税务师《涉税服务实务》真题卷.docx
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税务师《涉税服务实务》真题卷
2019年税务师《涉税服务实务》真题卷
一、单选题
1.2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（）。
A.应交税费——应交增值税（进项税额）
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费一应交增值税（销项税额）
D.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）
2.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）o
A.邮政服务B.建筑服务C.电信服务D.家政服务
3.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（
A.继续教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人
4.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据。
A.下限为50%，上限为400%B.下限为60%，上限为400%
C.下限为50%，上限为300%D.下限为60%，上限为300%
5.2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。
A.借：
管理费用
贷：
银行存款
B.借：
固定资产
贷：
银行存款
C.借：
固定资产
贷：
应交税费一应交印花税
D.借：
税金及附加
贷：
应交税费一应交印花税
借：
应交税费一应交印花税
贷：
银行存款
6.发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。
A.当日B.2日C.3日D.5日
7.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）。
A.3个月B.9个月C.半年D.1年
8.当需要釆取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。
A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值4000元的家具
C.金银首饰D.别墅
9.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）o
A.定额发票B.门票
C.印有本单位名称的增值税普通发票D.机动车销售统一发票
10.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。
A.工资、薪金B.特许权使用费C.劳务报酬D.稿酬所得
11.下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。
A.以分期收款方式销售货物
B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目
C.销售免税货物
D.以赊销方式销售货物
二、多选题（每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项的0.5分）
12.纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。
A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务负责人
D.项目名称E.建筑服务发生地县（市、区）名称
13.下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.不能正确表达意志的证人提供的证言
C.涉及个人隐私的证据材料
D.无法辨明真伪的证据材料
E.虚开的增值税专用发票原件
14.根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（）。
A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.工会经费支出
D.广告费和业务宣传费支出E.公益性捐赠支出
15.纳税人在税收征管中享有的权利有（）。
A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票
C.申请延期申报和延期缴纳税款D.依法申请退还多缴的税款
E.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记
16.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。
A金融商品转让B.销售古旧图书C.销售使用了2年的机动车
D.销售存货E.销售2018年建造的房屋
17.根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31H,对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）。
A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税E.契税
18.关于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（）。
A.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税
B.已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理
C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣
D.尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税
E.经核实，符合现行增值税出口退税相关规定的，企业可解除担保并继续办理出口退税
19.14.下列釆取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一预交增值税”科目的有（）。
A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售货物预收的货款
C.商业企业出租包装物收取的押金
D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
E.建筑公司建造写字楼预收的工程款
三、简答题（每题8分）
1.某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人，季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
要求：
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？
可以享受怎样的企业所得税优惠？
（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？
请列出计算公式。
2.某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税12000元o
要求：
附：
个人所得税预扣率表二
级数
预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过20000元的部分
20%
0
2
超过20000元至50000元部分
30%
2000
3
超过50000元的部分
40%
7000
（1）请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？
（2）实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得如？
（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？
3.某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。
2019年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。
主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限,决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。
要求：
（1）该公司多缴税款是否可以退还？
请简述政策规定。
（2）对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？
为什么？
（3）若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
（4）该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
（5）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？
最长可以延期多少天？
四、综合分析题（共2题，第一题20分，第二题30分，共50分。
）
1.某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：
2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：
物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。
已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。
资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。
2020年3月起物业公司对外出租地下车位。
资料4.2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。
问题
（1）：
资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？
请简述政策规定。
3月份物业费的增值税销项税额是多少？
问题
（2）：
资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？
若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？
问题（3）：
资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？
请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。
问题（4）：
资料1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？
请列出计算过程，金额单位为万元,保留小数点后两位。
问题（5）:
资料2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？
适用税率多少？
问题（6）：
资料3中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？
能否适用简易计税方法缴纳增值税？
请简述政策规定。
问题（7）：
资料4中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？
请简述政策规定。
问题（8）：
资料4中物业公司免租期内房产税应如何缴纳？
2.
（一）基本情况
某食品饮料有限公司系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。
未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。
2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为：
销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。
该公司销售产品和包装物的增值税税率：
2018年5月1日一2019年3月31日为16%;2019年4月1日起为13%。
（二）审核获取的资料
税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：
1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。
账务处理:
借：
银行存款101700
贷：
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税（销项税额）11700
后附原始凭证：
（1）商场代销果汁结算清单1份：
代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；
（2）增值税专用发票记账联1份：
金额为90000元；税额为11700元；
（3）银行进账单1份：
金额为101700元。
2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。
账务处理：
借：
固定资产——商铺1030000
应交税费一应交增值税（进项税额）10000
贷：
银行存款1040000
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：
金额1000000元，税率为***,税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；
（2）契税完税凭证1份：
金额为30000元；
（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。
3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。
账务处理：
借：
原材料一苹果108000
应交税费一应交增值税（进项税额）12000
贷：
银行存款120000
后附原始凭证：
（1）增值税普通发票的发票联1份：
数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；
（2）银行付款凭证回执1份：
金额为120000元;
（3）入库单1份：
苹果入库25吨。
注：
根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。
4.包装物被市场监督部门没收。
账务处理：
借：
营业外支出33900
贷：
周转材料——包装物30000
应交税费一应交增值税（进项税额转出）3900
后附原始凭证：
（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：
饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；
（2）市场监督管理部门出具的收据1份：
饮料包装瓶1批，金额30000元。
经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。
进项税额已于2019年2月申报抵扣。
5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：
借：
销售费用16645
应交税费——应交增值税（进项税额）1335
贷：
现金17980
后附原始凭证：
（1）住宿费增值税专用发票10份：
合计金额8000元，税额480元；
（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：
合计金额7000元；
（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：
合计金额2500元。
6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。
当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。
问题
（1）：
根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。
问题
（2）：
分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。
请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。
问题（3）：
填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（摘要）中的税额。
《增值税纳税申报表附列资料
（二）》（摘要）
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
税额
（一）认证相符的增值税专用发票
1
其中：
本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4
其中：
海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
加计扣除农产品进项税额
8a
其他
8b
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证
9
（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证
10
（五）外贸企业进项税额抵扣证明
11
当期申报抵扣进项税额合计
12
二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税额转出额
13
其中：
免税项目用
14
集体福利、个人消费
15
非正常损失
16
简易计税方法征税项目用
17
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
18
纳税检查调减进项税额
19
红字专用发票信息表注明的进项税额
20
上期留抵税额抵减欠税
21
上期留抵税额退税
22
其他应作进项税额转出的情形
23
参考答案
一、单选题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
答案
B
B
C
D
D
A
D
B
D
A
B
二、多选题
题号
12
13
14
15
16
17
18
19
答案
DE
ABD
DE
ACD
CDE
BCD
ACDE
AE
三、简答题
1.
（1）企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
根据规定，2019年1月1日起至2021年12月31日止，可以享受优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，认定为小微企业。
季度平均从业人数=（100+120）/2=110（人）＜300人；
季度平均资产总额=（2900+3000）/2=2950（万元）＜5000万元；
第一季度应纳税所得额190万元小于300万元。
从事电子元器件生产属于从事国家非限制和禁止行业。
（2）优惠条件：
2019年1月1日起至2021年12月31日止，可以享受优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
优惠内容：
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（3）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
资产总额即企业拥有或控制的全部资产。
从业人数和资产总额指标，均应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
2.
（1）①劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
②劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000*（1-20%）=48000（元）。
③支付单位预扣的个人所得税=48000*30%-2000=12400（元）
（2）①新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。
年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。
②故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得计税。
（3）①劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算上的区别如下：
劳务报酬所得预扣税款时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，收入额为每次收入减除费用后的余额。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。
劳务报酬所得年度汇算清缴时，收入额为收入减除20%费用后的余额。
劳务报酬所得和工资、薪金所得,稿酬所得，特许权使用费所得合并计税，以合计收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
②劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，适用税率（或预扣率）的区别如下：
劳务报酬所得预扣税款时，适用三级超额累进预扣率。
劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率（综合所得税率表）。
3.
（1）该公司多缴税款可以申请退还。
纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
2017年5月22日结清税款，2019年4月发现的，可以要求税务机关退还多缴的税款，并可以要求加算银行同期存款利息。
（2）该公司不可以直接向人民法院提起行政诉讼。
税务机关作出的不予退还税款的决定，属于征税行为。
申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请税务行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
（3）该公司若申请税务行政复议，应从知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
即于2019年4月26日起60日内提出税务行政复议申请。
（4）该公司应向主管税务机关的上一级税务机关申请税务行政复议。
（5）①行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
②情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。
四、综合分析题（共2题，第一题20分，第二题30分，共50分。
）
1.
（1）①增值税纳税义务发生时间为收取款项的当天,即2019年3月。
②政策规定：
纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
③3月份物业费的销项税额=636/（1+6%）*6%=36（万元）。
（2）①应计入应纳税所得额的金额=636/（1+6%）/12=50（万元）。
②可以从应纳税所得额中扣除。
根据国家税务总局修订的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》的填报说明规定：
第8行“弥补以前年度亏损”：
填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。
（3）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
增值税应纳税额=（22.66-21.63）/（1+3%）*3%=0.03（万元）。
（4）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
增值税销项税额=635.47/（1+9%）*9%=52.47（万元）
（5）物业公司收取的车位管理费用按照“现代服务一商务辅助服务”缴纳增值税，适用税率为6%。
（6）①出租地下车位收取的租金应按照“现代服务一不动产租赁服务”缴纳增值税。
②不能选择简易计税。
政策规定：
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法，按照5%的征收率缴纳增值税。
出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。
题目中物业公司是2016年10月1日获得的B楼盘的地下车位经营权，所以不能釆用简易计税方法。
（7）不需要缴纳增值税。
政策规定：
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于税法规定的视同销售服务，不需要缴纳增值税。
（8）对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。
2.
（1）①委托代销确认的销售额及销项税额错误。
委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额和销项税额，而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认。
增值税专用发票开票金额及税额有误，应以10000元为开票金额，13000元为税额。
②购进苹果的进项税额抵扣有误。
可以抵扣的进项税额=120000*9%=10800（元），而非12000元。
若农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，可加计1%扣除。
③包装物被市场监督部门没收的进项税额转出处理有误。
2019年2月抵扣了进项税额4800元，现在发生非正常损失,应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出。
④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误。
可以抵扣的进项税额=480+7000/（1+9%）*9%+2500/（1+3%）*3%=l130.80元，而非1335元。
（2）①销项税额=122200-11700+113000/（1+13%）*13%=123500（元）
②进项税额=10000+1130.80+9880+10800+120000*1%*20/25=32770.8（元）
③进项税额转出=4800（元）
应纳增值税额=123500-（32770.8-4800）=95529.2
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