关于经济责任审计的理论与实务1.docx

关于经济责任审计的理论与实务1.docx

《关于经济责任审计的理论与实务1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《关于经济责任审计的理论与实务1.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

关于经济责任审计的理论与实务1

关于经济责任审计理论与实务

通辽光远电力安装有限责任公司雷娜

经济责任审计是以领导干部所在单位的财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情形、作出重大经营决策情形、执行国家财经法规情形和个人遵守廉政纪律情形等方面的审查考核，能够在必然程度上，判断领导干部是不是具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，也能正确评价领导干部是不是正确履行其经济职责，是不是严格执行国家的有关财经法纪。

能够看出，经济责任审计是党中央、国务院在新时期为增强干部的管理监督，增进干部廉洁自律，从源头上抓好党风廉政建设的一项重要举措，是增进领导干部自觉实践“三个代表”重要思想的一项有效保证。

【关键词】　经济责任审计　意义　内容方式　自身素质问题及解决方式报告特点及功效运用

一、经济责任审计制度的意义

经济责任审计是促使领导干部依法行政，坚持全心全意为人民服务的根本宗旨，坚持以人为本，实现好、保护好、进展好广大人民根本利益，做到权为民所用、情为民所系、利为民所谋。

（一）经济责任审计的准确目标定位能起到良好的警示作用经济责任审计的目标定位是通过经济责任审计，摸清家底，反映问题，分清责任，增进领导干部依法行政。

事实上，一个单位管理上的漏洞，专门大程度上是由于前、后任经济责任模糊，管好管坏没有明确的责任界限。

乃至将错就错沿袭违纪、违规的做法，以为终归不是自己的决策，出了过失也不该自己负责。

通过经济责任的认定，明确责任界限，对离任、在任、继任的领导能够起到专门好的警示作用，有效地遏制违纪违法行为。

同时，经济责任审计能够发觉管理上的薄弱环节，提出改良的办法和建议，促使被审计单位成立健全内部控制制度，防患于未然，形成一种强制约束力下的依法行政。

（二）经济责任审计方式的系统性与严谨性，能够强化审计对象的经济责任意识，提高依法行政的自觉性经济责任审计的方式包括工作方式和技术方式两个方面，工作方式集中体此刻看待问题、处置问题的思维方式和组织审计实施等方面；技术方式包括审计查账、审计分析、审计调查及运算机辅助审计等方式。

审计方式的综合运用，能够有的放矢地查证问题，查证的进程中，经济责任意识将逐渐渗透到被审计对象的思维中。

通过经济责任审计，能够让审计对象知道，单位经济活动的任何环节出现问题，作为单位负责人，必需承担相应的责任。

从而强化审计对象经济责任意识，提高依法行政的自觉性，有效地堵塞管理上的漏洞，腐败的意念便失去了张扬的空间经济责任审计不仅有利于增强干部监督管理，正确评价和利用干部，同时还表现了组织对干部的珍惜，因为它能及时发觉一些苗头性、偏向性的问题，能够使这些干部取得提示和警戒，从而把错误纠正在萌芽状态，减少失误，避免情形从量变到质变，避免干部在违纪违法的道路上越走越远。

经济责任审计作为考核、检查主体、追究财物管理人责任的重要手腕，在强化对权利的制约与监督中起到了踊跃的作用。

二、经济责任审计的内容、范围、方式

（一）企业经济责任审计的主要内容、范围从实际工作来看，企业经济责任审计的重点主如果：

　　第一企业资产、欠债及损益情形的审计。

这是对企业领导者业绩的全面反映，也是弄好每项企业经济责任审计的关键点。

重点可放在固定资产的保值增值、货币资金及存货的管理、债务往来的真实性和合理性、所有者权益及营业利润的真实性。

　　第二企业领导人员任期内各项经济指标情形。

这是企业领导者在任期内综合管理能力的反映。

通过对企业各项经济指标实现情形的真实性、合法性和绩效性审计，看其执行国家法规、政策的水平，经营和决策的能力。

同时，通过企业各项经济指标对比分析，找出企业经营进展中的成效和不足的地方，从中挖掘出企业领导者任期内的经济责任。

这是客观评价领导者经济责任的一个重要依据。

除资产欠债和损益指标外，由于各企业都具有不同的特点，因此，在审计中要按照企业具体情形，对不同的指标进行相应的分析和揭露。

　　第三重大经济决策情形。

是揭露企业领导人员任期内在作出重大经济决策进程中存在的问题和可能造成的重大损失。

因此，在审计中要通过查阅有关资料和账薄、民主征求意见等找出重大经济决策线索，并检查其合规性、民主性、科学性、效益性和决策风险情形，找出是不是存在影响企业进展的隐患，以正确界定企业领导者的直接责任和间接责任。

　　第四遵守国家财经法纪的情形。

这是企业领导人员在企业经营决策中遵纪遵法、经营有道的反映。

通过对其遵守财经纪律、贯彻国家各项宏观调控办法的情形的审计，能够看出其政策水平、经营管理能力和市场经济大潮中驾驭复杂事务的本领。

（二）企业经济责任审计的主要方式

　　企业经济责任审计是一项特殊而复杂的工作，客观地划清经济责任，对企业领导人员做出公正的评价，必须坚持以下原则：

　　第一遵循实事求是的原则。

对所审计的事项要严肃认真，审深审细审透，存在的问题必然要弄清原因和结果，并与离任者随时互换清楚。

在审计中不隐瞒、不夸大、不回避、不遗漏。

把情形全数通过审计清楚并做好审计记录和取证，做到准确无误。

　　第二遵循客观公正反映事实的原则。

审计中必需既要考虑到国家法律法规的规定，又要考虑到地方的实际情形；既要研究国家社会整体的大环境，又要研究地方、局部社会的小环境；既要保护国家利益，又要兼顾地方和单位的实际情形，这就有必要将所查出的事实和问题进行比较分析，以判断其是非曲直，然后再正确地予以反映。

　　第三遵循民主平等评价的原则。

审计人员要本着光明正大不偏袒且又对企业和个人高度负责的态度，充分考虑到各类因素和各类因果关系，深切职工群众中多听多看多了解后再做出综合性评价，使综合性评价充分显示民主性。

　　基于以上原则，在审计中要灵活采用相应的审计方法。

首先从审计的组织方法上，主要有：

　　第一以部门内部审计为主，单位内部审计配合审计。

由于企业经济责任审计的对象是企业的主要领导，所以审计评价对组织和人事部门起着重要作用，为避免评价的主观性，为此在组织实施审计时应采取以部门内部审计为主，单位内部审计踊跃参加紧密配合的审计方式。

　　第二以当场审计为主，结合审计调查进行审计。

企业经济责任审计是对企业领导人员在任期内经营活动结果的审计，跨越时刻长，经济活动普遍复杂，报表资料多，所以要进行当场审计，同时还要充分利用审计调查的方式。

将审计与审计调查有机结合起来进行。

　　第三以审计机关为主，与有关部门紧密配合弄好审计。

企业经济责任审计涉及到被审计者在任期间企业在整体上的财务收支管理，资产经营管理、重大经济事项和遵守财经纪律等情形，关系到个人的荣誉、升迁，审计进程复杂，因此要采取以审计机关为主，与企业上级的组织、人事、纪检等有关部门和企业内部相关部门取得联系，一路弄好企业经济责任审计。

三、开展经济责任审计要提高审计人员的自身素质

提高审计人员素质是弄好经济责任审计的重要环节。

审计人员是经济责任审计工作的具体执行者，其政治素质和业务素质的高低直接关系到经济责任审计项目质量的好坏和审计风险的大小。

因此，提高审计人员的自身素质，对控制和防范经济责任审计风险，提高审计质量有着根本性的作用。

第一，要在经济责任审计立法中肯定经济责任审计人员必备的政治素质和业务素质，为进行经济责任审计配备高素质的审计人员；

第二，增强经济责任审计人员的职业道德素质培育；

使其不但有较高的职业道德，还具有较高的审计业务素质，能从宏观上把握整个经济责任审计事项。

还有，强化经济责任审计人员的风险意识，审计人员的风险意识和职业关注意识对审计结果有着重要的影响。

四、经济责任审计实施进程中存在的问题及解决方式

（一）经济责任审计实施进程中存在的问题

　　第一审计计划性不够强，审计的广度和深度不够。

从近几年实践看，干部交流较频繁，交流的范围较大，而且多集中在某一时期，有时组织部门一次委托十几个领导干部经济责任审计任务，审计机关被动同意任务，造成审计项目过于集中、审计时刻紧“加上审计力量不足，实际工作中难以做到查深查透，审计监督的质量和效果难以保证。

　　第二审计方式传统单一，审计结论比较笼统。

目前领导干部经济责任审计的手腕传统单一，主要停留在就账查账的基础上，一些问题不能从经济社会进展进步的角度查深查透，缺少量化对比分析。

造成审计结论内容比较笼统，形式单一，就事论事的多，综合分析评价的少，主要在对被审计单位财政财务收支大体情形的评价上，而对单位资产欠债、浪费浪费、挤占挪用专项资金、违背决策程序造成重大损失浪费和个人存在的违规违纪问题缺少具体的量化对比分析，评价不够深切。

　　第三审计评价不规范，经济责任难以界定。

审计评价是审计结果报告中对被审计对象作出的结论性评语，倍受关注。

但如何评价？

具体评价哪些指标？

用何种标准来评价？

目前尚未成立一套比较健全、便于操作的规范性评价指标体系，也没有明确的评价方式，加上审计人员的素质良莠不齐，审计评价质量难以保证。

同时，如何界定领导干部的直接责任和主管责任，在实际审计进程中除规定的直接责任外，只如果所管辖范围内的部门或单位出了问题，都笼统定性为主管责任，过于模糊，造成主管责任等同于没有责任。

　　第四审计功效运用滞后，问题整改难以落实。

对领导干部进行任期经济责任审计，其结果作为纪检监察和组织部门考察、选拔、任用和监督管理干部的重要依据之一，理应充分利用审计结果，坚持“先审计，后离任”、“先审计，后提拔”的原则。

在实际操作进程中，由于干部人事工作的特殊规律，绝大多数领导干部经济责任审计项目是“先离任，后审计”、“先提拔，后审计”。

审计结果一般对领导干部任用难以产生直接影响，进而影响审计成效。

同时，通过审计，虽然明确了领导干部任期内负有的经济责任，分清了是非，但落实审计结果的责任要由继任者承担。

实际执行中，继任者往往推诿，不肯承担改错或同意处置惩罚的责任，致使许多应该处置的问题，都最终无法处置惩罚，减弱了审计监督的效果。

（二）深化领导干部经济责任审计的建议与对策

　　第一突出审计重点，拓展审计的深度和广度。

　　突出重点是拓展审计深度，提高审计质量的重要保证。

领导干部最重要的一个特征就在于拥有更多更大的权力。

因此，领导干部经济责任审计应紧紧围绕领导干部的权力运行来实施，突出把领导干部的“三权一廉”情况作为审计重点。

一是经济决策权。

主要审计检查任职期间所制定的经济政策和本单位投资项目、资产转让、重要物资采购、负责的专项资金分配等决策，看其决策事项是否合法、决策过程是否科学、合理、决策执行是不是规范民主、决策绩效是不是明显，有无盲目决策，弄短时刻行为、弄“形象工程”，违背经济进展规律，浪费国家资财的问题。

二是经济管理权。

主要审计与财政财务收支有关的行政管理、经营业绩和财务活动等经济活动，全面反映被审计人员在任职期间各指标的完成情形，对资产保值增值职责的履行情形，着重审查资产存量的真实性，资产增减变更的合规性和资产结构的合理性，确保资产的安全与完整，看有无疏于内部管理、监督职责缺位、单位财产管理混乱，乃至违法违纪的问题。

三是资金利用权。

主要审计单位财务核算、本钱管理、财产流转等方面的控制制度情形，在经济责任审计中，要检查办公楼建设装修是不是超标、公事用车是不是超标、公款接待是不是超标、津贴福利发放是不是超标等等。

四是个人廉政情形。

主要审计单位执行廉政纪律规定、招投标制度、费用报销、资金利用、领取报酬等情形，看领导干部个人有无违背规定取得收入，是不是自律不严直接经手钱财乱开支等情形。

　　第二强化任中审计，提高审计的针对性和有效性。

　　为了克服“先离后审、先升后审”带来项目集中、时间紧迫、应付审计、质量不高的问题，同时正确处理好干部人事工作与审计工作的关系，要大力推行领导干部任中经济责任审计，即推行对领导干部任期内职责履行情况进行事中监督，变“离任审计”为“任中审计”，将领导干部经济责任审计的“关口”前移，先审计，后离任。

这样既便于组织人事部门及时掌握领导干部的经济业绩和责任，又便于审计机关全面调查了解情况和获取各种审计资料，对经济活动情况查深查透。

同时，任中审计被审计单位配合主动性较高，有利于审计问题的及时纠正，有利于审计决定和审计意见的及时整改落实。

　第三坚持客观原则，把握好经济责任审计评价。

　　审计评价是审计报告重要组成部分，而领导干部任期经济责任审计评价，由于其特殊性就显得更为重要，其审计评价恰当准确、客观与否，关系到审计结果报告的质量，也关系到审计的风险，更关系到党和政府对干部使用的导向。

审计人员必须从审计角度，以数字和事实为依据，客观公正、实事求是地评价领导干部的经济责任，把握好审计评价的尺度。

从实践中来说，必须坚持以下几项原则：

一是实事求是的原则。

在审计评价中应客观公正，做到不脱离实际客观地进行评价业绩和责任，要全面地看待问题，公正地分析客观环境、基础条件等各种因素的影响。

二是依法从审的原则。

在审计评价中，必须始终以财政财务收支的真实性、合法性和效益性为基础，对所查的事项采用定性和定量相结合的评价方法，依据法律法规等标准来进行定性分析，围绕财务收支进行评价。

三是准确性原则。

在审计评价中应以数字为基础，对未予审计、证据不足、评价依据不明的事项不作评价。

不超越审计职责对领导干部的思想政治表现、领导作风、群众关系等进行乱评价，真正做到既不缺位，又不越位。

　　第四讲究方式方式，灵活有效地开展审计。

　　要适应各级党委、政府和社会各界对经济责任审计的关注和要求，不断总结经验，改进方法，努力提高审计质量。

一是要坚持多种审计方式相结合。

要做到经济责任审计与其它常规财政财务收支审计相结合，利用财政财务收支审计资料，节约审计成本，提高审计效率；离任审计与任中审计相结合，将审计关口前移，把问题解决在初始阶段，及时处理和防止各种违法违规行为的发生；审计与审计调查相结合，通过查询有关的谈话记录、会议记录、有关文件、召开座谈会、个别走访等，了解掌握账面上没有反映的情形。

二是要延伸审计，包括下属单位延伸，检查财务管理可能存在的转移资金、转嫁负担和“三乱”行为；向重点投资项目或计划进行延伸，检查专项资金分派、管理和利用情形，从而加倍真实、全面、准确地反映领导干部经济履行情形和应承担的责任。

　　第五选准切入点，提高审计功效的转化利用。

五、审计报告的特点及审计功效的运用

审计结果的应用是领导干部经济责任审计的落脚点。

要选准切入点，强化经济责任审计功效的利用，增进审用衔接。

一是增强对审计结果的反馈。

对经济责任审计结果，要及时报送主要领导，报送纪检、组织、人事等部门，让有关领导和有关部门及时掌握被审计人员的经济职责履行情形。

二是运用审计结果考核任用干部。

审计结果报告应作为一份不可缺少的内容进入干部档案。

在任用干部时，要把经济责任审计结果作为一项重要参考依据，对任职期间本人及所在单位出现严峻违法违规问题的，不得提拔任用，不得参与评先评优，杜绝边审计、边提拔，或审计归审计、提拔归提拔的“两张皮”问题。

三是依据审计结果进行责任追究。

对于审计发觉的严峻违法违规问题，纪检、监察、公检法等有关部门应依法介入，进行深切查证，依法追究有关人员的党纪、政纪责任和法律责任。

四是推行经济责任审计整改工作目标责任制。

经济责任审计是党风廉政建设的一项重要内容，应将经济责任审计整改落实情形纳入党风廉政建设目标责任制考核，增进被审计人员和单位整改纠正问题，使领导干部的经济责任审计真正成为纯洁党政领导干军队伍、增进廉政建设的有力办法。