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2012.01.16财务知识沟通专题财务知识沟通专题纲要一、一、费用报销注意事项费用报销注意事项二、二、销售发票填开、退票处理销售发票填开、退票处理1.1.致远公司目前销售发票种类、对应税率、税额计算致远公司目前销售发票种类、对应税率、税额计算2.2.增值税专用发票的认证抵扣期限增值税专用发票的认证抵扣期限3.3.增值税专用发票出现问题处理方法增值税专用发票出现问题处理方法4.4.销售发票开具要求及注意事项销售发票开具要求及注意事项三、三、应酬费税前扣除相关规定应酬费税前扣除相关规定致远财务报销审批权限制度致远财务报销审批权限制度费用报销注意事项借支、费用报销的注意以下方面：

一、发生费用必须索取发票，发票抬头要写公司名称，不能写个人名字,（定额发票除外），同时自己在发票上注明相关信息便于核销；如注明：

不同费用，分不同单子列示，具体的服务费用、租车费用是因哪个项目发生的、起止地点，里程等，并粘贴的尽然有序；二、报销票据必须是符合国家财政税务部门要求的正式发票并填写齐全，发票等相关票据请妥善保管，发生遗失公司不承担责任；三、乘坐出租车辆必须注明日期、起止地点（包括定额车票、及包车发票）；四、补贴请对应车船费时间填列，同时提供相应餐饮发票，车船费时间请填写完整，对应不同项目的工程安装、调试等请分开填制报销单；五、除航空、火车等正规货运单（标有可报销凭证）属于可报销票据外，其他公路等货运单不属于可报销票据（属于运输送货单性质）；六、报销单注明的费用种类必须粘贴对应的发票，不允许张冠李戴；七、出差及驻外人员续借款或支付工程款请提前申请，原则上当天申请，第二个工作日汇款；八、出差人员回来后30天内，必须办理报销手续归还借款；九、借款归还时间不允许超过2个月，出差及驻外超过2个月的请提前将报销单寄达财务审核核销，超过2个月未核销或归还的将从其工资中直接扣除。

经总经理批准的除外（需走流程审批，附表一借款延期核销申请单）；填写单据时大写金额一定要写规范，保证跟小写金额保持一致；需要用现金的，原则上应提前一天告知财务，以便财务资金周转好安排一、销售发票开具及退票处理一、销售发票开具及退票处理公司目前常用发票种类及对应税率公司目前常用发票种类及对应税率增值税增值税专用发专用发票；税票；税率率17%建筑业发建筑业发票票；缴；缴营业税，营业税，税率税率3%服务业发服务业发票票；缴；缴营业税，营业税，税率税率5%出口专用出口专用发票发票；缴增值缴增值税，税税，税率率17%根据销售合同规定及实际发生业务开具不同类型发票，例如根据销售合同规定及实际发生业务开具不同类型发票，例如提供技术服务开服务业发票等。

提供技术服务开服务业发票等。

税额税额计算计算3种种类型类型1.缴增值税税额缴增值税税额=总销售价格总销售价格1.1717%；目前主要是开具增值税；目前主要是开具增值税专用发票；例如：

一台风机销售总价专用发票；例如：

一台风机销售总价11700元，对应元，对应销项税金销项税金=11700/1.17*0.17=1700元，带征税元，带征税1700*7%=1193.缴增营业税税额缴增营业税税额=总销售价格总销售价格5%或者或者3%；目前建筑业发票与服；目前建筑业发票与服务业发票；例如：

提供技术咨询服务费用，开具服务发票金额为务业发票；例如：

提供技术咨询服务费用，开具服务发票金额为10000元，对应营业税元，对应营业税=100005%=500元元,带征税带征税500*7%=352.出口销售出口销售,如果享受国家如果享受国家”出口免低退税收优惠政策出口免低退税收优惠政策”,出口应缴税为出口应缴税为0因为目前出口产品属国家全免范围。

例如：

一台风机销售总价因为目前出口产品属国家全免范围。

例如：

一台风机销售总价11700元，对应销项税金元，对应销项税金=11700/1.17（征税率征税率17%-退税率退税率17%）=0备注：

以上案例不考虑进项税情况下备注：

以上案例不考虑进项税情况下22、增值税专用发票的认证抵扣期限增值税专用发票的认证抵扣期限一、增值税专用发票认证抵扣期限为一、增值税专用发票认证抵扣期限为180天天,例如例如:

开票日期为开票日期为2012年年1月月1日日,到期日为到期日为2012年年6月月28日日,不是不是6月月30日日,因因1、3、5月份都有月份都有31天天二、超过认证抵扣期限未认证抵扣，将会带来什么损失？

二、超过认证抵扣期限未认证抵扣，将会带来什么损失？

答：

销项税额及时间成本答：

销项税额及时间成本22、增值税专用发票的认证抵扣期限、增值税专用发票的认证抵扣期限例：

我公司例：

我公司2012年年1月月1日开票给日开票给A客户未税价客户未税价1万元，税额万元，税额1700元，元，A客户客户收到发票后没认证抵扣，在收到发票后没认证抵扣，在2012年年6月月29日因质量问题日因质量问题A客户要求退货，因客户要求退货，因为未认证为未认证A客户无法到税务局开具退货证明。

将损失客户无法到税务局开具退货证明。

将损失1700元税金元税金（此税金在开此税金在开票当月我公司已缴票当月我公司已缴），此损失要么，此损失要么A客户承担，要么我公司承担客户承担，要么我公司承担;需要时间与客需要时间与客协商协商服务业发票与筑建业发票期限上还没严格要求服务业发票与筑建业发票期限上还没严格要求,目前目前营业税改填值税正在试点改革营业税改填值税正在试点改革,有新变动再另行通知有新变动再另行通知33、增值税专用发票出现问题处理方法、增值税专用发票出现问题处理方法发票发票问题问题3种种处理处理方法方法1.发票作废发票作废:

满足条件满足条件,当月发现发票开错当月发现发票开错,可以作废可以作废,错误原件保存错误原件保存备查备查2.发票重开发票重开:

满足条次月至满足条次月至180天内天内;客户提供客户提供1）退回发票原件退回发票原件,2）退票证明或者客户方税务局开具红字通知单退票证明或者客户方税务局开具红字通知单超过超过180天只能以退货方式天只能以退货方式,前提是客户改须认证此发票前提是客户改须认证此发票.客户提供客户提供:

客户所在税务所客户所在税务所开具红字通知单开具红字通知单3.发票丢失发票丢失:

1）1-180天内天内,我公司财务到税务局办理丢失证明我公司财务到税务局办理丢失证明,客户凭丢失证明抵扣和记账客户凭丢失证明抵扣和记账2）超过超过180天天,我公司财务到税务局办理丢失证明我公司财务到税务局办理丢失证明,客户凭丢失证明只可记账客户凭丢失证明只可记账,不可抵扣税金不可抵扣税金33、增值税专用发票出现问题处理方增值税专用发票出现问题处理方法法避免避免损失损失税金税金3种种方法方法2.定期与客户对账定期与客户对账,能及时发现我公司开具的发票客户是否已收到能及时发现我公司开具的发票客户是否已收到3.如果发现发票开错及时与财务开人员联系如果发现发票开错及时与财务开人员联系,在在180天把问题解决天把问题解决,如果因为特殊原客户无法把发票退回的如果因为特殊原客户无法把发票退回的,要求客户在要求客户在180内一定要内一定要把发票认证把发票认证1.经办人员提供给财务的开票信息要准确经办人员提供给财务的开票信息要准确（包括需要开具发票类型、包括需要开具发票类型、客户信息等。

客户信息等。

44、销售发票开具要求及注意事项销售发票开具要求及注意事项共四共四点点2.不管是手填还是销售员自己打印开票申请单，不管是手填还是销售员自己打印开票申请单，应写明开票单位的应写明开票单位的全称、地址、开户银行、账号以及税号和电话，并保证信息正确全称、地址、开户银行、账号以及税号和电话，并保证信息正确无误，最好给财务提供一份客户的开票资料见无误，最好给财务提供一份客户的开票资料见附件客户信用申请表附件客户信用申请表4.对于财务开票，只是保证跟开票申请单上的内容跟金额一对于财务开票，只是保证跟开票申请单上的内容跟金额一致，但致，但像出现开票金额跟合同金额对的，但因业务员合同评审跟对方少对像出现开票金额跟合同金额对的，但因业务员合同评审跟对方少对金额，导致对方只承认少对的金额，最后退票；就如合同号金额，导致对方只承认少对的金额，最后退票；就如合同号ZYXLXF2011003，客户为中国移动通信集团青海有限公司，客户为中国移动通信集团青海有限公司1.每次需要开票，经办人事先告知财务，并讲明，如开什么类型的每次需要开票，经办人事先告知财务，并讲明，如开什么类型的发票、多少金额等事项，以便财务做好安排发票、多少金额等事项，以便财务做好安排3.针对开票内容清单总金额针对开票内容清单总金额,保证和合计金额相一致保证和合计金额相一致,这点希这点希望销售员要认真核对望销售员要认真核对,避免错误避免错误,否则影响公司现金流否则影响公司现金流二、应酬费税前扣除相关规定二、应酬费税前扣除相关规定2008年年1月月1日执行新企业所得税实施条第日执行新企业所得税实施条第43条规定条规定新企业所得新企业所得税法规定税法规定:

按照实际发按照实际发生额的生额的60%扣除，但最扣除，但最高不得超过高不得超过当年销售当年销售（营业）（营业）收入的收入的5旧企业所得税法规定旧企业所得税法规定:

全年销货净额在全年销货净额在1500万元以万元以下的，不得超过销货净额的下的，不得超过销货净额的5；全年销货净额超过；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分万元的部分，不得超过该部分销货净额的销货净额的3;全年业务收入在全年业务收入在500万元以下万元以下的，不得超过业务收入总额的的，不得超过业务收入总额的10；全年业务收入总额超过；全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的部分业务收入总额的5应酬费税前扣除相关规定应酬费税前扣除相关规定例例:

年收入总额年收入总额10000万万,年应酬费总计年应酬费总计15万万;新税法需要缴企业所得税新税法需要缴企业所得税=15*60%*15%=1.35万万;旧税法需要缴企业所得税旧税法需要缴企业所得税=0,旧税法允许税前扣除旧税法允许税前扣除应酬费应酬费=500*10+（10000-500）*5=52.5万万15万万,所所以不要缴所得税以不要缴所得税二、二、应酬费税前扣除相关规定应酬费税前扣除相关规定例例:

年收入总额年收入总额10000万万,年应酬费总计年应酬费总计15万万;新税法需要缴企业所得税新税法需要缴企业所得税=15*60%*15%=1.35万万;旧税法需要缴企业所得税旧税法需要缴企业所得税=0,旧税法允许税前扣除旧税法允许税前扣除应酬费应酬费=500*10+（10000-500）*5=52.5万万15万万,所所以不要缴所得税以不要缴所得税四、试题四、试题试题：

试题：

1.出口销售发额金出口销售发额金23.4万元，此出口享受国家优惠政策，此万元，此出口享受国家优惠政策，此货款能在货款能在210天内收回，征税率为天内收回，征税率为17%，退税率为，退税率为17%，公司应承担多少税金？

公司应承担多少税金？

2.1月开具的增值税专用发票含税金额月开具的增值税专用发票含税金额11.7万，不考虑进项税万，不考虑进项税情况下，情况下，1月应缴多少增值税？

应缴多少带征税？

月应缴多少增值税？

应缴多少带征税？

3.1月开具建筑业发票总金额月开具建筑业发票总金额5万元，应多少营业税税的带征税？

万元，应多少营业税税的带征税？

4.1月开具的服务业发票总金额月开具的服务业发票总金额10万，万，应多少营业税及营业应多少营业税及营业税的带征税？

税的带征税？

附件：

客户信用申请表附件：

客户信用申请表客户信用申请表客户信用申请表客户名称地址电话联系人职位手机负责人职位手机公司性质1.外商独资2.中外合资3.民营企业4.国有企业5.其它注册资金税号开户行账号是否有营业执照是否有税务登记证年订单金额付款同期信用额度申请人部门主管签字财务确认董事确认申请日期附：

客户营业执照复印件、税务登记证复印件开票的具体要求：