高新技术企业与研究开发费用.ppt

高新技术企业与研究开发费用.ppt

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高新技术企业高新技术企业与研究开发费用政策与研究开发费用政策中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网大企业税收服务网刘家盛刘家盛2011-6-252011-6-25税收优惠政策税收优惠政策l高新技术企业：

15、两免三减半（25%减半）l加计扣除：

50%、150%、亏损结转期5年l不能同时享受优惠：

高新技术企业与定期减免、与件生产和集成电路生产定期减半征收中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/高新技术企业认定须同时满足条件：

高新技术企业认定须同时满足条件：

l

（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；l

（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/高新技术企业认定须同时满足条件：

高新技术企业认定须同时满足条件：

l（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；l（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

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/高新技术企业认定须同时满足条件：

高新技术企业认定须同时满足条件：

l1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；l2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；l3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

l其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/高新技术企业认定须同时满足条件：

高新技术企业认定须同时满足条件：

l（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；l（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。

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/其他重要指标（国科发火其他重要指标（国科发火20082008362362号）号）l

（一）核心自主知识产权：

（一）核心自主知识产权：

l发明、实用新型、外观设计专利发明、实用新型、外观设计专利：

国家知识产：

国家知识产权局网站（权局网站（http:

/http:

/）l对于软件著作权，国家版权局中国版权保护中心的网站（http:

/）查询中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/企业科技人员和研究开发人员企业科技人员和研究开发人员l11企业科技人员企业科技人员l是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。

包括：

直接科技人员及科技辅助人员。

l22企业研究开发人员企业研究开发人员l企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。

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/企业研究开发人员企业研究开发人员l

（1）研究人员l是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。

l

（2）技术人员l具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：

l关键资料的收集整理；l编制计算机程序；l进行实验、测试和分析；l为实验、测试和分析准备材料和设备；l记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。

l（3）辅助人员l是指参与研究开发活动的熟练技工。

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/3研究开发人数的统计l主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。

对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。

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/高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入l包括：

技术转让、承包、服务、接受委托科研收入中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/国家重点支持的高新技术领域l国科发火国科发火20082008172172号：

号：

l电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/政策依据不同政策依据不同ll高新技术企业高新技术企业高新技术企业高新技术企业高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引国科发火国科发火20082008362362号号高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法ll企业所得税加计扣除企业所得税加计扣除企业所得税加计扣除企业所得税加计扣除企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）国税发国税发20081162008116号号中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/高新企业研究开发活动的定义高新企业研究开发活动的定义ll为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

ll创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

置、产品、服务或知识等）。

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/加计扣除研究开发活动的定义加计扣除研究开发活动的定义ll本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

ll创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

装置、产品、服务或知识等）。

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/研究开发活动确认（国科发火研究开发活动确认（国科发火20082008362362号）号）l定义：

为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。

l判断依据和方法：

行业标准判断法、专家判断法、目标或结果判定法中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/高新技术企业申报程序高新技术企业申报程序中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/开开始始自我评价自我评价网上注册登记网上注册登记提交材料提交材料审核认定审核认定企业应对照企业应对照认定办认定办法法第十条进行第十条进行自我自我评价。

评价。

符合条件的，符合条件的，须在须在“高新技术企业高新技术企业认定管理工作网认定管理工作网”进进行注册登记行注册登记企业登录企业登录“高新技术高新技术企业认定管理工作网企业认定管理工作网”，按要求，按要求填写注册填写注册登记表登记表，并通过网络，并通过网络系统上传至认定机构系统上传至认定机构公示公示核实处理核实处理备案、公告、备案、公告、颁发证书颁发证书有异议有异议无异议无异议申请享受税收优惠政策申请享受税收优惠政策高新技术企业认定提交材料高新技术企业认定提交材料（国科发火（国科发火20082008362362号）：

号）：

l

（1）高新技术企业认定申请书；l

（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；l（3）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；l（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表；l（5）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。

中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/复审复审l期满复审期满复审：

有效期为三年，期满前3个月申请l终止资格终止资格：

并购、重组、转业等变化后不符合规定l取消资格：

取消资格：

（一）在申请认定过程中提供虚假信息的；

（二）有偷、骗税等行为的；（三）发生重大安全、质量事故的；（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

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/研究开发费用：

研究开发费用：

会计、高新技术、加计扣除差异会计、高新技术、加计扣除差异l会计：

财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（财企2007194号）l高新技术：

高新技术企业认定管理办法（国科发火2008172号）高新技术企业认定管理工作指引（国科发火2008362号）l加计扣除：

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国税发2008116号）中税佳税务师事务所中税佳税务师事务所大企业税收服务网http:

/企业研发费用包括（财政部规定）：

企业研发费用包括（财政部规定）：

l

（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

l

（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

l（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

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/企业研发费用包括（财政部规定）：

企业研发费用包括（财政部规定）：

l（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

l（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

l（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

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/企业研发费用包括（财政部规定）：

企业研发费用包括（财政部规定）：

l（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人