第三篇企业主要会计制度设计：5会计账簿设计.ppt

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第三篇第三篇企业主要会计制度设计企业主要会计制度设计课件课件第五部分第五部分会计账簿设计会计账簿设计内容内容一、会计账簿设计的意义一、会计账簿设计的意义二、会计账簿的设计原则二、会计账簿的设计原则三、会计账簿设计的步骤三、会计账簿设计的步骤四、各类账簿的设计四、各类账簿的设计一、会计账簿设计的意义一、会计账簿设计的意义

（一）会计账簿的概念

（一）会计账簿的概念

（二）会计账簿的种类

（二）会计账簿的种类（三）会计账簿的基本内容（三）会计账簿的基本内容（四）会计账簿设计的意义（四）会计账簿设计的意义

（一）会计账簿的概念

（一）会计账簿的概念会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联会计账簿是由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、系的账页组成，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录和反映经济业务的簿籍。

系统、全面地记录和反映经济业务的簿籍。

设置和登记会计账簿是会计核算的方法之一，设置和登记会计账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。

是整个会计工作的中心。

（二）会计账簿的种类

（二）会计账簿的种类11、按照用途分类、按照用途分类序时账簿、分类账簿和备查账簿。

序时账簿、分类账簿和备查账簿。

22、按照外表形式分类、按照外表形式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

33、按照账页格式分类、按照账页格式分类三栏式账页账簿、多栏式账页账簿和数量金额三栏式账页账簿、多栏式账页账簿和数量金额式账页账簿式账页账簿（三）会计账簿的基本内容（三）会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容：

会计账簿的基本内容：

1、封面、封面、封底、封底：

封面写明账簿名称和记账单：

封面写明账簿名称和记账单位名称。

位名称。

2、扉页：

填列账簿的启用日期和截止日期、扉页：

填列账簿的启用日期和截止日期、页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会页数、册次、经营账簿人员一览表和签章、会计主管人员签章、账户目录等。

计主管人员签章、账户目录等。

3、账页：

账页上反映的主要内容是账户的名、账页：

账页上反映的主要内容是账户的名称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金称、登账的日期、登账的依据、内容摘要、金额等。

额等。

（四）会计账簿设计的意义（四）会计账簿设计的意义1、会计账簿可以为连续、系统、分类地记录、会计账簿可以为连续、系统、分类地记录和监督经济业务提供信息载体和监督经济业务提供信息载体2、会计账簿是会计报表的依据、会计账簿是会计报表的依据3、为反映资产的增减变动情况提供基础，保、为反映资产的增减变动情况提供基础，保证财产安全，有利于加强会计监督证财产安全，有利于加强会计监督4、有利于经济责任的建立和考核、有利于经济责任的建立和考核二、会计账簿的设计原则二、会计账簿的设计原则

（一）账簿的设计要与企业的规模和特点及内

（一）账簿的设计要与企业的规模和特点及内部会计分工相适应部会计分工相适应

（二）账簿设计要与会计报表相衔接

（二）账簿设计要与会计报表相衔接（三）账簿的设计要简洁明了，便于审核、使（三）账簿的设计要简洁明了，便于审核、使用和保管用和保管（四）要与会计核算组织程序紧密配合（四）要与会计核算组织程序紧密配合三、会计账簿设计的步骤三、会计账簿设计的步骤

（一）确定账簿的种类

（一）确定账簿的种类

（二）设计账簿的格式和内容

（二）设计账簿的格式和内容（三）规定各种账簿之间的关系（三）规定各种账簿之间的关系（四）建立会计账簿的保管制度（四）建立会计账簿的保管制度四、各类账簿的设计四、各类账簿的设计会计基础工作规范规定，各单位应当按照各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

置会计账簿。

会计账簿包括会计账簿包括总总分类分类账账明明分类分类细账细账日记日记账簿账簿其他辅助性账簿其他辅助性账簿

（一）总账的设计

（一）总账的设计各单位必须按照各单位必须按照会计基础工作规范的规定设置总账。

总账要采用订本式账簿，三栏式账页在会计工作中，总账事先设计、印刷、装订成册，会计主体可以到市场上购买，也可以自行印刷装订成册。

总分类账簿设计应按照会计科目的编号顺序分设账户，总分类账簿设计应按照会计科目的编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。

并为每个账户预留若干账页。

由于会计核算形式的不同，总分类账的格式也有所不同，由于会计核算形式的不同，总分类账的格式也有所不同，其格式有三栏式总分类账、汇总式总分类账、日记总账其格式有三栏式总分类账、汇总式总分类账、日记总账和报告式总分类账等。

和报告式总分类账等。

总分类账通常采用总分类账通常采用“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏三栏式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设式订本账簿，在总分类账借贷两栏内，可增设“对方科对方科目目”栏，也可不设，其格式在会计学基础中已有介栏，也可不设，其格式在会计学基础中已有介绍，在此不赘述。

绍，在此不赘述。

（二）明细

（二）明细分类分类账的设计账的设计在会计实际工作中，明细账采用活页式账簿活页式账簿，会计期间结束会计期间结束后，将所有的账页加具封面装订后，将所有的账页加具封面装订账页格式根据经济核算的要求不同而采用三栏式账页、多栏三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页。

式账页和数量金额式账页。

关于三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页的几天格式关于三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页的几天格式和内容在会计学基础中都有介绍，在此不赘述。

和内容在会计学基础中都有介绍，在此不赘述。

这里仅介绍特殊明细账格式的设计。

这里仅介绍特殊明细账格式的设计。

对于应收账款，由于其业务特殊性以及管理上的需要，在设对于应收账款，由于其业务特殊性以及管理上的需要，在设计明细分类账时，需要提供每笔应收账款的回收情况；计明细分类账时，需要提供每笔应收账款的回收情况；对于应收票据账户需要提供票据到期、票款收回或贴现情况；对于应收票据账户需要提供票据到期、票款收回或贴现情况；对于固定资产账户需要增设使用年限和折旧率；外币账户需对于固定资产账户需要增设使用年限和折旧率；外币账户需要提供汇率情况等。

要提供汇率情况等。

（三）日记账簿的设置（三）日记账簿的设置会计基础工作规范规定，现金日记账和银行现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。

不得用银行对存款日记账必须采用订本式账簿。

不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。

账单或者其他方法代替日记账。

在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三在会计实际工作中，订本式日记账账页格式为三栏式账页。

栏式账页。

日记账可以分为特种日记账和普通日记账。

特种日记账主要是指库存现金日记账和银行存款日记账，其设计别人和方法类同总账，总账，会计主体可以到市场上购买，也可以自行印刷装订，其格其格式在会计学基础中都有介绍，在此不赘述。

式在会计学基础中都有介绍，在此不赘述。

这里另外介绍几种常用日记账的设计这里另外介绍几种常用日记账的设计1、普通日记账普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。

年年凭凭证号数号数摘要摘要账户名称名称借方借方金金额贷方方金金额过账月月日日2、购货日记账购货日记账是专门用来登记购货业务的日记账。

购货业务较多的企业，对采购业务的发生及完成情况，要设置购货日记账。

企业购货业务按结算方式分为付现购入和赊购两种情况购货日记账的设计也有两种：

一种是只登记赊购业务，在购货日记账中只设“应付账款”和“应付票据”科目，付现购入业务在库存现金和银行存款日记账设“在途物资”专栏进行登记；另一种是登记全部购进业务，而库存现金和银行存款日记账不设“在途物资”专栏。

登记全部购进业务的购货日记账格式见见图表年年凭凭证号号数数摘摘要要购货单位位过账在途在途物物资借方借方库存存现金金贷方方银行行存款存款贷方方应付付账款款贷方方应付付票票据据贷方方月月日日买价价运运杂费合合计购货日记账如只登记赊购业务，则无须设置库存现金和银行存款栏目年年凭凭证号数号数摘摘要要购货单位位过账在途物在途物资借方借方应付付账款款贷方方应付付票票据据贷方方月月日日买价价运运杂费合合计3、销货日记账销货日记账是专门用来反映企业销售业务的一种日记账。

销售业务按结算方式分为现销和赊销两种，因此设置销货日记账也有两种方法：

一种是只登记赊销业务，现销业务在现金和银行存款日记账设“主营业务收入”专栏进行登记；另一种是登记全部销售业务，而在现金、银行存款日记账中没有设“主营业务收入”专栏年年凭凭证号号数数摘摘要要购货单位位过账库存存现金金借借方方银行行存存款款借借方方应收收账款款借借方方主主营业务收入收入贷方方月月日日*产品品*产品品数数量量单价价金金额数数量量单价价金金额只登记赊销业务只登记赊销业务的的销货日记账销货日记账年年凭凭证号数号数摘摘要要购货单位位过账应收收账款款借方借方主主营业务收入收入贷方方月月日日*产品品*产品品数数量量单价价金金额数数量量单价价金金额登记全部销售业务登记全部销售业务的的销货日记账销货日记账（四）辅助账簿的设计（四）辅助账簿的设计辅助账簿可以为某些经济业务提供必要的补充资辅助账簿可以为某些经济业务提供必要的补充资料，它没有固定的格式，各单位可根据实际工作料，它没有固定的格式，各单位可根据实际工作的需要来设置。

的需要来设置。

备查备查账簿账簿的数量和格式，通常根据企业实际需要的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活。

来设计，比较灵活。

在企业中，常用的备查在企业中，常用的备查账簿账簿有有：

委托加工材料备查账簿委托加工材料备查账簿租入固定资产备查账簿租入固定资产备查账簿应收票据备查账簿应收票据备查账簿下面以应收票据备查账簿设计为例，说明其格式下面以应收票据备查账簿设计为例，说明其格式的设计。

的设计。

应收票据应收票据设计设计的要素有的要素有：

应收票据的种类应收票据的种类票面金额票面金额出票日期出票日期票面利率票面利率贴现日期贴现日期贴现率贴现率贴现所得金额贴现所得金额收款日期收款日期收回金额收回金额票据注销日期票据注销日期设计格式如图表所示。

设计格式如图表所示。

应收票据明细账应收票据明细账年年票票据据种种类类票票据据号号码码摘摘要要票票面面金金额额交交易易合合同同付付款款单单位位被被背背书书人人到到期期日日利利率率贴贴现现日日贴贴现现率率贴贴现现净净额额收收款款日日期期收收回回金金额额备备注注月月日日另外，另外，会计基础工作规范规定，实行会计实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

者盖章。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。

款日记账，并与库存现金核对无误。

总结总结