高新技术企业税收管理问题.ppt

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高新技术企业税收管理问题高新技术企业税收管理问题万红波2008年12月11内内容容框框架架一、高新技术的由来及定义一、高新技术的由来及定义二、高新技术企业的认定条件和程序二、高新技术企业的认定条件和程序三、高新技术企业的涉税种类及优惠政策三、高新技术企业的涉税种类及优惠政策四、高新技术企业的税收筹划及案例四、高新技术企业的税收筹划及案例22一、高新技术的由来及定义一、高新技术的由来及定义nn高技术（High-Technology）产生于美国nn高技术产业：

通过高技术的产业化发展起来的新兴产业，动态的、全球性。

nn经济合作发展组织（OECD）在1988年对高技术产业所下的定义为:

高技术产业是指那些需要以充满活力和持续进步的研究和开发为基础的迅速发展和高度综合的经济部门。

33“高技术产业高技术产业”目前国际上没有公认的定义和界定范围，但至少目前国际上没有公认的定义和界定范围，但至少以下三点是相似的：

以下三点是相似的：

第一，所采用的定量指标相类似，多采用技术密集度指标。

如第一，所采用的定量指标相类似，多采用技术密集度指标。

如R&DR&D经费强度，即经费强度，即R&DR&D经费占产出（总产值、增加值或销售收入）的比经费占产出（总产值、增加值或销售收入）的比重，科技人员或熟练工人占全体雇员的比重等。

重，科技人员或熟练工人占全体雇员的比重等。

第二，高技术产业核心内容相对集中，即有一定的类聚性，各种第二，高技术产业核心内容相对集中，即有一定的类聚性，各种界定都包括航空航天、电子及通信、办公设备及计算机、医药等制造界定都包括航空航天、电子及通信、办公设备及计算机、医药等制造行业。

行业。

第三，第三，OECDOECD关于高技术产业的定义和界定范围具有一定的代表性，关于高技术产业的定义和界定范围具有一定的代表性，在进行国际比较时，很多发达国家以及发展中国家都参照在进行国际比较时，很多发达国家以及发展中国家都参照OECDOECD关于高关于高技术产业的定义和目录。

国外没有高新技术企业的提法。

技术产业的定义和目录。

国外没有高新技术企业的提法。

44高新技术的由来uu我国我国我国我国863863计划中提及的计划中提及的计划中提及的计划中提及的“高技术产业高技术产业高技术产业高技术产业”与发达国家高技术产业相近，与发达国家高技术产业相近，与发达国家高技术产业相近，与发达国家高技术产业相近，是我国高技术产业的初始概念。

是我国高技术产业的初始概念。

是我国高技术产业的初始概念。

是我国高技术产业的初始概念。

uu19881988年开始实施的火炬计划将高技术产业延伸为高技术、新技术产年开始实施的火炬计划将高技术产业延伸为高技术、新技术产年开始实施的火炬计划将高技术产业延伸为高技术、新技术产年开始实施的火炬计划将高技术产业延伸为高技术、新技术产业，高新技术的概念应运而生。

业，高新技术的概念应运而生。

业，高新技术的概念应运而生。

业，高新技术的概念应运而生。

uu对于高新技术的划定范围对于高新技术的划定范围对于高新技术的划定范围对于高新技术的划定范围:

uu19911991年国务院确定年国务院确定年国务院确定年国务院确定1111个领域突出新技术个领域突出新技术个领域突出新技术个领域突出新技术uu19971997年原国家科委颁布年原国家科委颁布年原国家科委颁布年原国家科委颁布国家高新技术产品目录国家高新技术产品目录国家高新技术产品目录国家高新技术产品目录共共共共99大领域大领域大领域大领域5858大大大大类类类类327327小类。

小类。

小类。

小类。

uu20082008年年年年44月科技部、财政部、国家税务总局联合颁布月科技部、财政部、国家税务总局联合颁布月科技部、财政部、国家税务总局联合颁布月科技部、财政部、国家税务总局联合颁布高新技术企业高新技术企业高新技术企业高新技术企业认定管理办法认定管理办法认定管理办法认定管理办法（以下简称以下简称以下简称以下简称办法办法办法办法）及及及及国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领国家重点支持的高新技术领域域域域作为新标准认定高新技术企业。

作为新标准认定高新技术企业。

作为新标准认定高新技术企业。

作为新标准认定高新技术企业。

55高新技术的定义高新技术的定义指在指在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

与旧税法相比有以下几点需要注意：

澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

与旧税法相比有以下几点需要注意：

（一）八大高新技术领域为：

电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、

（一）八大高新技术领域为：

电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。

统产业。

“高新技术改造传统产业高新技术改造传统产业”所指的是生产或提供所列设备、服务的企业，而所指的是生产或提供所列设备、服务的企业，而不是应用所列设备、服务的企业。

不是应用所列设备、服务的企业。

（二）在评定条件上，拥有自主知识产权是定义高新技术企业的一个重要标准。

（二）在评定条件上，拥有自主知识产权是定义高新技术企业的一个重要标准。

（三）在评定范围上，原来的高新技术企业基本上局限在加工业和制造业，而新高（三）在评定范围上，原来的高新技术企业基本上局限在加工业和制造业，而新高新技术企业则拓展至服务业。

新技术企业则拓展至服务业。

（四）企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。

没有（四）企业的主营业务必须与自身的研究开发与技术成果转化活动密切相关。

没有开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术开展研究开发活动，单纯从事高新技术产品生产加工的企业，不能被认定为高新技术企业。

例如富士康。

企业。

例如富士康。

（五）必须是至少已经经营一年的企业，新办企业不能申请认定。

（五）必须是至少已经经营一年的企业，新办企业不能申请认定。

66二、高新技术企业的认定条件和程序二、高新技术企业的认定条件和程序

（一）高新技术企业的认定条件

（二）高新技术企业的认定程序77

（一）高新技术企业的认定条件1.1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过受让、受赠、并购等方式，或通过55年以上的独占许可方式，对其主要产品年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2.2.产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；3.3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%30%以上，其中研发以上，其中研发人员占企业当年职工总数的人员占企业当年职工总数的10%10%以上；以上；4.4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

（11）最近一年销售收入小于）最近一年销售收入小于5,0005,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6%6%；（22）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%4%；（33）最近一年销售收入在）最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例不低于万元以上的企业，比例不低于3%3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于额的比例不低于60%60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；5.5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%60%以上；以上；6.6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引的要求。

的要求。

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（二）高新技术企业的认定程序

（二）高新技术企业的认定程序1.1.企业自我评价及申请企业自我评价及申请登录登录“高新技术企业认定管理工作网高新技术企业认定管理工作网”，按照认定条件进，按照认定条件进行自我评价，向认定机构提出认定申请。

行自我评价，向认定机构提出认定申请。

2.2.提交申请材料提交申请材料高新技术企业认定申请书、知识产权证书等相关材料。

高新技术企业认定申请书、知识产权证书等相关材料。

3.3.合规性审查合规性审查认定机构建立高新技术企业认定评审专家库，依据企业的认定机构建立高新技术企业认定评审专家库，依据企业的申请材料，抽取库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

申请材料，抽取库内专家对申报企业进行审查，提出认定意见。

4.4.认定、公示与备案认定、公示与备案认定机构对企业进行认定。

经认定的高新技术企业在网上认定机构对企业进行认定。

经认定的高新技术企业在网上公示公示1515个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，向个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，向企业颁发企业颁发“高新技术企业证书高新技术企业证书”。

99三、高新技术企业涉税种类及优惠政策三、高新技术企业涉税种类及优惠政策uu

（一）增值税优惠uu

（二）营业税优惠uu（三）关税优惠uu（四）所得税优惠uu（五）鼓励软件产业发展的优惠政策1010

（一）增值税优惠1.1.自自20012001年年11月月11日起至日起至20102010年底，一般纳税人销售其自行开发年底，一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定生产的计算机软件产品，可按法定1717的税率征收后，对实际税负超过的税率征收后，对实际税负超过33的部分实行即征即退。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大的部分实行即征即退。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。

再生产。

2.2.符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外特殊规定不予免税的少数商品除外），免进口环节的增值税。

，免进口环节的增值税。

3.3.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，免进口直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备，免进口环节的增值税。

环节的增值税。

4.4.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征增值税。

转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征增值税。

5.5.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使用后，按期或按次受软件产品增值税即征即退政策。

对软件产品交付使