中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷附答案.docx

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中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷附答案

2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题D卷附答案

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、在对固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入（）。

A．在建工程

B．所有者权益

C．累计折旧

D．待处理财产损溢

2、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。

A．短期投资

B．投资收益

C．财务费用

D．应收利息

3、2016年6月30日，P公司向同一集团内S公司的原股东A公司定向增发1000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为8.68元），取得S公司100%的股权，相关手续于当日完成，并能够对S公司实施控制。

合并后S公司仍维持其独立法人资格继续经营。

S公司为A公司于2014年5月10日以非同一控制下企业合并的方式收购的全资子公司。

合并日，S公司个别财务报表中净资产的账面价值为2200万元，A公司合并财务报表中的S公司可辨认净资产账面价值为3500万元，商誉500万元（未发生减值）。

假定P公司和S公司都受A公司控制。

不考虑相关税费等其他因素影响。

2016年6月30日，P公司对S公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.3500

B.4000

C.2200

D.2700

4、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。

该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。

甲公司2016年共生产90台H设备。

2016年12月31日。

经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。

不考虑增值税等相关税费及其他因素。

甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

A.700

B.0

C.196

D.504

5、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。

改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

6、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。

不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。

A.9

B.15

C.35

D.50

7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2013年1月1日，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。

双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。

该设备价款共计2400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。

假定折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3553。

则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。

A.2400

B.2142.12

C.1306.60

D.1916.32

8、2016年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4600万元.预计至达到预定可使用状态尚需投入420万元。

该项目以前未计提减值准备。

因为市场发生了变化，甲公司于2016年年末对该在建项目实行减值测试，经测试表明：

扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为2900万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为3300万元。

2016年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。

甲公司于2016年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。

A.1600

B.1700

C.1300

D.2020

9、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。

甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）万元。

A.15

B.50

C.135

D.150

10、下列导致固定资产建造中断时间连续超过3个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.劳务纠纷

B.安全事故

C.资金周转困难

D.可预测的气候影响

11、甲公司经与乙公司协商，以其拥有的成本模式计量的投资性房地产（公寓楼）与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。

在交换日，该幢公寓楼的账面原价为800万元，已提折旧160万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为900万元，营业税税额为45万元；乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元，在交换日的公允价值为800万元，乙公司另支付100万元给甲公司。

甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。

假定非货币性资产交换具有商业实质，则该事项影响甲公司利润总额的金额为（）万元。

A、215

B、260

C、45

D、900

12、下列关于债券筹资的说法，不正确的是（）。

A．债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面

B．按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券

C．债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式

D．债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权

13、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量

C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

14、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17％，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。

假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。

A.468000

B.400000

C.368000

D.300000

15、某企业从银行获得附有承诺的周转信贷额度为1000万元，承诺费率为0.5%，年初借入800万元，年底偿还，年利率为5%。

则该企业负担的承诺费是（）。

A.1万元

B.4万元

C.5万元

D.9万元

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目

2、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

3、下列固定资产中，不应当计提折旧的有（）。

A.已提足折旧仍继续使用的固定资产

B.单独计价入账的土地

C.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

4、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债

B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补

C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备

D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升

5、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。

合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。

甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。

2016年3月在合同实际执行过程中，因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。

下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。

A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B.自2016年3月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧

C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元

D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入

6、编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司不需调整合并资产负债表的期初数

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

7、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入

D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

8、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。

A.分配现金股利

B.用盈余公积弥补亏损

C.出售固定资产发生净损失

D.发放股票股利

9、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。

Ａ.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

Ｂ.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

Ｃ.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

Ｄ.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

10、W公司拥有甲公司60％的权益性资本，拥有乙公司40％的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50％的权益性资本；此外,甲公司拥有乙公司30％的权益性资本,拥有丁公司51％的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有（）。

A.甲公司　　　　

B.乙公司　　　　

C.丙公司　　　　

D.丁公司

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

2、（）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。

3、（）固定资产可收回金额，应当根据公允价值减去处置费用和未来现金流量现值较低确定。

4、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。

5、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。

6、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。

7、（）与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。

8、（）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图有长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

9、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

10、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：

授予、可行权、行权和出售。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

（1）A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：

判断A产品期末是否计提存货跌价准备。

说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。

（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。

甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。

向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。

要求：

计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。

说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。

年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。

未签订不可撤销的销售合同。

要求：

计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。

现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。

D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。

预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：

判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。

（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。

该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。

E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。

E配件期初的存货跌价准备余额为0。

要求：

计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额

（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。

2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。

假定甲公司销售F产品不发生销售费用。

要求：

计算F产品应计提存货跌价准备。

2、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月31日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。

相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。

资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。

甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。

本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。

甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

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