初级会计职称考试《会计实务》备考练习及答案十含答案.docx
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初级会计职称考试《会计实务》备考练习及答案十含答案
2019年初级会计职称考试《会计实务》备考练习及答案十含答案
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司2017年12月发生如下交易或事项:
(1)5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元,增值税税额为10200元。
该批商品的成本为40000元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30。
(2)13日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日,对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良,发生费用60000元。
(4)19向丙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元,增值税税额为15300元,该批商品的成本为70000元。
商品已发出,货款尚未收到。
(5)24日,丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。
甲公司经查明后,同意给予折让,收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(6)25日,销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元,增值税专用发票上注明销售收入40000元,增值税税额为6800元,款项已存入银行。
(7)31日,车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。
销售商品发生的售后商品维修费100000元,专设销售网点机器设备折旧80000元,销售人员薪酬150000元,销售过程中发生汇兑损失60000元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)根据资料
(1)-
(2),甲公司应确认的现金折扣为( )元。
A.1200
B.2000
C.1500
D.1800
【答案】A
【解析】甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200(元),相应的会计处理为:
借:
应收账款 70200
贷:
主营业务收入 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
借:
银行存款 69000
财务费用 1200
贷:
应收账款 70200
(2)根据资料(3),下列会计处理正确的是( )。
A.借记“其他应收款”60000元
B.借记“长期待摊费用”60000元
C.贷记“银行存款”60000元
D.贷记“长期待摊费用”60000元
【答案】BC
【解析】经营租入固定资产发生改良支出,分录如下:
借:
长期待摊费用 60000
贷:
银行存款 60000
(3)根据资料(4),下列各项中,甲公司处理正确的是( )。
A.货款尚未收到不符合收入确认条件
B.货款尚未收到,确认应收账款105300元
C.货款尚未收到,确认应收账款90000元
D.确认主营业务收入90000元
【答案】BD
【解析】甲公司的会计处理为:
借:
应收账款 105300
贷:
主营业务收入 90000
应交税费——应交增值税(销项税额) 15300
(4)根据资料(6),下列说法中正确的是( )。
A.出售包装物时,贷方确认其他业务收入40000元
B.出售包装物时,贷方确认营业外收入40000元
C.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本26800元
D.在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本20000元
【答案】AD
【解析】甲公司正确的会计处理为
出售包装物时:
借:
银行存款 46800
贷:
其他业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
结转出售包装物成本:
借:
其他业务成本 20000
贷:
周转材料——包装物 20000
(5)根据上述资料,甲公司12月份应计入期间费用的金额为( )元。
A.471200
B.411200
C.441200
D.431200
【答案】B
【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200(元)。
甲公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。
2017年1月至11月实现主营业务收入1500万元,主营业务成本1000万元,其他业务收入500万元,其他业务成本为400万元,税金及附加80万元,管理费用100万元,财务费用15万元,投资收益30万元,公允价值变动损益100万元,营业外收入30万元。
2017年12月份甲公司发生的交易或事项:
(1)12月1日,出售一项无形资产,共取得价款20万元,支付相关税费1万元,该设备原价50万元,采用直线法摊销,无残值,该无形资产原计划摊销10年,到出售时已经摊销了8年。
(2)12月5日,甲公司委托乙公司代销商品一批,售价100万元,实际成本60万元,月底,甲公司收到乙公司交来的代销清单,列明已经出售了商品的80%,甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。
(3)12月10日,甲公司将一栋写字楼出租给丙公司,月底取得本月的租金收入2万元。
(4)12月15日,甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。
(5)12月20日,甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。
(6)12月20日,因债务重组获得确认收益5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中金额单位用万元表示)
(1)甲公司2017年1-11月份的营业利润为( )万元。
A.535
B.565
C.505
D.465
【答案】A
【解析】甲公司2017年1-11月份的营业利润=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。
(2)根据资料
(2),甲公司应该确认的收入为( )万元。
A.0
B.100
C.40
D.80
【答案】D
【解析】甲公司收到的代销清单表明,乙公司已经出售了商品的80%,所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80(万元),同时计入销售费用的金额=80×10%=8(万元)。
(3)根据资料
(2)-(4),甲公司应该计入销售费用的金额为( )万元。
A.13.2
B.11.2
C.11
D.3.2
【答案】C
【解析】除了资料
(2)的代销手续费应该计入销售费用外,甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用,所以计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。
(4)根据资料
(1)-(6),甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为( )万元。
A.9
B.14
C.11
D.16
【答案】B
【解析】资料
(1),出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-(50-50/10×8)=9(万元);资料(6),债务重组利得应计入营业外收入5万元,所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14(万元)。
(5)根据资料
(1)-(6),甲公司2017年的利润总额为( )万元。
A.535
B.565
C.596.8
D.601.8
【答案】D
【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565(万元),所以甲公司2017年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(万元)。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2017年12月发生如下相关交易或事项:
(1)3日,甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明售价200万元,增值税税额34万元,该批商品成本为120万元,双方签订合同时,甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难,但为了减少库存商品积压,仍将商品发出并办妥托收手续,同时纳税义务已发生。
(2)5日,甲公司向丙公司销售商品一批,该批商品的标价为200万元(不含增值税),实际成本为160万元,由于成批销售,甲公司给予丙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为:
2/10,1/20,N/30,甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票,符合商品销售收入确认条件,于当月20日收到丙公司支付的货款,计算现金折扣时考虑增值税。
(3)15日,甲公司将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元,增值税税额为3.4万元,款项已存入银行。
该批原材料的计划成本为18万元,材料成本差异率为-2%。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙公司签订一项安装工程合同,合同总价款为160万元,合同签订时预收劳务款50万元,至月末累计发生劳务支出60万元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40万元,当年末乙公司发生财务困难,余款能否支付难以确定。
(5)12月发生相关税费如下:
增值税56万元,消费税15万元,印花税2万元,适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加费率是3%。
要求:
假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)根据资料
(1),下列选项中正确的是( )。
A.主营业务成本120万元
B.发出商品120万元
C.应收账款234万元
D.主营业收入200万元
【答案】B
【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难,不符合收入确认条件,分录如下:
借:
发出商品 120
贷:
库存商品 120
借:
应收账款 34
贷:
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
(2)根据资料
(2),下列各项中,关于甲公司会计处理结果正确的是( )。
A.20日,“财务费用”科目借方登记2.34万元
B.20日,“财务费用”科目借方登记2.106万元
C.5日,“主营业务收入”科目贷方登记200万元
D.5日,“主营业务收入”科目贷方登记180万元
【答案】BD
【解析】财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元),主营业务收入=200×0.9=180(万元)。
(3)根据资料(3),甲公司应结转的原材料实际成本是( )万元。
A.18
B.17.64
C.18.36
D.20
【答案】B
【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18×(1-2%)=17.64(万元)。
(4)根据资料(4),甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。
A.结转劳务成本60万元
B.确认劳务收入50万元
C.确认劳务收入96万元
D.结转劳务成本31.25万元
【答案】AB
【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的,如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。
安装工程业务确认收入,结转成本的相关会计处理为:
借:
预收账款 50
贷:
主营业务收入 50
借:
主营业务成本 60
贷:
劳务成本 60
(5)根据上述资料,甲公司12月份的营业利润是( )万元。
A.68.26
B.-11.74
C.-13.846
D.66.154
【答案】C
【解析】甲公司12月份的营业利润=[(180-160-2.106)+(20-17.64)]【资料2、3】+(50-60)【资料4】-[15+(56+15)×(7%+3%)]【资料5】-2【资料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846(万元)。