税的规定，以下各项中说法错误的选项是〔　　〕。

A.企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的局部，准予以后3年在计算应纳税所得额时结转扣除

B.对企业投资者持有2021年至2021年发行的铁路债券取得的利息收入，免征征收企业所得税

C.自2021年1月1日起，对经认定的技术先进型效劳企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

27.以下关于资产损失税前扣除管理的规定，以下说法不正确的选项是〔　　〕。

A.企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除

B.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进展归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进展企业所得税纳税申报

C.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进展企业所得税纳税申报

D.存货单笔损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进展企业所得税纳税申报

28.A公司2021年发生财务困难，短期不能支付已经到期的应付B公司账款700万元。

经双方协商，B公司同意A公司以其生产的产品归还债务。

该产品不含税公允价值为400万元，实际本钱为240万元。

A、B公司均为居民企业且是增值税一般纳税人。

按照企业重组的一般性税务处理方法，A公司该业务应缴纳的企业所得税为〔　　〕万元。

A.40

B.58

C.75

D.98

29.2021年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。

合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。

该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。

假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。

那么可由A企业弥补的B企业的亏损额为〔　　〕万元。

A.0

B.150

C.570.4

D.620

30.以下关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的选项是〔　　〕。

A.已销开发产品的计税本钱，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程本钱确认

B.房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品〔包括共用部位、共用设施设备〕进展日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除

C.房地产开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，未纳入开发产品价并由房地产开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进展管理，不计入应税收入中

D.房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，其自用期间计提的折旧费用可以在税前扣除

31.甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。

甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在2021年发生的广告费和业务宣传费的60%归集到甲企业扣除。

：

乙企业2021年销售〔营业〕收入为4500万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为900万元；甲企业2021年销售〔营业〕收入为5000万元，2021年实际发生广告费和业务宣传费为1600万元，甲企业2021年应纳税所得额为1500万元〔未考虑广告费和业务宣传费调整额〕，那么2021年甲企业应纳的企业所得税为〔　　〕万元。

A.298.75

B.300.25

C.295.75

D.325.55

32.某居民企业向主管税务机关申报2021年度收入总额300万元，本钱费用支出总额200万元，经税务机关检查，本钱费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税方法，应税所得率为15%。

那么该企业2021年度应缴纳企业所得税〔　　〕万元。

A.25

B.35.29

C.8.82

D.11.25

33.境外甲公司在中国境未设立机构、场所，2021年取得境乙公司分回的股息、红利性质的投资收益200万元，取得境丙公司支付的设备转让收入120万元，该项设备的原值为80万元，已经按税法规定计提折旧20万元。

2021年甲公司在我国应缴纳的企业所得税为〔　　〕万元。

A.20

B.24

C.26

D.32

34.某美国企业实际管理机构不在中国境，但在中国境设立了分支机构。

2021年该分支机构在中国境取得咨询不含税所得500万元；在美国取得与该分支机构无实际联系的所得80万元。

2021年度该境机构在中国应缴纳企业所得税〔　　〕万元。

A.125

B.50

C.100

D.145

35.某非居民企业设在中国境的经营机构2021年从事劳务活动发生的经费支出450万元，相关收入和本钱费用总额均不能正确核算。

当地主管税务机关核定其利润率为20%，劳务活动适用的相关税率为5%。

该经营机构2021年应在中国境缴纳企业所得税〔　　〕万元。

A.12

B.30

C.28.13

D.22.5

36.先生2006年以100万元交付给A公司用于购置非流通股，A公司属于代持股公司。

2007年该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。

2021年10月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。

根据企业所得税法的相关规定，以下表述正确的选项是〔　　〕。

A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元

B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元

C.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税37.5万元

D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给先生时，先生应缴纳个人所得税157.5万元

37.某小型微利企业2021年取得销售收入90万元，本钱、费用合计34万元，已计入相关本钱费用的合理的工资薪金支出10万元，其中支付残疾职工工资3.5万元。

不考虑其他纳税调整工程。

该小型微利企业2021年应缴纳企业所得税〔　　〕万元。

A.0.5

B.5.25

C.4.5

D.5.63

38.甲创业投资企业2021年7月以股权投资方式向境未上市的乙企业〔中小高新技术企业〕投资200万元。

甲企业2021年度利润总额为100万元，2021年度利润总额为300万元。

假定不考虑其他纳税调整事项，甲企业2021年应缴纳的企业所得税为〔　　〕万元。

A.0

B.35

C.65

D.75

39.以下关于对企业在2021年1月1日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企业所得税政策的是〔　　〕。

A.对机械行业的企业新购进固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

B.对纺织行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除

C.购进专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

D.持有的单位价值不超过10000元的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除

40.根据企业所得税的有关规定，以下关于源泉扣缴的表述中，不正确的选项是〔　　〕。

A.非居民企业应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

B.对实行源泉扣缴的非居民企业在中国境取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

C.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日缴入国库

41.在中国境未设立机构、场所的非居民企业A从中国境B企业取得租金所得50万元、利息所得20万元、特许权使用费所得30万元，并向B企业转让位于我国境的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。

假设不考虑其他税费，B企业应代扣代缴A企业的预提所得税为〔　　〕万元。

A.17.1

B.18

C.26

D.36

42.根据企业所得税征收管理的相关规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在〔　　〕之向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A.1日

B.3日

C.5日

D.10日

43.2021年6月2日，税务机关在审查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2021年的某项关联交易不符合独立交易原那么，少缴纳企业所得税30万元〔企业未按照规定提供同期资料和其他相关资料〕。

该公司于2021年6月10日补缴了该税款。

对该公司补缴税款应加收利息〔　　〕万元。

〔假设中国人民银行公布的同期人民币贷款基准年利率为5.5%〕

A.1.65

B.1.70

C.3.24

D.5.63

44.某居民企业于2021年度发生经营亏损，尚未弥补完毕就按照政府的要求在2021年6月起停产进展政策性搬迁，2021年5月底完成搬迁，那么其2021年的亏损的最后一个弥补年度是〔　　〕。

A.2021年

B.2021年

C.2021年

D.2021年

二、多项选择题

1.根据企业所得税的相关规定，以下属于居民企业的有〔　　〕。

A.依法在成立的个体工商户

B.依法在成立的外商投资企业

C.境外企业在设立的办事机构

D.依照日本法律成立，且实际管理机构在日本的企业

E.依照美国法律成立，实际管理机构在我国境的企业

2.以下关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有〔　　〕。

A.转让股权，应于取得股权转让收入时确认收入的实现

B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

D.承受捐赠收入，按照捐赠人作出捐赠决定的当天确认收入的现实

E.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

3.以下关于企业所得税收入确认的表述，不正确的有〔　　〕。

A.宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入

B.采用售后回购方式销售商品，以销售商品方式进展融资的，销售的商品按售价确认收入

C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认收入

D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除

E.销售商品以旧换新的，应当按取得的差价款确认销售商品收入

4.以下关于企业所得税收入确认的表述，符合规定的有〔　　〕。

A.企业受托加工大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

B.广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入

C.销售货物采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现

D.包含在商品售价可区分的效劳费，在提供效劳的期间分期确认收入

E.销售商品需要安装和检验的，均在发出商品时确认收入的实现

5.符合条件的企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资双方应分别按被投资企业应付利息的日期确认收入的实现以及利息支出，并按“非金融企业之间借款利息支出〞的规定进展税前扣除，对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资本钱之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

那么以下各项中，属于应同时符合的条件的有〔　　〕。

A.被投资企业承受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息

B.有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或者归还本金

C.投资企业对被投资企业净资产拥有所有权

D.投资企业不具有选举权和被选举权

E.投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动

6.根据企业所得税法的相关规定，以下有关不征税收入的表述，正确的有〔　　〕。

A.企业依法收取的政府性基金和行政事业性收费，未上缴财政的局部，准予作为不征税收入

B.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入

C.企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在2年未发生支出的局部，应计入取得资金第3年的应税收入总额

D.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除

E.企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除

7.企业取得的以下收入，属于企业所得税免税收入的有〔　　〕。

A.国债利息收入

B.企业债券利息收入

C.符合条件的居民企业之间的红利、股息等权益性投资收益

D.居民企业从在中国境设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

E.在中国境设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

8.境甲公司是一家在证劵交易所挂牌交易的上市公司，居民企业乙公司、非居民企业丙公司以及居民某均持有甲公司股票，其中乙公司持有甲公司股票24个月，丙公司持有甲公司股票10个月，某持有甲公司股票8个月。

甲公司于2021年1月向股东分配股息。

乙公司分得股息30万元，丙公司分得股息10万元，居民某分得股息1万元。