第二章 货币资金与应收款项总结.docx

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第二章货币资金与应收款项总结

任务：

第二章货币资金与应收款项

客观题

1、单项选择题

1.1库存现金清理中发现现金短缺，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应编制的会计分录为（）。

A借：

其他应收款—应收现金短缺；贷：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；

B借：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；贷：

其他应收款—应收现金短缺；

C借：

库存现金；贷：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢；

D借：

管理费用—现金短缺；贷：

待处理财产损溢-待处理流动财产损溢。

√答案：

参考答案：

D

1.2对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）。

A根据“银行对账单”金额入账；

B在编制“银行存款余额调节表”的同时入账；

C等有关单位到达时再进行账务处理；

D根据“银行对账单”和“银行存款余额调节表”自制原始凭证入账。

×答案：

参考答案：

C

1.3应收票据到期，如果因付款人无力支付票款，票据由银行退回，收款单位应作的会计分录是（）。

A借：

应收票据；贷：

银行存款；

B借：

应收账款；贷：

应收票据；

C借：

应收账款；贷：

银行存款；

D借：

银行存款；贷：

应收票据。

√答案：

参考答案：

B

1.4某企业于4月10日销售商品收到带息票据一张，面值为50000元，年票面利率为8%，期限为6个月，于6月10日贴现向银行贴现，贴现率为9%，则该企业实际收到的贴现金额应为（）。

A50440元;

B48500元;

C52000元;

D50000元

√答案：

参考答案：

A

1.5某企业销售商品一批，销售收入为10000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第15天付款，则销货企业应收账款的入账价值应为（）。

A11500元；

B11700元；

C10700元；

D11583元。

×答案：

参考答案：

B

1.6总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应该作为（）处理。

A营业外支出；

B冲减销售收入；

C财务费用；

D销售费用。

√答案：

参考答案：

C

1.7某企业2009年应收账款总账年末余额为2000万元，2010年确认坏账损失为50万元，当年又收回坏账10万元，2010年末应收账款余额为2400万元。

坏账准备提取比率为5‰。

该企业2010年应提取的坏账准备为（）。

A42万元；

B-38万元；

C12万元；

D8万元。

×答案：

参考答案：

A

1.8某企业销售商品一批，销售收入为30000元，规定的现金折扣条件为“2/10，n/20”，适用的增值税税率为17%，购货企业在第8天付款，以后发现有20%的产品质量不合格，由购货方将其退回，则应冲减销售收入的金额为（）。

A6880元；

B5860元；

C6000元；

D5880元。

×答案：

参考答案：

C

1.9在会计实务中，预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，可将其预付款项计入（）。

A“应收账款”账户；

B“其他应收款”账户；

C“应付账款”账户；

D“预收账款”账户。

√答案：

参考答案：

C

1.10设置“预付账款”账户的企业，在补付货款时，应作的分录是（）。

A借：

预付账款；贷：

银行存款；

B借：

原材料；贷：

预付账款、银行存款；

C借：

预付账款、原材料；贷：

银行存款；

D借：

原材料；贷：

预付账款。

×答案：

参考答案：

A

1.11下列不能用现金结算的业务是（）。

A支付给职工个人的福利费；

B向居民个人购买产品的款项；

C结算起点以下的零星支出；

D向银行支付逾期未还的借款利息。

√答案：

参考答案：

D

1.12结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。

A500元；

B1000元；

C1500元；

D2000元。

√答案：

参考答案：

B

1.13商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长不得超过（）。

A3个月；

B6个月；

C9个月；

D1年。

×答案：

参考答案：

B

1.14企业日常零星开支所需要现金由开户银行根据企业的实际情况,核定最高限额,一般为（）日常零星开支所需要的库存限额。

A3天；

B1个月；

C3-5天；

D15天。

√答案：

参考答案：

C

1.15实行定额备用金制度，厂部行政人员报销费用时的会计分录是（）。

A借：

管理费用，贷：

库存现金

B借：

其他应收款--备用金，贷：

库存现金

C借：

管理费用，贷：

其他应收款--备用金

D借：

库存现金，贷：

其他应收款--备用金

√答案：

参考答案：

A

1.16企业日常零星开支所需要现金由开户银行根据企业的实际情况,核定最高限额,边远地区和交通不便地区的企业库存现金，考虑的天数最多不能超过（）。

A3-5天；

B5天；

C15天；

D1个月。

√答案：

参考答案：

C

1.17按照国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金、津贴等现金的支取,只能通过（）。

A基本存款账户办理；

B一般存款账户办理；

C临时存款账户办理；

D专用存款账户办理。

√答案：

参考答案：

A

1.18在企业开立诸多的银行账户中，可以办理提现业务，以发放工资的是（）。

A基本存款账户；

B临时存款账户；

C专用存款账户；

D一般存款账户。

×答案：

参考答案：

A

1.19商业汇票是由（）签发的。

A银行存款人；

B付款人开户银行；

C出票人；

D收款人开户行。

√答案：

参考答案：

C

1.20支票的提示付款期限为自出票日起（）天。

A3天；

B5天；

C10天;

D1个月。

√答案：

参考答案：

C

1.21企业将款项委托开户银行汇往采购地银行,开立采购户时,应借记的科目是（）。

A银行存款；

B材料采购；

C其他货币资金；

D其他应收款。

×答案：

参考答案：

C

1.22按照现行会计制度规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（）。

A商业汇票；

B银行本票；

C支票；

D银行汇票。

√答案：

参考答案：

A

1.23企业已贴现的带息商业承兑汇票，由于承兑人的银行账户不足支付，银行将商业汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额。

（）

A票据票面金额；

B票据到期值；

C票据贴现净额；

D票据票面金额加贴现利息。

×答案：

参考答案：

B

1.24企业贴现票据获得的贴现收入与所贴现票据账面价值的差额，应计入（）。

A销售费用；

B管理费用；

C财务费用；

D制造费用。

√答案：

参考答案：

C

1.25企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为（）。

A预收账款；

B应收账款；

C其他应收款；

D应收票据。

√答案：

参考答案：

B

1.26根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算一般应采用（）。

A直接法；

B间接法；

C总价法；

D净价法。

√答案：

参考答案：

C

1.27企业应收账款总账年末余额为200000元，其中:

应收账款（A单位）的贷方余额为10000元，坏账准备提取比例5‰。

该企业本期应提取的坏账准备金（）。

A900元；

B950元；

C1000元；

D1050元。

×答案：

参考答案：

D

1.28某企业年末应收账款余额500000元，坏账准备贷方余额1000元；按4‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（）。

A1000元；

B2000元；

C3000元；

D4000元。

√答案：

参考答案：

A

1.29某企业年末应收账款余额为500000元，坏账准备借方余额为1000元；按5‰提取坏账准备，则应补提的坏账准备为（）。

A100元；

B1500元；

C2500元；

D3500元。

√答案：

参考答案：

D

1.30以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又重新收回时，应借记（）科目核算。

A营业外收入；

B应收账款；

C坏账准备；

D资产减值损失。

√答案：

参考答案：

B

1.31某企业销售商品收到一张面值为30000元，期限为三个月的无息商业承兑汇票，企业在收到该票据45天后将此票据向银行贴现，贴现率为6%，则该企业可得贴现净额为（）。

A30000元；

B29775元；

C29100元；

D30225元。

√答案：

参考答案：

B

1.32根据企业会计准则的规定，企业确实无法收回的应收账款，应当（）。

A转为其他应收款；

B计入当期损益；

C冲减已计提的坏账；

D不作会计处理。

√答案：

参考答案：

C

2、多项选择题

2.1企业的货币资金内部控制制度一般包括的主要内容有（）。

A货币资金收支业务的全部过程分工完成，各负其责；

B货币资金收支业务的会计处理过程制度化；

C货币资金收支业务与会计记账分开处理；

D货币资金收入与货币资金支出分开处理；

E内部稽查人员对货币资金实施制度化的检查。

√答案：

参考答案：

ABCDE

2.2.在编制银行存款余额调节表时，若企业和银行记账均无误，将对账单余额进行下列（）处理后，应与银行存款日记账余额相等。

A加企业已收款，银行尚未收款的项目；

B减企业已付款，银行尚未付款的项目；

C加银行已收款，企业尚未收款的项目；

D减银行已收款，企业尚未收款的项目；

E加银行已付款，企业尚未付款的项目。

√答案：

参考答案：

ABDE

2.3下列各项，通过“其他货币资金”科目核算的有（）。

A外埠存款；

B备用金；

C银行本票存款；

D银行汇票存款；

E银行支票存款。

√答案：

参考答案：

ACD

2.4带息应收票据贴现时，影响其贴现现款的因素有（）。

A票据的面值；

B票据的利息；

C贴现率；

D票据的期限；

E贴现时间。

√答案：

参考答案：

ABCDE

2.5企业的应收账款不应包括（）。

A预付分公司款；

B应收利息；

C超过1年的应收分期销货款；

D应收销货款；

E对职工或股东的预付款。

×答案：

参考答案：

ABCE

2.6在总价法下，（）。

A销售收入以实际售价入账；

B应收账款以实际售价入账；

C应收账款以实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账；

D销售收入以报价入账；

E应收账款以报价入账。

√答案：

参考答案：

AB

2.7按照会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不能计提坏账准备的项目有（）。

A应收账款；B其他应收款；

C预付账款；D应收票据；

E应收利息。

×答案：

参考答案：

CDE

2.8下列各项中，在“坏账准备”科目贷方核算的有（）。

A已发生的坏账损失；

B计提的坏账准备；

C已确认坏账的应收账款又收回的部分；

D期末调整坏账准备时，坏账准备为借方余额；

E期末调整坏账准备时，坏账准备为贷方余额，且该贷方余额小于本期估计的坏账额。

√答案：

参考答案：

BCDE

2.9按照会计制度规定，下列应收款项中，不能全额计提坏账准备的有（）。

A当年发生的应收账款；

B计划进行重组的应收账款；

C与关联方发生的应收账款；

D逾期3年以上的应收账款；

E债务单位破产的应收账款。

√答案：

参考答案：

ABC

2.10企业的预付账款可以通过下列“（）”科目进行核算。

A预付账款；

B应付账款；

C其他应收款；

D其他应付款；

E应收账款。

√答案：

参考答案：

AB

2.11企业采用直接转销法核算坏账，已经确认为坏账的应收账款收回时，就好作的会计分录是（）。

A借：

银行存款；

B借：

应收账款；

C贷：

坏账准备；

D贷：

资产减值损失；

E贷：

应收账款。

√答案：

参考答案：

ABDE

2.12现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征（）。

A货币性；

B通用性；

C流通性；

D收益性。

√答案：

参考答案：

ABC

2.13现金的使用范围包括有（）。

A职工工资、津贴；

B个人的劳务报酬；

C出差人员必须随身携带的差旅费；

D2000元以下的零星支出。

√答案：

参考答案：

ABC

2.14下列经济业务可以支出现金（）。

A向个人收购农副产品；

B各种劳保支出；

C缴纳税款；

D差旅费支出。

√答案：

参考答案：

ABD

2.15现金管理必须做到（）。

A出纳员兼管会计档案；

B日清月结；

C现金收入当日入账；

D出纳人员定期轮换。

×答案：

参考答案：

BCD

2.16商业汇票按其承兑人不同可分为（）。

A商业承兑汇票；

B银行汇票；

C银行本票；

D银行承兑汇票。

√答案：

参考答案：

AD

2.17下列经济业务不能采用托收承付结算方式结算（）。

A商品交易；

B代销商品；

C寄销商品；

D赊销商品。

√答案：

参考答案：

BCD

2.18其他货币资金包括有（）。

A外埠存款；

B银行本票存款；

C银行汇票存款；

D信用证存款。

√答案：

参考答案：

ABCD

2.19下列各项目中，在会计核算的经济业务内容上具有相同特征的有（）。

A外埠存款；

B银行本票存款；

C银行汇票存款；

D存出投资款。

×答案：

参考答案：

ABC

2.20关于企业的预付账款，下列说法中正确的有（）。

A预付账款是购货往来；

B预付账款是销货往来；

C预付账款是债权；

D预付账款是债务。

√答案：

参考答案：

AC

2.21在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据项目包括有（）。

A银行汇票；

B商业承兑汇票；

C银行承兑汇票；

D银行本票。

√答案：

参考答案：

BC

2.22下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）。

A按规定提取的坏账准备；

B已发生的坏账损失；

C收回过去已确认并转销的坏账；

D确实无法支付的应付账款。

√答案：

参考答案：

AC

2.23企业采用备抵法核算坏账，收回过去已确认转销的坏账时，应作会计分录为（）。

A借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；

B借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目；

C借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；

D借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目。

√答案：

参考答案：

AB

3、判断题

3.1货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活动存款以及本票和汇票存款等可以支付使用的交换媒介物。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.2企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.3库存现金清理包括两部分内容：

一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清理小组进行定期或不定期的盘点和核对。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.4对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或短款，应查找原因，并按规定进行处理；为简化处理，可以以今日长款弥补他日短款。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.5为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示货币资金项目，不再按货币资金的组成项目单独列示或披露。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.6一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

不得在多家银行机构开立基本存款账户；但可以在同一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.7银行本票可以用于转账也可以用于支取现金。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

错误

3.8支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。

支票上印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

正确

3.9办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。

代销、寄销、赊销商品的款项，也可以办理托收承付结算。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.10企业与银行核对银行存款账目时，对发现的未达账项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并进行相应的账务处理。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

错误

3.11银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理，即只付不收，付完清户，不得支取现金，所有支出一律转账。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.12一般地，如果应收票据的利息金额较大，对企业财务成果有较大影响的，应按月计提利息；如果应收票据的利息金额不大，对企业财务成果影响也较小，可以于票据到期时一次冲减财务费用。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

错误

3.13某企业持有一张面值为100000元，年利率8%的商业汇票，出票日为3月15日，期限为60天，则票据到期日为4月16日。

（）X

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.14我国会计制度规定，应收账款的入账金额应该扣除商业折扣，但不扣除现金折扣。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.15总价法和净价法的区别在于总价法设置“销货折扣”科目核算现金折扣，而净价法则将其记入“财务费用”科目。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.16如果客户退回的商品已经结清了账款，并实际发生了现金折扣，则销货退回的金额一般应按照扣除现金折扣后的价格计算。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

正确

3.17采用直接转销法和备抵法核算坏账损失，二者对当年损益的影响不同。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.18备抵法下，已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.19根据我国会计制度的有关规定，在提取应收账款坏账准备时，除有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回的可能性不大外，当年发生的应收账款不能全额计提坏账准备。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

正确

3.20预付账款属于企业的流动资产，期末应列示于资产负债表流动资产项下的预付账款项目，如果是贷方余额，则以负数表示。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.21为加强现金管理，一笔现金业务的收支应由一个人单独处理。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.22清点库存现金发现短缺时，如有“白条子”可以临时抵库。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.23填写银行结算的有关印鉴，应集中由出纳人员保管。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.24临时存款账户不能提取现金。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.25信用卡的单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算,不得支取现金。

（）

×答案：

正确错误参考答案：

正确

3.26普通支票可以用于支取现金,也可以办理转账；而在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，划线支票只能转账,不能支取现金。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.27商业汇票只能用于商品交易,也可用于非商品交易。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.28企业银行存款日记账与银行对账单核对时,如果发现双方的余额不一致,一定是由未达账项的原因所引起的。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.29对于因未达账项而使银行存款日记账与银行对账单余额出现的差异,无须作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理,登记入账。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.30其他货币资金包括有银行本票存款、银行汇票存款、支票存款、商业汇票存款、信用卡存款、外埠存款。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.31企业代购货方垫付的包装物、运杂费等，也通过“应收账款”账户中核算。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.32企业因销售商品而应收的款项，如果收款期限较长、款项采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质，应通过“长期应收款”账户核算，不通过“应收账款”账户核算。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.33企业将未到期的带息应收票据向银行贴现，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票据面值，贷记“应收票据”科目，两者之间的差额，借记或贷记“投资收益”科目（）。

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.34商业汇票的到期价值就是其面值。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.35企业对应收账款进行资产减值核算时，对已确认并已转销的坏账损失又重新收回时，应借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

错误

3.36在我国，“应收票据”科目的核算内容仅限于商业汇票，而不包括任何其他票据。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

3.37计提应收款项减值准备符合谨慎性原则。

（）

√答案：

正确错误参考答案：

正确

任务：

第二章货币资金与应收款项

会计分录题

1、应收票据业务的核算

某公司9月1日向万达公司销售甲产品一批，生产成本为70000元，货已发出；该批产品的货款100000元，增值税销项税额为17000元。

收到6个月期限的商业承兑汇票一张，票面利率为4%。

要求：

1.编制收到票据的会计分录；2.结转已售产品的生产成本；3.年末计息的会计分录；4.到期收到票据款的会计分录。

【注：

“应收票据”和“应交税费”科目需注明细科目：

“应交增值税（销项税额）”或者“应交增值税”】

1、收到票据时：

正确答案:

借

应收票据

万达公司

117000.00

贷

主营业务收入

*

100000.00

贷

应交税费

应交增值税（销项税额）

17000.00

合计：

借117000.00贷117000.00

2、结转已售产品生产成本：