财务会计报告1.ppt

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第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第一节第一节财务会计报告概述财务会计报告概述一、财务会计报表及目标一、财务会计报表及目标

（一）定义

（一）定义是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM

（二）目标

（二）目标1.1.向财务报表使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量向财务报表使用者提供与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的会计信息等有关的会计信息2.2.反映企业管理层受托责任的履行情况反映企业管理层受托责任的履行情况3.3.有助于财务报表使用者作出经济决策有助于财务报表使用者作出经济决策财务报表使用者通常包括：

投资者、债权人、政府及其有财务报表使用者通常包括：

投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等关部门和社会公众等第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、财务会计报表的组成与分类二、财务会计报表的组成与分类

（一）按其反映财务活动方式的不同

（一）按其反映财务活动方式的不同1.动态会计报表：

综合反映一定期间的经营成果动态会计报表：

综合反映一定期间的经营成果或现金流量，如：

利润表或现金流量表等；或现金流量，如：

利润表或现金流量表等；2.静态会计报表：

综合反映特定日期期间的财务静态会计报表：

综合反映特定日期期间的财务状况，如：

资产负债表等。

状况，如：

资产负债表等。

会计凭证会计凭证日日记记帐帐明明细细帐帐总总帐帐比较分散比较分散不能集中反映不能集中反映财务状况和经营成果财务状况和经营成果分类分类汇总汇总财财务务报报表表日日常常核核算算资资料料第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM

（二）

（二）按其编报时间的不同按其编报时间的不同1.1.中期会计报中期会计报表表：

月、季、半年度终了：

月、季、半年度终了2.2.年度会计报年度会计报表表：

年度终了。

：

年度终了。

二、财务会计报表的组成与分类二、财务会计报表的组成与分类第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM会计报表的补充说明会计报表的补充说明三、企业财务会计报表的内容三、企业财务会计报表的内容

（一）

（一）会计报表会计报表对外财务报表：

资产负债表、利润表、现金流量表等对外财务报表：

资产负债表、利润表、现金流量表等对内成本报表：

制造费用明细表、产品生产成本表等对内成本报表：

制造费用明细表、产品生产成本表等

（二）

（二）会计报表附注会计报表附注第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM四、企业财务会计报表的编制要求四、企业财务会计报表的编制要求

（一）

（一）内容要完整内容要完整按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全按统一规定的种类、格式和内容编制，内容应填列齐全

（二）数据要真实

（二）数据要真实口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠口径、方法应一致，计算正确，数据来源真实可靠（三）编报要及时（三）编报要及时（四）手续要完备（四）手续要完备签字盖章签字盖章单位公章单位公章主管领导主管领导总会计师总会计师会计主管会计主管第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第二节第二节资产负债表资产负债表一、概念及作用一、概念及作用1.概念概念反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况（全部务状况（全部资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益情况）的报表。

其理论情况）的报表。

其理论依据为依据为“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”2.作用作用

（1）掌握企业资产的分布与结构掌握企业资产的分布与结构（22）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益（33）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力（44）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向况及财务状况的发展趋向趋势分析。

趋势分析。

第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式帐户式（左右对照式）帐户式（左右对照式）目前我国采用目前我国采用资资产产负负债债所有者权益：

所有者权益：

流动资产：

流动资产：

非流动资产：

非流动资产：

资产合计资产合计流动负债：

流动负债：

非流动负债：

非流动负债：

负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道平平衡衡按永久性排列按永久性排列按求偿性排列按求偿性排列按流动性排列按流动性排列第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法报表中的报表中的“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根栏内各项数字，应根据上年末资产负债表据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字栏内所列数字填列。

填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行相应调整，填入报表中的进行相应调整，填入报表中的“年初余额年初余额”栏内。

栏内。

第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.4.资产负债表的编制方法（11）基本编制方法）基本编制方法列列第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法根据根据总总帐帐明细帐明细帐期末余额期末余额直接直接分析分析计算计算填列填列

（一）根据总帐余额直接填列：

短期借款、实收资本等一）根据总帐余额直接填列：

短期借款、实收资本等

（二）根据余额分析、计算填列

（二）根据余额分析、计算填列需要分析处理的项目需要分析处理的项目应收未收应收未收第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM1.货币资金项目货币资金项目“现金现金”末借余末借余“银行存款银行存款”末借余末借余“其他货币资金其他货币资金”末借余末借余2.往来项目往来项目

（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产根据根据“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM

（2）预收账款）预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款”“应收账应收账款款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列（4）预付帐款）预付帐款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款”“应付账应付账款款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列预收或多收的款项预收或多收的款项应付未付的款项应付未付的款项预付或多付的款项预付或多付的款项第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM应收账款应收账款甲厂借余甲厂借余1000乙厂贷余乙厂贷余1500预付帐款预付帐款丙厂借余丙厂借余2000丁厂贷余丁厂贷余1800应付账款应付账款A厂贷余厂贷余3000B厂借余厂借余3200预收账款预收账款C厂贷余厂贷余4300D厂借余厂借余2600资产负债表项目：

资产负债表项目：

应收账款应收账款100026003600预付帐款预付帐款200032005200应付账款应付账款180030004800预收账款预收账款150043005800明细帐户余额：

明细帐户余额：

第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.计提资产减值准备项目的填列计提资产减值准备项目的填列应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款其他应收款其他应收款应收利息（应收股利）应收利息（应收股利）存存货货长期股权投资长期股权投资在建工程在建工程无形资产无形资产“资产资产”末末借借余余“准备准备”末末贷余贷余直接以直接以“净额净额”填填列列第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM固定资产项目的填列：

固定资产项目的填列：

固定资产原值固定资产原值减：

累计折旧减：

累计折旧减：

固定资产减值准备减：

固定资产减值准备固定资产固定资产净额净额“固定资产固定资产”帐户末借余帐户末借余“累计折旧累计折旧”末贷余末贷余实际价值实际价值“固定资产减值准备固定资产减值准备”末贷余末贷余资产负债表中资产负债表中“固定资产固定资产”项目金额项目金额注：

注：

但固定资产很特殊但固定资产很特殊第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM4.存货项目存货项目“在途物资在途物资”、“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“委托加工物资委托加工物资”、“生产成本生产成本”、“库库存商品存商品”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“发出发出商品商品”等总帐末借余之和等总帐末借余之和“受托代销商品款受托代销商品款”“存货跌价准存货跌价准备备”总帐末贷余总帐末贷余5.开发支出项目开发支出项目6.=“研发支出研发支出-资本化支出资本化支出”7.6.长期待摊费用长期待摊费用8.=“长期待摊费用长期待摊费用”一年内摊销的数额一年内摊销的数额9.7.短期负债项目短期负债项目10.短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款利息、应付股利、其他应付款根据科目余额填列根据科目余额填列第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM8.长期负债项目长期负债项目长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款明细帐末贷余明细帐末贷余“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”9.未分配利润项目未分配利润项目10.

（1）编制中期报表时）编制中期报表时11.未分配利润未分配利润“本年利润本年利润”帐户末贷（或借）余帐户末贷（或借）余“利润分利润分配配未分配利未分配利润润”明细帐末贷（或借）余明细帐末贷（或借）余贷余：

贷余：

“”借余：

借余：

“”上调为流动上调为流动负债类项目负债类项目第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM未分配利润未分配利润直接根据直接根据“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细帐末明细帐末贷（或借）余贷（或借）余

（2）编制年度报表时编制年度报表时第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM3.3.资产负债表的结构和内容第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM第三节第三节利润表利润表一、概念一、概念是指反映企业在是指反映企业在一定会计期间一定会计期间（月度、季度、半月度、季度、半年度或年度）年度或年度）的的经营成果经营成果的报表。

的报表。

第十四章第十四章财务会计报告财务会计报告SDZHANGHBSOHU.COM二、利润表的基本格式二、利润表的基本格式多步式：

多步式：

项项目目本期金额本期金额上期