管理会计pp5.ppt

管理会计pp5.ppt

《管理会计pp5.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《管理会计pp5.ppt（44页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

管理会计管理会计第九节第九节第九章第九章全面预算全面预算n一、全面预算含义及构成一、全面预算含义及构成n二、编制预算具体方法二、编制预算具体方法一、全面预算一、全面预算含义、构成含义、构成n含义：

含义：

在预测与决策基础上，按企业既定在预测与决策基础上，按企业既定经营目标和程序，规划与反映企业未来销经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效具体组织，协调最终以货币为主要动有效具体组织，协调最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明。

划的数量说明。

全面预算的构成全面预算的构成业业务务预预算算：

销销售售预预算算、生生产产预预算算、直直接接材材料料采采购购预预算算、直直接接人人工工预预算算、制制造造费费用用预预算算、生生产产成成本本预预算算、管管理费用及销售费用预算。

理费用及销售费用预算。

专门决策预算专门决策预算财财务务预预算算：

预预计计资资产产负负债债表表、预预计计利利润润表表、预预计计现现金金流流量量表表、现现金金预预算表。

算表。

销售预算销售预算起点、关键起点、关键预算的依据：

预算的依据：

企业产品预计销售量、预计销售单企业产品预计销售量、预计销售单价、应收款政策价、应收款政策预算编制：

预算编制：

预计销售收入预计销售收入=预计销售量预计销售量*预计销售单价预计销售单价预计本期现金收入预计本期现金收入=本销本收本销本收+上销本收上销本收季度季度2预计销售量预计销售量1600预计单价预计单价90预计销售收入预计销售收入144000一季度销售现金收入一季度销售现金收入39600二季度销售现金收入二季度销售现金收入86400现金收入合计现金收入合计126000销售预算（教材308页）9900*40%144000*60%生产预算生产预算预算依据：

预算依据：

预计本期销售量、预计期末存货预计本期销售量、预计期末存货、预计期、预计期初存货。

初存货。

预算编制：

预算编制：

预计本期生产量预计本期生产量=预计本期销售量预计本期销售量+预计期末存货预计期末存货期初存期初存货货季度季度2预计销售量预计销售量1600加：

预计期末存货加：

预计期末存货200预计需要量合计预计需要量合计1800减：

预计期初存货减：

预计期初存货160预计生产量预计生产量1640生产预算（教材生产预算（教材309页）页）2000*10%1600*10%直接材料采购预算直接材料采购预算预算依据：

预算依据：

预计生产量、预计材料期末存货、预计生产量、预计材料期末存货、材料期初存货、预计材料单价、材料材料期初存货、预计材料单价、材料消耗定额。

消耗定额。

预算编制：

预算编制：

预计材料采购量预计材料采购量=预计预计生产量生产量*+材料消材料消耗定额耗定额预计材料预计材料期末存货期末存货-材料期材料期初存货初存货直接材料采购金额直接材料采购金额=材料采购量材料采购量*预计材料单价预计材料单价直接材料采购现金支出直接材料采购现金支出=本购本支本购本支+上购本支上购本支直接材料采购预算直接材料采购预算（教材（教材311页）页）1、2季度季度A材料采购量材料采购量=1640*3+5850*30%-4920*30%=4920+17551476=5199Kg2、2季度季度A材料采购金额材料采购金额=5199*5=25995元元3、2季度季度A材料采购现金支出材料采购现金支出=25995*50%+19630*50%=22812.5元元直接人工预算直接人工预算预算依据：

预算依据：

预计生产量、单位产品工时定额、预计生产量、单位产品工时定额、直接人工工资率标准直接人工工资率标准预算编制：

预算编制：

预计直接人工工资总额预计直接人工工资总额=预计生产量预计生产量*工时定额工时定额*直接人工工资率标准直接人工工资率标准直接人工预算直接人工预算（教材（教材312页）页）1、直接人工工时、直接人工工时=1640*4=6560工时工时2、预计直接人工成本总额、预计直接人工成本总额=6560*5=32800元元制造费用预算制造费用预算预算依据：

预算依据：

完成预计生产量所需要各项制完成预计生产量所需要各项制造费用的推测。

造费用的推测。

预算方法：

预算方法：

变动制造费用变动制造费用=直接人工工时直接人工工时*变动制造费用分配率变动制造费用分配率产品成本预算产品成本预算预算依据：

预算依据：

直接人工预算、直接材料预算、直接人工预算、直接材料预算、制造费用预算制造费用预算预算编制：

预算编制：

预算单位产品变动成本预算单位产品变动成本=单位产品直接材料成本预算数单位产品直接材料成本预算数+单位产品直接人工成本预算数单位产品直接人工成本预算数+单位产品制造费用预算数单位产品制造费用预算数销售及管理费用预算销售及管理费用预算为产品销售活动和一般行政管为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的理活动以及有关的经营活动编制的费用预算。

费用预算。

现金预算现金预算预算依据：

预算依据：

销售预算、直接材料预算、直接销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、专门决策预算。

理费用预算、专门决策预算。

预算内容：

预算内容：

预计现金收入、预计现金支出、预计现金收入、预计现金支出、预计现金收支差额、预计资金融通预计现金收支差额、预计资金融通预计利润表预计利润表n预算依据：

预算依据：

销售预算、产品成本预算、制造销售预算、产品成本预算、制造费用预算、销售及管理费用预算、费用预算、销售及管理费用预算、专门决策预算。

专门决策预算。

n预算内容：

预算内容：

预计销售收入、预计贡献边际、预计销售收入、预计贡献边际、预计利润总额、预计净利润总额预计利润总额、预计净利润总额预计资产负债表预计资产负债表预算依据：

预算依据：

上述各项预算。

上述各项预算。

预算内容：

预算内容：

预计企业预算期期末财务状况。

预计企业预算期期末财务状况。

二、编制预算的方法1、固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算n区别：

编制预算的业务量基础不同。

区别：

编制预算的业务量基础不同。

固固定定预预算算针针对对预预算算期期的的某某一一水水平的业务量进行预算编制。

平的业务量进行预算编制。

弹弹性性预预算算针针对对预预算算期期的的某某一一相相关范围的业务量系列进行预算编制。

关范围的业务量系列进行预算编制。

Y=a+bxY=a+bx2、定期预算与滚动预算n区别：

预算期间不同区别：

预算期间不同定定期期预预算算的的预预算算期期间间与与会会计计期期间吻合。

间吻合。

滚滚动动预预算算的的预预算算期期间间永永远远保保持持十二个月的预算期间。

十二个月的预算期间。

3、增量预算与零基预算增量预算与零基预算n区别：

预算依靠的基础不同区别：

预算依靠的基础不同零零基基预预算算的的预预算算依依靠靠基基础础为为一一切切从零开始。

从零开始。

增增量量预预算算的的预预算算依依靠靠基基础础为为上上期期水平。

水平。

先进的预算编制方法先进的预算编制方法n1、弹性预算弹性预算n2、滚动预算滚动预算n3、零基预算零基预算注意：

编制方法本身注意：

编制方法本身的经济性的经济性第十章第十章成本控制成本控制n一、成本控制的分类、原则一、成本控制的分类、原则n二、标准成本控制二、标准成本控制一、成本控制的分类一、成本控制的分类事前成本控制事前成本控制按成本控制的时间按成本控制的时间事中成本控制事中成本控制事后成本控制事后成本控制按控制手段按控制手段绝对成本控制绝对成本控制相对成本控制相对成本控制前馈性成本控制前馈性成本控制设计设计按控制原理按控制原理防护性成本控制防护性成本控制制度制度反馈性成本控制反馈性成本控制日常日常n事后事后按控制时期按控制时期经营成本控制经营成本控制产品使用寿命周期成本控制产品使用寿命周期成本控制n成本控制原则n全面控制全面控制全员、全过程、全方位全员、全过程、全方位n讲求效益讲求效益开源节流并举，效益开源节流并举，效益0n目标管理及责任落实目标管理及责任落实n物质利益物质利益责、权、利责、权、利n例外管理例外管理1、重要性、重要性2、一贯性、一贯性3、可控性、可控性4、特殊性、特殊性二、标准成本控制二、标准成本控制1、制定标准成本、制定标准成本标准成本标准成本=用量标准用量标准价格标准价格标准2、计算成本差异、计算成本差异包括：

用量差异、价格差异包括：

用量差异、价格差异3、成本差异帐务处理、成本差异帐务处理有：

直接处理法、递延法、稳健法有：

直接处理法、递延法、稳健法第十一章第十一章责任会计责任会计n一、定义、内容、原则一、定义、内容、原则n二、责任中心及考核指标二、责任中心及考核指标n三、内部转移价格与内部仲裁三、内部转移价格与内部仲裁一、一、责任会计的定义、责任会计的定义、内容、原则内容、原则n定义：

定义：

以企业内部各责任中心为主体，以企业内部各责任中心为主体，以责权利的协调统一为目标，利用以责权利的协调统一为目标，利用责任预算为控制依据，通过编制责责任预算为控制依据，通过编制责任报表进行业绩考核评价的一种内任报表进行业绩考核评价的一种内部控制会计制度。

部控制会计制度。

责任会计原则责任会计原则n原则：

原则：

nA、责权利结合责权利结合nB、可控性可控性nC、统一性统一性目标一致目标一致nD、激励性激励性nE、反馈性反馈性责任会计内容责任会计内容n

（1）设中心）设中心n

（2）编预算）编预算n（3）交报告）交报告n（4）评业绩）评业绩二、责任中心及考核指标二、责任中心及考核指标n1、成本中心、成本中心特征：

企业内部仅对成本负责的特征：

企业内部仅对成本负责的责任区域或部门、机构。

责任区域或部门、机构。

考核指标：

责任成本考核指标：

责任成本本中心的各本中心的各项可控成本的总和项可控成本的总和可控成本：

可知、可计量、可控制可控成本：

可知、可计量、可控制二、责任中心二、责任中心考核指标考核指标n利润中心利润中心特征：

既对成本负责又对收入负特征：

既对成本负责又对收入负责的企业内部部门、机构。

责的企业内部部门、机构。

考核指标考核指标利润利润部门部门TCM=pxbx部门经理部门经理TCM=pxbx可控可控a部门贡献部门贡献=pxbx可控可控a不可控不可控a公司利润公司利润=各部门贡献边际各部门贡献边际各项费用各项费用二、责任中心及二、责任中心及考核指标考核指标3、投资中心、投资中心特征：

既对利润负责又对投资效特征：

既对利润负责又对投资效果负责的责任区域。

果负责的责任区域。

考核指标：

考核指标：

投资报酬率投资报酬率=利润利润/投资投资剩余收益剩余收益=利润利润投资投资预期最低投资报酬率预期最低投资报酬率例题例题某投资中心投资额某投资中心投资额100000元，年元，年净利润净利润18000元，企业为该投资中心规元，企业为该投资中心规定的投资报酬率定的投资报酬率15%，计算该中心的，计算该中心的投资报酬率和剩余收益。

投资报酬率和剩余收益。

解：

投资报酬率解：

投资报酬率=18000/100000=18%剩余收益剩余收益=18000-100000*15%=3000元元比较三个中心的区别比较三个中心的区别区别区别成本成本中心中心利润利润中心中心投资投资中心中心分布分布最最广泛广泛基层基层两者两者之间之间最高层最高层决策权利决策权利无无一般一般最高最高考核指标考核指标责任成本责任成本利润利润投资报酬率投资报酬率剩余收益剩余收益三、内部转移价格三、内部转移价格与内部仲裁与内部仲裁1、内部转移价格确定方法内部转移价格确定方法a、实际成本法实际成本法最简单最简单内部转移价格内部转移价格=实际成本实际成本适宜：

成本中心之间产品和劳务转移适宜：

成本中心之间产品和劳务转移b、实际成本加成法实际成本加成法内部转移价格内部转移价格=实际成本实际成本+一定利润一定利润适宜：

适宜：

利润中心、投资中心之间产品利润中心、投资中心之间产品和劳务转移和劳务转移1、内部转移价格确