管理会计案例.ppt

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管理会计案例分析管理会计案例分析成员名单：

周菲刘敏宁镜曾璇赵娜张艺孙博李淑晶叶钲伟玛依奴尔乌兰巴特演讲者：

宁镜幻灯片制作：

宁镜多产品经营本多产品经营本量量利分析探讨利分析探讨1利用本利用本-量量-利分析技术，饭店如何使利分析技术，饭店如何使用现有的销售价格，生产水平与实现目用现有的销售价格，生产水平与实现目标利润之间相互适应，以实施恰当的价标利润之间相互适应，以实施恰当的价格，产量，成本，新产品开发政策，提格，产量，成本，新产品开发政策，提高饭店的盈利水平？

高饭店的盈利水平？

2对饭店多产品本量利分析技术的几种对饭店多产品本量利分析技术的几种方法应如何看待，并将其应用到企业的方法应如何看待，并将其应用到企业的经营决策当中去？

经营决策当中去？

一一适当的调节产品组合可提高盈利水平适当的调节产品组合可提高盈利水平对各产品价格上升对各产品价格上升or下降的适当下降的适当调节调节对各产品销量上升对各产品销量上升or下降的适当下降的适当调节调节对各产品单位变动成本上升对各产品单位变动成本上升or下下降的适当调节降的适当调节各产品所占比重的适当调节各产品所占比重的适当调节价格变动价格变动2%对利润的影响对利润的影响（假设其他条件不变）（假设其他条件不变）客房客房餐饮餐饮商场商场单位产品边单位产品边际贡献（元）际贡献（元）100015664变动后的利变动后的利润额（万元）润额（万元）620061806020利润变动百利润变动百分比（分比（%）3.3330.33价格对利润价格对利润的敏感系数的敏感系数1.671.50.167销售价格对目标利润的影响销售价格对目标利润的影响

（1）客房：

）客房：

利润利润=（1020-20）*（10000/1000）+4500+300-8600=6200（万元（万元价格对利润的敏感系数价格对利润的敏感系数=3.33%/2%=1.67.

（2）餐饮：

）餐饮：

利润利润=（306-150）*（9000/300）+9800+300-8600=6180（万元（万元价格对利润的敏感系数价格对利润的敏感系数=3%/2%=1.5.（3）商场：

）商场：

利润利润=（204-140）*（1000/200）+9800+4500-8600=6020（万元（万元价格对利润的敏感系数价格对利润的敏感系数=0.33%/2%=0.167假设销量变动2%对利润的影响（假设其他了件不变）客房餐饮商场单位产品边际贡献（元）98015060变动后利润额（万元）619660906006利润变动百分比（%）3.271.50.1销量对利润的敏感系数1.630.750.05销售量对目标利润的影响销售量对目标利润的影响

（1）客房：

利润=（1000-20）*10.2+4500+300-8600=6196（万元销量对利润的敏感系数=3.27%/2%=1.63.

（2）餐饮：

利润=（300-150）*30.6+9800+300-8600=6090（万元销量对利润的敏感系数=1.5%/2%=0.75.（3）商场：

利润=（200-140）*5.1+9800+4500-8600=6006（万元销量对利润的敏感系数=0.1%/2%=0.05假设单位变动成本变动2%对利润的影响（假设其他了件不变）客房客房餐饮餐饮商场商场单位产品边单位产品边际贡献（元）际贡献（元）979.614757.2变动后利润变动后利润额（万元）额（万元）599659105986利润变动百利润变动百分比（分比（%）-0.067-1.5-0.23单位变动成单位变动成本对利润的本对利润的敏感系数敏感系数-0.033-0.75-0.115单位变动成本对目标利润的影响单位变动成本对目标利润的影响

（1）客房：

）客房：

利润利润=（1000-20.4）*10+4500+300-8600=5996（万元）（万元）单位变动成本对利润的敏感系数单位变动成本对利润的敏感系数=-0.067%/2%=-0.033.

（2）餐饮：

）餐饮：

利润利润=（300-153）*30+9800+300-8600=5910（万元）（万元）单位变动成本对利润的敏感系数单位变动成本对利润的敏感系数=-1.5%/2%=-0.75.（3）商场：

）商场：

利润利润=（200-142.8）*5+9800+4500-8600=5986（万（万元）元）单位变动成本对利润的敏感系数单位变动成本对利润的敏感系数=-0.23%/2%=-0.115新产品的开发应倾向于客房和餐饮这样单新产品的开发应倾向于客房和餐饮这样单位边际贡献率较大的产品位边际贡献率较大的产品客房：

可在住宿条件和住宿服务方面提供更多客房：

可在住宿条件和住宿服务方面提供更多的设备和项目，使入住更舒适更方便，更人性的设备和项目，使入住更舒适更方便，更人性化，以促进销量也就是入住率的提高是顾客有化，以促进销量也就是入住率的提高是顾客有宾至如归，物有所值之感以提高盈利水平。

宾至如归，物有所值之感以提高盈利水平。

餐饮：

可增加饭食的提供方式和菜色的种类以餐饮：

可增加饭食的提供方式和菜色的种类以及对用餐顾客的服务及就餐环境的推陈出新以及对用餐顾客的服务及就餐环境的推陈出新以提高盈利水平。

提高盈利水平。

商场：

可改善购物环境，提高商品数量和质量，商场：

可改善购物环境，提高商品数量和质量，促进销量以提高盈利水平。

等方法促进销量以提高盈利水平。

等方法对饭店多产品本量利分析技术的几种方法应如何看待对饭店多产品本量利分析技术的几种方法应如何看待1三种方法各有优缺点。

三种方法各有优缺点。

2企业在做经营决策时，应当选择最符合企业实企业在做经营决策时，应当选择最符合企业实际情况的一种方法。

际情况的一种方法。

针对不同方面的经营决策运用不同方法。

针对不同方面的经营决策运用不同方法。

例如：

例如：

1客房：

对于增加了设备等，相应的产品客房：

对于增加了设备等，相应的产品组合发生了变化，我们认为运用计划权重法比其组合发生了变化，我们认为运用计划权重法比其他方法更能有效的预测企业的预期利润。

他方法更能有效的预测企业的预期利润。

2餐饮：

对于增加菜色和改善就餐环境，饭店为餐饮：

对于增加菜色和改善就餐环境，饭店为了控制各产品的销售量从而控制综合边际贡献率，了控制各产品的销售量从而控制综合边际贡献率，饭店的各产品销售额难以准确预测，我们认为用饭店的各产品销售额难以准确预测，我们认为用目标权重法更能有效的预测企业的预期利润。

目标权重法更能有效的预测企业的预期利润。

3商场：

由于客流量是比较稳定的所以我们认为商场：

由于客流量是比较稳定的所以我们认为用历史数据法更能有效的预测企业的预期利润。

用历史数据法更能有效的预测企业的预期利润。