财务基础知识培训(精品).ppt

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课程目的l了解财务的基本知识l看懂财务报表l理解和设计企业的管理指标l运用管理指标指引管理行为会计要揽会计要揽会计、财务会计、管理会计三张报表与三个等式报表之间的关系财务分析与管理财务分析与管理基本的财务分析资产负债管理企业筹资及现金管理税收基本知识管理会计览胜管理会计览胜（一一）管理会计中的成本概念成本及其分摊本量利之间的关系管理会计览胜管理会计览胜（二二）责任中心标准成本制度差异分析与业绩计量全面预算管理内内容容提提纲纲管理的精髓l管理是对人、财、物的控制l所有的管理活动不可能将大多数时间化在现场l管理者必须运用管理工具l所有的经营活动都会产生信息l通过信息和适当的工具和方法就能使管理变得更加有效l许多管理信息都通过会计信息表现l最近公司的困惑会计、财务会计、管理会计l如何看公司运行的好坏：

p数车辆？

货车、客车？

p看来往的人：

上、下班的人、客商？

p看资产是否在更新？

l如何判断一个人的财富：

p看他拥有的财产市值？

p看他银行的存款？

p看他的净资产？

会计报表是很好的工具会计有财务会计和管理会计财务会计与管理会计比较三张表与三个等式l资产负债表（B/S）、损益表（P/L）、现金流量表（C/F）l资产负债表（B/S）p资产=负债+所有者权益l损益表（P/L）p利润=收入-成本、费用l现金流量表（C/F）p现金净流量=现金流入-现金流出报表之间的关系l所有者权益（期初-期末）=净利润l现金（期初-期末）=现金净流量重要概念重要概念资产资产AssetsAssets定义：

过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会为企业带来经济利益的资源。

过去的交易或事项：

购买、生产、建造或其他（如受赠）交易或事项。

由企业拥有或控制：

企业享有资源的所有权（产权），或虽无此权，但能控制该项资源，如融资租入资产，某些无形资产等。

预期会带来经济利益：

直接或间接导致现金和现金等价物流入之潜力。

确认原则（需同时满足）：

与该资源有关的经济利益很可能流入；该资源的成本或价值能可靠的计量。

重要概念重要概念负债负债LiabilitiesLiabilities定义：

企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现实义务。

现实义务：

企业在现行条件下已承担的义务。

确认原则（需同时满足）：

与该义务有关的经济利益很可能流出；未来流出的经济利益能可靠计量。

列报：

短期借款，应付及预收款项，应交税金，应付职工薪酬，预计负债，长期借款，长期应付款，应付债券，递延所得税负债。

重要概念重要概念所有者权益所有者权益OwnerOwnersEquitysEquity定义：

资产扣除负债后的所有者享有的剩余权益，又称股东权益。

构成：

所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得Gains和损失、留存收益RetainedEarnings。

直接计入所有者权益的利得和损失：

不应计入当期损益、会影响所有者权益变动、与所有者投入资本或向其分配利润无关的利得或损失。

列报：

实收资本（股本）投入资本资本公积利得或损失，受赠，外币业务，债务重组，金融工具等盈余公积留存收益未分配利润l三张报表如何反映一个公司的财务状况？

pB/S拥有的财富pP/L一段时期获取的财富pC/F获取财富的表现l问题:

l什么叫做负资产？

l资产与负债可以分离吗?

上市公司海正药业的资产负债表流动资产：

流动资产：

流动负债：

流动负债：

货币资金货币资金200,009,920短期借款短期借款715,000,000交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据29,286,640应收票据应收票据34,128,604应付账款应付账款264,356,464应收账款应收账款368,828,800预收款项预收款项48,904,440预付款项预付款项67,065,748应付职工薪酬应付职工薪酬86,008,736应收利息应收利息应交税费应交税费14,534,715应收股利应收股利应付利息应付利息2,100,106.20其他应收款其他应收款2,026,287.40其他应付款其他应付款100,477,960存货存货401,136,512一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债60,000,000一年内到期的长期债权投资一年内到期的长期债权投资其他流动负债其他流动负债3,870,000其他流动资产其他流动资产1,178,025.50流动负债合计流动负债合计1,324,539,010流动资产合计流动资产合计1,074,373,890非流动负债：

非流动负债：

非流动资产：

非流动资产：

长期借款长期借款284,000,000非流动负债合计非流动负债合计284,000,000负债合计负债合计1,608,539,010所有者权益（或股东权益）：

所有者权益（或股东权益）：

长期股权投资长期股权投资2,377,515.20实收资本实收资本（或股本或股本）449,280,000投资性房地产投资性房地产3,554,473.20资本公积资本公积266,570,400固定资产固定资产1,391,318,400库存股库存股在建工程在建工程323,508,032盈余公积盈余公积167,596,592工程物资工程物资4,680未分配利润未分配利润479,554,688无形资产无形资产174,539,584归属于母公司股东权益合计归属于母公司股东权益合计1,363,001,730递延所得税资产递延所得税资产15,882,713少数股东权益少数股东权益14,018,560非流动资产合计非流动资产合计1,911,185,410所有者权益所有者权益（或股东权益或股东权益）合计合计1,377,020,290资产总计资产总计2,985,559,300负债和所有者权益负债和所有者权益（或股东权益或股东权益）总计总计2,985,559,300海正的利润表一一.营业收入营业收入2,838,770,6902,838,770,690减：

营业成本减：

营业成本2,105,644,5402,105,644,540营业税金及附加营业税金及附加19,074,65419,074,654销售费用销售费用113,895,280113,895,280管理费用管理费用321,313,024321,313,024财务费用财务费用64,678,54064,678,540资产减值损失资产减值损失13,443,90313,443,903加：

公允价值变动收益加：

公允价值变动收益投资收益投资收益1,383,754.201,383,754.20其中其中:

对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益-7,054.64-7,054.64二二.营业利润营业利润202,104,544202,104,544加：

营业外收入加：

营业外收入1,519,267.401,519,267.40减：

营业外支出减：

营业外支出9,681,1089,681,108其中：

非流动资产处置损失其中：

非流动资产处置损失5,068,228.505,068,228.50三三.利润总额利润总额193,942,704193,942,704减：

所得税费用减：

所得税费用51,114,08051,114,080四四.净利润净利润142,828,624142,828,624海正的现金流量表一一.经营活动产生的现金流量：

经营活动产生的现金流量：

投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计50,294,14450,294,144销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金3,082,478,0803,082,478,080购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金313,344,864313,344,864收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金34,527,64834,527,648投资所支付的现金投资所支付的现金7,660,4047,660,404经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计3,117,005,8203,117,005,820投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计321,005,248321,005,248购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金2,117,735,0402,117,735,040投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额-270,711,104-270,711,104支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金179,446,320179,446,320三三.筹资活动产生的现金流量：

筹资活动产生的现金流量：

支付的各项税费支付的各项税费183,210,800183,210,800取得借款收到的现金取得借款收到的现金1,058,000,0001,058,000,000支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金198,892,640198,892,640筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计1,058,000,0001,058,000,000经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计2,679,284,7402,679,284,740偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金1,082,460,0301,082,460,030经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额437,720,992437,720,992分配股利、利润或偿付利息所支付分配股利、利润或偿付利息所支付的现金的现金115,854,016115,854,016二二.投资活动产生的现金流量：

投资活动产生的现金流量：

支付其他与筹资活动有关的现金支付其他与筹资活动有关的现金3,500,0003,500,000收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金6,937,6006,937,600筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计1,201,814,0201,201,814,020处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额39,786,54439,786,544筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额-143,814,016-143,814,016处置子公司及其他营业单位收到的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额6,937,6006,937,600四四.汇率变动对现金及现金等价物汇率变动对现金及现金等价物的影响的影响-3,063,534-3,063,534收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金3,570,0003,570,000五五.现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额20,132,32220,132,322基本的指标分析l报表中可能含有大量信息，但要挖掘出来l怎样的数据才算好？

怎样不好？

p看构成：

如利润表，毛利、净利、主营、投资、利税p看变化：

数字期初期末的变化，本期和上期的变化p看比率：

主要的财务报表比率（资产负债率、资产周转率、净资产收益率、毛利率、净利率）p看同行：

比较同行业数据案例分析l刘姝威VS蓝田股份:

2001年10月，中央财经大学研究员刘姝威刘姝威在金融内参发表文章应立即停止对蓝田蓝田股份发放贷款的600字短文，率先质疑“蓝田蓝田神话”是靠贷款支撑起来的。

此后，各大银行再也不给蓝田蓝田股份发放贷款，蓝田蓝田股份的资金链由此断裂。

随即蓝田蓝田股份造假案发。

l夏草VS作弊公司资产负债管理l杠杆比率l资金杠杆原理及其运用l适度负债的标志及判断l案例：

l华源的教训l讨论：

l怎样才是适度的负债经营？

企业筹资及现金管理l现金流量表中显示的信息l企业筹资方式及利弊l现金管理的核心理念l案例分析l一新制药董事长郑亚津自杀悲剧一新制药董事长郑亚津自杀悲剧税收基础知识l税收的种类l增值税的原理l增值税的免、抵、退l所得税及其筹划原理管理会计中的成本概念p根据成本与业务量之间的关系所变动的成本和固定成本p根据成本与产品之间的关系所划分的产品成本和期间费用；p根据生产费用计入产品成本的方式所划分的直接计入成本和间接计入成本；p根据成本是否可以控制所划分的可控成本与不可控成本；p根据决策方案变动时