注册税务师税法一真题及答案.docx

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注册税务师税法一真题及答案

2021年注册税务师《税法一》真题及答案

一、单项选择题（每题的备选答案中只有一个最符合题意。

）

一、从法律性质看，税法属于（ ）。

 A、制定法   B、义务性法规   C、综合性法   D、程序法 

2、《中华人民共和国税收征管法实施细则》第五十三条规定：

“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方式，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

”这表现了税法大体原则中的（ ）。

 A、税收法律主义 B、税收公平主义 

 C、税收合作信赖主义  D、实质课税原则 

3、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在（）万元以上、人员在（）人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人直接进入辅导期。

 A、30030   B、50050   C、20020   D、10030 

4、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2005年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。

当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为万元，零部件已入库。

则该厂3月份应纳增值税为（ ）。

 A、万元   B、万元   C、万元   D、万元 

5、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（ ）。

 A、销售货物支付的运输费用 B、外购免税农产品支付的运输费用

 C、外购非应税项目用的货物的运输费用 D、向小规模纳税人购买农业产品

6、某商场（增值税一般纳税人）实行还本销售家具，家具现售价16500元（含税），5年后还本，该商场增值税的计税销售额为（ ）。

 A、16500  B、16500/5  C、16500/（1＋17%） 

 D、5年后纳税，此刻不纳税 转自学易网、某工业企业为增值税一般纳税人，某月入口原材料一批，关税完税价钱折合人民币120000元。

委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：

运费5000元，建设基金100元，装卸费500元。

原材料已经验收入库。

已知原材料入口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业入口环节应向海关缴纳的增值税税额为（）元。

 A、30992   B、30957    C、30600    D、20400  

8、下列货物销售，适用17%税率的是（）。

 A、某自来水公司生产自来水销售  B、某蛋禽厂加工皮蛋销售 

 C、某农机厂生产农机零部件销售  D、某煤气公司生产煤气销售 

九、某汽车配件商店2021年应税销售额为100万元，2021年3月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。

该商店应纳增值税是（ ）。

 A、元 B、元 C、元 D、元

10、某企业于2021年12月将一辆自己利用过的小轿车（原价16万元），以10万元的价钱售出，其正确的税法处置方式是（ ）。

 A、按6%简易办法计算应纳增值税 B、按4%简易办法计算应纳增值税

 C、按4%简易办法减半计算应纳增值税 D、不缴增值税

1一、某软件开发企业2021年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

 A、10200   B、2040   C、10193   D、2021 

12、下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（ ）。

 A、增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或1个月

 B、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

 C、纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税款

 D、纳税人入口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的第二天起5日内缴纳税款

13、某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2021年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易入口免税料件的组成计税价钱为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价钱为42000美元，下列表述正确的是（ ）。

（题中的价钱均为不含税价钱，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：

）

 A、应退增值税45318元，免抵增值税额0元

 B、应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

 C、应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

 D、应退增值税23967元，免抵增值税额19635元转自学易网、依照增值税专用发票管理的规定，在必然条件下，可以开具专用发票的是（ ）。

 A、销售免税项目 B、销售不动产 C、将货物无偿赠送他人 D、将货物用于非应税项目

1五、某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台，取得现金收入58500元（含增值税），旧洗衣机作价2340元。

此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）。

 A、8500元   B、8160元   C、8840元   D、元 

16、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

 A、入口的应税消费品，为取得入口货物的当天 

 B、自产自用的应税消费品，为移送利用的当天 

 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 

 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 

17、某烟草进出口公司2021年10月入口卷烟60000标准条，入口完税价钱400万元。

假定入口关税税率为30%，消费税固定税额为每标准条元，比例税率为45%，该批入口卷烟入口环节应纳消费税为（   ）。

 A、万元 B、万元 C、万元 D、432万元

1八、外贸企业从工厂购进应税消费品直接出口的，若是该应税消费品是属于从价定率征收消费税的，其退税的公式为（）。

 A、应退消费税税额＝出口应税消费品的关税完税价钱×消费税税率 

 B、应退消费税税额＝出口应税消费品的离岸价×消费税税率 

 C、应退消费税税额＝出口应税消费品的工厂销售额×消费税税率 

 D、应退消费税税额＝出口应税消费品的实际收入额×消费税税率 

1九、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼物盒销售，当月销售化妆品取得收入万元，销售护肤品取得收入万元，销售礼物盒取得收入万元，上述收入不含增值税。

该企业应纳的消费税为（ ）。

 A、万元 B、万元 C、万元 D、万元

20、某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒100吨全数用于销售，当月取得销售额480万元（含税），当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。

该厂当月应纳的消费税是（ ）。

 A、111万元   B、万元   C、121万元   D、万元

21、下列项目中征收消费税的有（ ）。

 A、入口金银首饰   B、商店销售白酒   C、委托加工烟丝   D、销售溶剂汽油 

22、某商业企业（一般纳税人）2005年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。

该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。

（金银首饰消费税率为5%）

 A、   B、   C、   D、0 

23、某典当行2005年2月取得死当物品销售收入12万元，抵押货款利息及保管费收入25万元。

该典当行当月应纳营业税为（ ）。

 A、万元   B、万元   C、万元   D、万元 

24、某酒厂本月生产销售散装啤洒400吨，每吨售价2800元。

另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。

 A、 B、  C、 D、

2五、下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。

 A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

 B、境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

 C、建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

 D、个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 

2六、某市万达运输公司（经本地税务机关批准利用运输企业发票）当月营运收入为80万元，其中支付给该市四方运输公司的运费为15万元，当月四方公司的营运收入为40万元，则两家运输公司共应纳营业税为（ ）。

 A、万元   B、万元   C、万元   D、万元 

27、下列项目中，属于营业税计税依据的是（ ）。

 A、旅游业的旅游服务收费总收入 B、联运业务总收入

 C、歌舞厅的门票及烟酒饮料收入 D、非金融机构生意有价证券的价差

2八、下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是（ ）。

 A、金融机构销售支票   B、典当业销售死当物品   C、销售金银   D、邮政储蓄 

29、王先生2021年8月10日以20万元购买一套普通住宅，2021年3月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5%，则王先生应纳营业税为（ ）。

 A、0万元   B、万元   C、万元   D、万元 

30、下列经营活动中应按服务业税目缴纳营业税的是（ ）。

 A、航空地面服务业务 B、电脑维修服务

 C、建筑工程设计劳务 D、体育馆为体育比赛提供场所业务

3一、某卷烟生产企业2021年11月向税务机关缴纳增值税300万元，消费税800万元，营业税50万元；入口货物向海关缴纳增值税100万元。

该企业当月应缴纳教育费附加（ ）万元。

 A、    B、    C、    D、 

32、下列单位和个人中暂不缴纳城市维护建设税的是（ ）。

 A、私营企业   B、个体工商业户   C、集市上出售商品的个人   D、外商投资企业 

33、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（ ）。

 A、以主产品的矿石名称作为应税品目  B、伴选矿量大的，对其核定单位税额 

 C、伴选矿量小的，依照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税 

 D、对从精矿伴选出的副产品不征收资源税 

34、某铅锌矿山2021年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的进程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（     ）元（该矿山资源税单位税额为：

铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨）。

 A、761000    B、532700    C、802400    D、561680 

35、下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是（ ）。

 A、采矿销售天然大理石  B、油田出售的天然气

 C、盐场销售的卤水  D、盐业公司销售的食盐

3六、某企业2021年8月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车自用，支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元，运输费500元，其他费用300元。

则该企业应纳车辆购买税税额为（ ）元。

 A、   B、17640   C、15000   D、17550 

37、纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（ ）。

 A、公安机关车辆管理机构不予办理车辆记录注册手续的

 B、因质量等原因回厂保护的 C、纳税人将车辆转让给他人

 D、纳税人将车辆捐赠给他人

3八、甲公司将购买的一批原材料出口国外，加工电子设备。

原材料价值100万元，支付境外的加工费为20万元，料件费15万元，将原材料输送到国外支付运费及相关费用13万元，复运进境支付运费及相关费用、保险费15万元，入口关税税率为10%，该企业缴纳的关税应为（ ）万元。

 A、15   B、   C、   D、5 

39、下列项目中，不计入进口完税价格的有（ ）。

 A、货物价款 B、由买方负担的包装材料和包装劳务费

 C、入口关税 D、买方为购买入口货物向代表生意两边利益的经纪人支付的劳务费用

40、某进出口公司2021年3月份从国外入口一批施工设备共40台，每台货价6000元人民币，该批设备运抵我国宁波港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计50000元，海关于3月15日填发税款缴纳证，由于该公司发生暂时经济困难，于4月11日才缴清税款，假设该类设备入口关税税率为30%。

则该公司应纳关税及滞纳金为（ ）元。

 A、87000   B、88131   C、   D、 

　二、多项选择题（每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。

错选或多选均不得分；少选，但选择正确，每一个选项得分。

）

　　一、纳税人在办理下列哪些事项时必需利用税务记录证件（）。

　　A、申请减税、免税、退税　　B、申报纳税

　　C、领购发票　　D、申请填开外出税收管理证明

　　二、《税收征管法》规定了税款优先原则，下列税收优先权成立的有（ ）。

　　A、税收优于无担保债权

　　B、留置发生在税款欠缴之前，税收仍优先于留置权

　　C、税收优先于抵押权，但欠缴的税款应当发生在抵押之前

　　D、税收优先于罚款、没收违法所得

　　3、单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ ）。

　　A、汽车的修配　　B、特殊耕具的加工

　　C、受托加工白酒的业务D、衡宇的装璜

　　4、下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）。

　　A、委托他人代销货物　　B、销售代销货物

　　C、将自产的货物分给职工做福利D、将外购的货物用于非应税项目

　　五、下列企业出口货物可办理退（免）增值税的有（ ）。

　　A、外贸企业从生产企业购进货物直接出口的

　　B、商业企业委托外贸企业代理出口货物

　　C、有出口经营权的生产企业自营出口自产货物

　　D、外贸企业委托其他外贸企业代理出口货物

　　六、下列企业可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。

　　A、会计核算健全，年应纳税销售额100万元的商业零售企业

　　B、会计核算健全，年应纳税销售额120万元的生产企业

　　C、会计核算健全，年应纳税销售额160万元的批发企业

　　D、会计核算健全，年应纳税销售额200万元的商业零售企业

　　7、按现行增值税规定，下列纳税人中，可以适用6%征收率的有（ ）。

　　A、生产建筑用石料的一般纳税人　　B、销售棉布的小规模商业企业

　　C、电力公司　　D、自来水公司

　　八、某工厂（一般纳税人）2021年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金万元，于当月通过认证。

6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面本钱50万元（无同类产品售价），8月份支付加工费及税款。

该企业下列税务处置正确的有（ ）。

　　A、5月份进项税万元　　B、6月销项税万元

　　C、6月销项税万元　　D、8月进项税万元

　　九、某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（ ）。

　　A、外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指　　B、外购已税玉石用于镶嵌镀金手链

　　C、外购已税珍珠用于加工珍珠项链　　D、外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒

　　10、某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2021年6月发生以下业务：

（1）购进原材料（已入库）等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售小汽车取得销售收入（含税）8000万元，支付铁路运输运费5万元，取得运输发票；

（2）兼营汽车租赁业务取得收入20万元；（3）兼营汽车运输业务取得收入50万元。

该厂别离核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；（4）从事汽车修理业务，开具普通发票上注明销售额万元。

该厂当月应纳增值税、消费税、营业税和城市保护建设税（该厂汽车适用的消费税税费为8%）的计算正确的为（ ）。

　　A、应纳增值税万元　　B、应纳消费税万元

　　C、应纳营业税1万元　　D、应纳城市保护建设税万元

　　1一、下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。

　　A、生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B、委托加工应税消费品的单位

　　C、进口应税消费品的单位

　　D、金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位

　　1二、按照现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有（ ）。

　　A、金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

　　B、带材料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

　　C、生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据

　　D、纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

　　13、下列情形需要缴纳消费税的有（ ）。

　　A、酒厂把生产的滋补酒以福利形式发给职工

　　B、摩托车把自己生产摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用

　　C、卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝

　　D、石化厂把自己生产的柴油用于本厂基建工程的车辆使用

　　14、纳税人自产自用的应税消费品用于下列方面，应同时缴纳消费税和增值税的有（ ）。

　　A、连续生产非应税消费品　　B、连续生产应税消费品

　　C、非独立核算门市部销售　　D、用于对外投资

　　1五、按《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价钱作为计税依据计算消费税的有（ ）。

　　A、用于抵债的应税消费品　　B、用于馈赠的应税消费品

　　C、用于换取生产资料的应税消费品　D、对外投资入股的应税消费品

　　1六、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（）。

　　A、销售不动产　　B、跨省、自治区、直辖市承包工程

　　C、经营运输业务　D、转让土地使用权

　　17、金融机构以下业务，应当征收营业税的有（ ）。

　　A、金融机构往来业务　　B、金融机构的外汇贷款业务

　　C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

　　D、对金融机构的出纳长款收入

　　1八、某歌舞团到甲地演出，共取得票价收入35万元，付给剧场场租费5万元，付给经纪人费用3万元，则各相关单位和人员应缴纳营业税的税目有（ ）。

　　A、歌舞团按文化体育业纳税　　B、剧场按租赁业纳税

　　C、剧场按金融业纳税　　D、经纪人按服务业纳税

　　1九、下列关于营业税征税范围肯定方式正确的是（ ）。

　　A、以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，按转让无形资产缴营业税

　　B、单位和个人在旅游景点经营索道，按服务业中旅游业缴纳营业税

　　C、体育馆为体育比赛提供场所业务按租赁业缴营业税

　　D、咨询业务收入按服务业缴营业税

　　20、下列项目中，免征营业税的有（ ）。

　　A、保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入

　　B、科研单位取得的技术转让收入

　　C、经地、市级人民政府或者同级教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务

　　D、从事社区居民服务业的下岗职工、个体工商户取得的社区居民服务业收入

　　2一、按照营业税法规的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有（ ）。

　　A、飞机维修业务　　B、单纯的足球场地出租业务

　　C、物业管理部门代收水、电、煤气费并收取服务费业务

　　D、举办足球联赛提供足球场地业务

　　2二、关于城市保护建设税的计算和征收，下列表述正确的有（  ）。

　　A、以“三税”实际缴纳税额为计税依据　　B、以“三税”应纳税额为计税依据

　　C、城市维护建设税的计税依据包括加收的“三税”滞纳金

　　D、对纳税人减免“三税”，相应减免城市保护建设税

　　23、下岗失业人员从事个体经营免征城市保护建设税、教育费附加的经营范围不包括（  ）。

　　A、运输业   B、建筑业   C、广告业   D、娱乐业

　　24、关于资源税的纳税地址，下列表述正确的有（ ）。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的在机构所在地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳

　　D、扣缴义务人应向销售地税务机关缴纳

　　2五、某矿山开采铁矿石，资源税的纳税环节有（  ）。

　　A、原矿开采环节　B、原矿对外销售环节

　　C、原矿移送使用环节（非生产用）　D、精矿对外销售环节（入选加工时未计算资源税）

　　2六、车辆购买税的征税范围包括（  ）。

　　A、电动自行车    B、汽车    C、电车    D、农用运输车

　　27、按照《车辆购买税款暂行条例》的规定，下列人员中属于车辆购买税纳税义务人的是（ ）。

　　A、应税车辆的馈赠人　　B、应税车辆的购买者

　　C、免税车辆的受赠者　　D、应税车辆的进口使用者

　　2八、下列费用未包括在入口货物的实付或应付价钱中，应当计入完税价钱的有（ ）。

　　A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

　　B、由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

　　C、进口设备进口后的维修服务费用

　　D、卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　2九、在法定减免税之外，国家依照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。

下列货物属于特定减免税的有（ ）。

　　A、国内不能生产的残疾人专用品　　B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠的物资

　　C、加工装配和补偿贸易　　D、无商业价钱的广告品和货样

　　30、下列应征入口关税的货物有（ ）。

　　A、运往境外加工复运进境的货物　　B、正在国内举办展览会的进口汽车展品

　　C、外国政府无偿赠送物资　　D、海关核准免验入口的货物

三、计算题（每题的备选答案中，只有一个最符合题意。

）

　　一、某橡胶厂（一般纳税人），2021年9月发生以下业务：

①从南方某农场购进天然橡胶，开具的普通发票上注明的价款为120000元；购进该货物时支付的运费为2000元（有货票）。

橡胶厂将这些天然橡胶加工成生产轮胎的橡胶，其实际本钱为180000元。

厂方用其中的100000元橡胶生产各类轮胎，其中手扶拖沓机专用轮胎1