历年注册税务师考试财务与会计试题考题.docx
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历年注册税务师考试财务与会计试题考题
2002年注册税务师考试《财务与会计》试题与分析
一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1．某企业向银行借款1000万元（年利率为10%）投资购入固定资产设备，设备购入后即投入使用，预计3年收回全部投资，每年应收回的投资额为（ ）万元。
（计算结果保留整数）
A．402 B．440
C．476 D．348
标准答案：
A
依据：
已知现值求年金的有关计算。
见教材第14、15页。
考核目的：
要求考生掌握年金的计算与运用。
2．某公司2001年销售收入为500万元。
未发生销售退回和折让，年初应收账款为120万元。
年末应收账款为240万元。
则该公司2001年应收账款周转天数为（ ）天。
A．86 B．129.6
C．146 D．173
标准答案：
B
依据：
应收账款周转天数=应收账款平均余额
×360÷销售收入净额。
见教材第33页。
考核目的：
要求考生掌握应收账款周转率财务指标的计算。
3．某公司2002年年初负债对所有者权益的比率为1。
若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点。
则该公司2002年年末资产负债率（ ）。
（计算结果保留4位小数）
A．48.72% B．48.78%
C．50.00% D．51.22%
标准答案：
A
依据：
资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算。
见教材第29～31页。
考核目的：
要求考生掌握资产负债率与产权比率两个指标的概念和计算，以及两个指标相互之间的关系。
4．某企业2001年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业净资产收益率为（ ）。
A．5.6% B．9.3%
C．16% D．14%
标准答案：
D
依据：
净资产收益率=（净利润÷所有者权益平均余额）×100%.见教材第37页。
考核目的：
要求考生掌握净资产收益率的概念和计算。
5．某企业只产销一种产品，2001年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。
2002年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2001年相同。
则该企业2002年的变动成本率比2001年降低（ ）时，才能使利润实现。
A．60% B．40%
C．20% D．50%
标准答案：
B
依据：
利润预测的本量利分析法。
见教材第60-65页。
考核目的：
要求考生掌握本量利分析法中有关指标的相互关系及其计算。
6．某企业2001年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。
该企业预计2002年度的销售额比2001年度增加10%（即增加100万元），预计2002年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2002年度应追加资金量为（ ）万元。
A．0 B．2000
C．1950 D．150
标准答案：
D
依据：
资金需要量预测的销售百分比法。
见教材第53-58页。
考核目的：
要求考生掌握运用销售百分比法计算并确定追加资金需要量。
7．某企业向银行借入年利率为6%、期限为2年的借款2000万元，筹资费用率为零，该企业适用的所得税率为33%，则该项借款的资金成本率为（ ）。
A．4.02% B．6%
C．12% D．8.04%
标准答案：
A
依据：
资金成本的含义与计算。
见教材第97～100页。
考核目的：
要求考生掌握有关借入资金资金成本的计算。
8．下列有关资金结构的表述中，不正确的是（ ）。
A．一般情况下，单一型资金结构企业比混合型资金结构企业的综合资金成本高。
B．资产你净利润率较高而债务资金成本率较低时，提高债务比重可提高权益资金收益率
C．在利率较稳定、经营前景看好时，选择中庸型筹资策略可降低筹资成本、提高企业效益
D．对企业来说，短期资金的筹资风险较大，长期资金的筹资风险较小
标准答案：
C
依据：
优化长短期资金结构的策略。
见教材第105页。
考核目的：
要求考生掌握如何根据不同情况选择适宜的筹资策略。
9．周转信用协议、补偿余额和借款抵押三种短期借款信用条件的共同点是（ ）。
A．降低了企业筹资风险
B．提高了企业资金成本
C．提高了银行投资风险
D．加大了银行的法律责任
标准答案：
B
依据：
短期借款的信用条件。
见教材第88、89页。
考核目的：
要求考生掌握短期借款各种信用条件的特点。
10．下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本降至最低的是（ ）。
A．固定或持续增长的股利政策
B．剩余股利政策
C．固定股利政策
D．低正常股利政策加额外股利政策
标准答案：
B
依据：
股利分配政策。
见教材第139-140页。
考核目的：
要求考生掌握不同股利分配政策对公司企业的不同影响。
11．企业将融资租入的设备作为固定资产核算，所体现的会计核算一般原则是（ ）。
A．一贯性 B．谨慎性
C．实质重于形式 D．重要性
标准答案：
C
依据：
会计核算的一般原则。
见教材第157～164页。
考核目的：
要求考生掌握会计核算的一般原则的基本含义以及在具体会计核算中的运用。
12．下列各项支出中，一定属于资本性支出的是（ ）。
A．支付的水电费
B．支付的长期借款利息
C．购入专利权支付的款项
D．支付的固定资产日常维护费
标准答案：
C
依据：
划分收益性支出与资本性支出原则。
见教材第162页。
考核目的：
要求考生掌握对收益性支出和资本性支出的划分。
13．某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。
该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元；第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。
第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。
则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为（ ）元。
A．24000 B．74000
C．75000 D．84000
标准答案：
D
依据：
坏账准备的核算。
见教材第197～203页。
考核目的：
要求考生掌握坏账核算的备抵法，并按应收账款余额百分比法计提坏账准备的计算及其账务处理过程。
14．甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批，价款总计200000元（假设没有现金折扣事项），增值税税额为34000元，以银行存款代垫运杂费6000元（假设不作为计税基数）。
甲公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑汇票一张，票面利率为8%，期限为3个月。
2002年2月1日票据到期日，乙公司未能偿付票据本息，则甲公司应编制的会计分录（假定2002年1月份的应计利息未确认）为（ ）。
A．借：
应收账款 240000
贷：
应收票据 240000
B．借：
应收账款 244800
贷：
应收票据 240000
财务费用 4800
C．借：
应收账款 244800
贷：
应收票据 243200
财务费用 1600
D．借：
应收账款 243200
贷：
应收票据 243200
标准答案：
C
依据：
应收票据的核算。
见教材第186～194页。
考核目的：
要求考生掌握带息应收票据蓟期时的账务处理。
15．甲公司2001年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10000股，作为短期投资，每股成交价格为15.5元，其中，0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权登记日为
6月6日；另支付相关税费5000元。
甲公司于6月20日收到乙公司发放的现金股利。
甲公司购入乙公司股票的入账价值为（ ）元。
A．152000 B．155000
C．157000 D．160000
标准答案：
C
依据：
短期投资的核算。
见教材第203～205页。
考核目的：
要求考生掌握短期投资取得时入账价值的确定。
16．某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。
经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；
（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（4）29日企业开出转账支16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。
公司据以编制
“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（ ）元。
A．540000 B．534000
C．506000 D．520000
标准答案：
D
依据：
银行存款核算中有关银行存款的对账。
见教材第178179页。
考核目的：
要求考生掌握银行存款对账时有关银行存款余额调节表的编制。
17．某公司有甲、乙、丙三种存货，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
假设该公司“存货跌价准备”账户2001年12月月初的贷方余额为6000元，其中甲存货为2000元、乙存货为3000元、丙存货为1000元；2001年12年31日甲、乙、丙3种存货的账面成本和可变现净值分别为：
甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值29000元；丙存货成本55000元，可变现净值50000元；2001年12月发出存货均为生产所用，且无存货处置事项。
则该公司2001年12月31日应补提的存货跌价准备为（ ）元。
A．3000 B．6000
C．8000 D．9000
标准答案：
A
依据：
存货计价的成本与可变现净值孰低法。
见教材第225～229页。
考核目的：
要求考生掌握采用成本与可变现净值孰低法对期未存货进行的计价及其核算。
18．某股份有限公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2001年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200千克；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。
若2001年12月月初“存货跌价准备——甲材料”科目的贷方余额为500元，2001年末甲材料的可变现净值为每千克220元，则该公司
2001年12月31日甲材料的账面价值为（ ）元。
A．19000 B．39600
C．39800 D．79200
标准答案：
B
依据：
存货发出计价的移动加权平均法以及存货期末计价的成本与可变现净值孰低法。
见教材第219、220页，225-229页。
考核目的：
要求考生掌握当企业存货发出计价采用移动加权平均法、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法时，期末存货账面价值的计算确定。
19．某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
2001年12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料的计划成本为350000元；甲材料成本差异月初数为4000元（超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支）。
2001年12月31日应计入资产负债表
“存货”项目中的甲材料金额为（ ）元。
A．225000 B．229500
C．308700 D．220500
标准答案：
B
依据：
存货计价核算的计划成本法和成本与可变现净值孰低法。
见教材第216、217、225-229页。
考核目的：
要求考生掌握存货核算采用计划成本法以及期末存货采用成本与可变现净值孰低法情况下，期末存货实际价值的计算确定。
20．根据现行企业会计制度规定，企业对于逾期未退包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应作的会计处理是（ ）。
A．计入营业外收入 B．计入其他业务收入
C．冲减营业费用 D．冲减账务费用
标准答案：
B
依据：
包装物的核算。
见教材第246～250页。
考核目的：
要求考生掌握企业对于逾期未退包装物没收押金的账务处理。
21．下列各项中，在业务发生时作为资产反映的同时，必须以相等的金额反映为负债的是（ ）。
A．委托代销商品 B．经营租入固定资产
C．受托代销商品 D．分期收款发出商品
标准答案：
C
依据：
受托方对受托代销商品的核算。
见教材第213页。
考核目的：
要求考生根据企业会计制度要求，掌握受托代销商品的核算与管理。
22．企业进行非货币性交易，如果涉及补价，收到补价方所确认的收益应计入（ ）。
A．主营业务收入 B．其他业务收入
C．投资收益 D．营业外收入
标准答案：
D
依据：
营业外收入的内容。
见教材第491.
考核目的：
要求考生掌握非货币性交易收益的账务处理。
23．甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650000元用一台设备予以偿还（假设企业转让该设备不需要缴纳增值税），该设备账面原价600000元，已提折旧100000元。
甲企业对该项设备提取了减值准备80000元，乙企业对该项应收账款提取了坏账准备39000元。
根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为（ ）。
A．230000 B．191000
C．150000 D．111000
标准答案：
A
依据：
债务重组时债务人以非现金资产清偿债务的账务处理。
见教材第393-394页。
考核目的：
要求考生掌握债务重组时，债务人以非现金资产清偿债务时产生的差额的计算以及账务处理。
24．钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。
甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。
置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和280000元，钱江公司换入的乙设备的入账价值为（ ）元。
A．220000 B．236000
C．290000 D．320000
标准答案：
A
依据：
以非货币性交易换入的固定资产。
见教材第279、280页。
考核目的：
要求考生掌握以非货币性交易换入固定资产的入账价值的确定。
25．企业无偿调出固定资产发生的净损失，应借记的科目是（ ）。
A．营业外支出 B．资本公积
C．固定资产减值准备 D．管理费用
标准答案：
B
依据：
固定资产减少。
见教材第296页。
考核目的：
要求考生掌握企业无偿调出固定资产的账务处理。
26．某项固定资产的账面原价为80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。
若该项固定资产在使用的第3年末，因技术陈旧等原因首次计提减值准备，金额为其账面价值的10%，则该项固定资产在第3年末的净额为（ ）元。
A．14400 B．15000
C．16000 D．18000
标准答案：
D
依据：
固定资产折旧计算的年数总和法以及固定资产的期末计价。
见教材第292、293、30l、302页。
考核目的：
要求考生掌握固定资产折旧的计算、固定资产减值准备的计提和固定资产期末净额的计算确定。
27．甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为240000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。
甲企业在使用该项专权利18个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款1800000元，并按5%营业税率计算应交营业税。
甲企业适用的所得税率为33%。
甲企业因该项专利权增加的资产公积为（ ）元
A．160800 B．171000
C．207000 D．240000
标准答案：
A
依据：
无形资产取得、摊销和处置的核算。
见教材第342-345页。
考核目的：
要求考生掌握企业接受捐赠取得无形资产的入账、摊销以及出售的账务处理。
28．某煤矿（一般纳税企业）12月份将自产的煤炭150吨用于辅助生产，该种煤炭的市场售价为每吨300元，生产成本为每吨260元，适用增值税税率为17%，资源税税率为3元/吨，则企业会计处理时计入辅助生产成本的金额为（ ）元。
A．39450 B．46080
C．46650 D．47100
标准答案：
D
依据：
增值税和资源税的核算。
见教材第356-369、375页。
考核目的：
要求考生掌握企业自产自用应纳资源税产品的账务处理。
29．如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是（ ）。
A．在实际收到时，冲减已确认的负债金额
B．在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认
C．在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值
D．在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值
标准答案：
D
依据：
因或有事项产生的负债的计量。
见教材第387～388页。
考核目的：
要求考生掌握在因或有事项产生的负债的计量时，对预期可获得补偿的处理。
30．外商投资企业用从税后利润提取的职工奖励及福利基金支付职工的非经常性奖金，应借记的科目是（ ）。
A．盈余公积 B．应付福利费
C．应付工资 D．利润分配
标准答案：
B
依据：
应付福利费的核算。
见教材第382、383页。
考核目的：
要求考生掌握外商投资企业应付福利费的支用的账务处理。
31．A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元，年利率6%；同年7月1日又取得一年期借款400万元，年利率5%。
假设无其他借款则2001年计算的专门借款加权平均年利率为（ ）。
A．6% B．5.8%
C．5.67% D．5%
标准答案：
B
依据：
借款费用资本化金额的确定。
见教材第404、405页。
考核目的：
要求考生掌握在计算借款费用资本化金额时，有关资本化率的确定计算。
32．D公司2001年末资产总额为2700万元。
2002年年初向东方租赁公司融资租赁不需安装的固定资产一套，租赁价款为800万元，分5年于每年年初支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。
则2002年D公司应支付的融资租赁款为（ ）万元。
A．180 B．170
C．164 D．160
标准答案：
D
依据：
长期应付款中应付融资租赁款的核算。
见教材第417～419页。
考核目的：
要求考生掌握应付融资租赁款的核算以及年应付融资租赁款的计算。
33．某外商投资企业接受捐赠不需要安装设备一台，确定的入账价值为500000元，设备已交付生产车间使用，该企业适用的所得税税率为33%。
则在接受捐赠时，应编制的会计分录为（ ）。
A．借：
固定资产 500000
贷：
资本公积——其他资本公积 500000
B．借：
待转资产价值 500000
贷：
资本公积——接受捐赠非现金资产准备 335000
递延税款 165000
C．借：
固定资产 500000
贷：
待转资产价值 500000
D．借：
固定资产 500000
贷：
待转资产价值 335000
递延税款 165000
标准答案：
C
依据：
接受捐赠非现金资产的核算。
见教材萧435、436页。
考核目的：
要求考生掌握外商投资企业在接受固定资产捐赠时的账务处理。
34．Y公司本月销售情况如下：
（1）现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；
（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分；（3）分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。
Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。
A．120000 B．140000
C．163000 D．183000
标准答案：
A
依据：
商品销售收入的确认。
见教材第446-449页。
考核目的：
要求考生掌握不同情况下商品销售收入的确认。
35．N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备1台并投入使用。
该设备入账价值为600万元，采用年数总和法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法计提折旧），折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。
考虑技术进步因素，公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。
假设公司适用所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，则该设备折旧方法变更的累积影响数为（ ）万元。
A．40 B．-26.8
C．53.2 D．-40
标准答案：
B
依据：
会计政策变更的会计处理。
见教材第511-515页。
考核目的：
要求考生掌握因会计政策变更，计算确定会计政策变更的累积影响数。
36．E公司于2001年发现：
2000年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报中也没有包括这笔费用。
2000年公司适用所得税税率为33%，法定盈余公积和法定公益金的提取比例分别为10%和5%。
此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2001年未分配利润的年初数减少（ ）元。
A．180000 B．120600
C．102510 D．93600
标准答案：
C
依据：
会计差错更正的会计处理。
见教材第520-524页。
考核目的：
要求考生掌握重大会计差错的会计处理。
37．H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日，该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2001年度会计报表进行调整的是（ ）。
A．2002年2月10日，法院判决保险公司对2001年12月3
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