第十六章.财务报表.ppt

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第十六章第十六章财务报表财务报表财务报表概述财务报表概述11资产负债表资产负债表2利润表利润表3现金流量表现金流量表4所有者权益变动表所有者权益变动表51附注附注6新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第一节第一节财务报表概述财务报表概述1.11.1财务报表的概念及其目标财务报表的概念及其目标1.21.2财务报表的分类财务报表的分类新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第一节第一节财务报表概述财务报表概述1.11.1财务报表的概念及其目标财务报表的概念及其目标财务报表的财务报表的概念概念1、对企业、对企业财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量的结构的结构性表述。

性表述。

2、按照企业会计准则和会计制度的要求，遵循一、按照企业会计准则和会计制度的要求，遵循一定的会计方法和程序，以及规定的定的会计方法和程序，以及规定的格式格式和和内容内容编制。

编制。

3、财务报表提供最综合的会计信息。

、财务报表提供最综合的会计信息。

财务报表的财务报表的目标目标1、向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营、向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。

成果和现金流量等有关的会计信息。

2、反映企业管理层受托责任履行情况。

、反映企业管理层受托责任履行情况。

3、有助于财务报表、有助于财务报表使用者使用者作出经济决策。

作出经济决策。

新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第一节第一节财务报表概述财务报表概述1.21.2财务报表的分类财务报表的分类按经济内容按经济内容1、资产负债表、资产负债表2、利润表、利润表3、现金流量表、现金流量表4、所有者权益变动表、所有者权益变动表按报送对象按报送对象1、对外财务报表、对外财务报表2、对内财务报表、对内财务报表按报送时期按报送时期1、年度财务报表、年度财务报表2、中期财务报表、中期财务报表新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第一节第一节财务报表概述财务报表概述1.21.2财务报表的分类财务报表的分类按反映经济按反映经济内容的状态内容的状态1、静态财务报表、静态财务报表2、动态财务报表、动态财务报表按编制主体按编制主体1、个别财务报表、个别财务报表2、合并财务报表、合并财务报表新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.12.1资产负债表的概念资产负债表的概念2.22.2资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.12.1资产负债表的概念资产负债表的概念资产负债表资产负债表的概念的概念1、反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）、反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。

财务状况的报表。

2、资产负债表编制的理论依据是会计恒等式。

、资产负债表编制的理论依据是会计恒等式。

新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.22.2资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表资产负债表的内容的内容1、资产、资产2、负债、负债3、所有者权益、所有者权益新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.22.2资产负债表的内容和结构资产负债表的内容和结构资产负债表资产负债表的结构的结构1、表头部分、表头部分2、正表部分、正表部分资产负债表资产负债表的格式的格式账户式账户式新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制表头部分的表头部分的编制编制1、编制时间、编制时间2、编制单位、编制单位3、报表编号、报表编号4、金额单位、金额单位新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制正表部分的正表部分的编制编制1、年初余额与期末余额、年初余额与期末余额2、正表中各项目数字的填列方法、正表中各项目数字的填列方法

（1）根据有关总账账户的期末）根据有关总账账户的期末余额余额填列填列

（2）根据有关明细账户的期末）根据有关明细账户的期末余额余额填列填列（3）根据总账科目和明细账科目的期末）根据总账科目和明细账科目的期末余额余额分析分析计算填列计算填列（4）根据有关科目的）根据有关科目的余额余额减去其备抵科目减去其备抵科目余额余额后后的净额填列的净额填列（5）综合运用上述填列方法分析填列）综合运用上述填列方法分析填列直接填列，如直接填列，如“短期借款短期借款”等等计算填列，如计算填列，如“货币资金货币资金”等等分析填列，如分析填列，如“应应付账款付账款”与与“预付预付账款账款”，“应收账应收账款款”与与“预收账款预收账款”等等分析填列，如分析填列，如“长长期借款期借款”与与“一年一年内到期的非流动负内到期的非流动负债债”等等分析填列，如分析填列，如“应应收账款收账款”、“长期长期股权投资股权投资”、“固固定资产定资产”、“无形无形资产资产”等等分析填列，如分析填列，如“存存货货”等等新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制正表部分各正表部分各项目的填列项目的填列说明说明p268p268例例16-116-11、资产项目、资产项目2、负债项目、负债项目3、所有者权益项目、所有者权益项目新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制课堂练习课堂练习11某企业某企业“应收账款应收账款”科目月末借方余额科目月末借方余额4000040000元，其中：

元，其中：

“应收应收甲公司账款甲公司账款”明细科目借方余额明细科目借方余额3500035000元，元，“应收乙公司账款应收乙公司账款”明细明细科目借方余额科目借方余额50005000元，元，“预收账款预收账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额1500015000元，其元，其中：

中：

“预收预收AA工厂账款工厂账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额2500025000元，元，“预收预收BB工厂账工厂账款款”明细科目明细科目借借方余额方余额1000010000元。

该企业月末资产负债表中元。

该企业月末资产负债表中“应收账应收账款款”项目的金额为（项目的金额为（）。

）。

AA40000B.2500040000B.25000CC15000D.5000015000D.50000新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第二节第二节资产负债表资产负债表2.32.3资产负债表的编制资产负债表的编制课堂练习课堂练习22见参考文档：

见参考文档：

练习练习11练习练习22新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.13.1利润表的概念利润表的概念3.23.2利润表的内容和结构利润表的内容和结构3.33.3利润表的编制利润表的编制新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.13.1利润表的概念利润表的概念利润表的利润表的概念概念11、反映企业一定会计期间（月份、季度、年度）、反映企业一定会计期间（月份、季度、年度）经营成果的报表。

经营成果的报表。

22、利润表编制的理论依据是动态的会计等式，即：

、利润表编制的理论依据是动态的会计等式，即：

“收入收入-费用费用=利润利润”新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.23.2利润表的内容和结构利润表的内容和结构利润表的利润表的内容内容1、营业收入、营业收入2、营业利润、营业利润3、利润总额、利润总额4、净利润、净利润5、每股收益、每股收益向资本市场广大投资者反映上市公司（公众公司）每一股普通股所创造的向资本市场广大投资者反映上市公司（公众公司）每一股普通股所创造的收益水平。

对资本市场广大投资者（股民）而言，是反映投资价值的重要收益水平。

对资本市场广大投资者（股民）而言，是反映投资价值的重要指标，是投资决策最直观最重要的参考依据，是广大投资者关注的重点。

指标，是投资决策最直观最重要的参考依据，是广大投资者关注的重点。

企业会计准则第企业会计准则第34号号每股收益每股收益新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.23.2利润表的内容和结构利润表的内容和结构利润表的利润表的结构结构1、表头部分、表头部分2、正表部分、正表部分利润表的利润表的格式格式报告式报告式新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.33.3利润表的编制利润表的编制表头部分表头部分的编制的编制1、编制时间、编制时间2、编制单位、编制单位3、报表编号、报表编号4、金额单位、金额单位新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训新编出纳员岗位实训出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示出纳员岗位实训操作演示第三节第三节利润表利润表3.33.3利润表的编制利润表的编