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出口退税政策对我国纺织品出口的影响研究
出口退税政策对我国纺织品出口的影响研究
摘要：
近几年来，我国纺织品出口贸易迅速发展，出口额不断上升。
取得这样的成绩，离不开国家采取的各种政策和手段，出口退税政策就是其中最为重要的一项宏观调控手段，它为我国纺织品出口贸易健康、持续的发展做出了重要贡献。
出口退税政策影响着出口的总量、及我国产品结构，它对贸易的方式也会产生深刻影响。
本文研究的目的就是揭示这背后的影响机制。
首先，阐述了出口退税的概念及国内外研究的现状。
接着，剖析了我国纺织品行业退税率的历史调整情况及纺织品行业的发展情况。
然后，阐述了出口退税与出口总量的关系、以及其对产品结构和贸易方式的影响。
最后，分析了我国纺织品行业出口贸易的提升策略，包括行业调整和企业发展策略，以期在出口退税的影响下，我国出口贸易健康发展。
关键词：
出口退税；纺织品行业；出口贸易
ImpactofexporttaxrebatepolicyonChina'stextileexports
Abstract：
Inrecentyears,China’sexportoftextilegrowingrapidly,thisisinseparablefromthecountrytotakeavarietyofpolicyinstruments.Theexporttaxrebatepolicyisoneofthebestimportantmacro-controlpolicies;itisintroducedtoguidetheexporttradetodevelophealthilyandsustainably.Exporttaxrebatepolicyaffectingexports,andproductsstructureinChina,meanwhile,itwillalsohaveeffectsontrade.Thepurposeofthispaperistorevealthatbehindtheimpactmechanism.Firstofall,thisarticleillustratestheconceptofexporttaxrebatesandtheresearchpresentsituation.Then,totalexporttaxrebatesandexportrelationsarearedescribedindetail,aswellasitseffectontheproductstructureandtradingpatterns.Finally,theanalysisofChina'stextileindustryexportpromotionstrategy,includingindustryrestructuringandenterprisedevelopmentstrategy,inordertoundertheinfluenceofexportrebates,thehealthydevelopmentofChina'sexporttrade.
Keywords:
Exporttaxrebate;TextileIndustry;Exporttrade
目录
摘要：
1
Abstract：
1
1绪论1
1.1研究背景和意义1
1.2出口退税的概念2
1.3出口退税的国内外研究现状2
2.我国纺织品行业出口退税的历史及行业发展5
2.1纺织品行业的发展及出口的贸易现状5
2.2我国纺织品行业退税率的历史调整情况及背景6
3.出口退税政策对我国纺织品行业贸易的影响9
3.1出口退税对出口总量的影响9
3.2出口退税对产品结构的影响11
3.3出口退税对贸易方式的影响12
4.我国纺织品行业出口贸易的提升策略分析13
4.1行业调整14
4.2加强对纺织品行业的管理14
4.3注重质量认证，突破贸易壁垒15
4.4转变国际竞争的模式，积极促进加工贸易转型升级16
4.5企业发展策略16
结论18
参考文献20
附录22
致谢36
1绪论
1.1研究背景和意义
出口退税是国家对出口商品在国内生产和流通各环节所征收的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度,其目的是使出口商品以不含税的价格进入国外市场，以期增加增强出口商品的价格竞争能力，因此，对一国出口贸易会产生积极的影响。
出口退税作为一项财政激励机制,已被WTO诸多成员国家广泛使用。
对我国纺织品出口来说，出口退税政策也起到了积极的促进作用，自1994年中国正式建立以增值税、消费税为基础的出口退税制度以来，我国纺织品出口额不断地增长，如1994年纺织品出口额是355.5亿美元，到了2009年是1670亿美元，2013年是2315亿美元，我国也就从2013年成为了世界上最大的纺织品出口国。
与此同时，这也大大提高了我国纺织业技术水平、影响产业结构。
为了调节贸易差额、优化产业结构的，国家不断地根据市场调整出口退税政策，例如2006年退税率由13%调整为11%，为了应对2008年的金融危机，纺织品出口退税率上调到16%，2013年纺织品出口退税率则由11%提高到13%。
这些调整对纺织品的外贸出口产生了重要的影响。
除此以外，出口退税也成为各国降低出口产品成本的极重要手段。
所以，出口退税问题受到了学术界和实务界研究的青睐。
在这样的背景下，如何更好的利用好出口退税促进中国纺织品出口贸易发展成为一个不可回避的重要问题。
本文探究的就是出口退税政策影响我国纺织品出口的机理，以及出口退税政策是否真的会增加贸易摩擦和企业利用利用退税漏洞实施骗税等负面效应。
本文主要通过查阅文献论著、查找相关数据，借鉴其他学者的研究成果，分析出口退税政策调整对中国纺织产出口贸易的影响，以期我国出口贸易长久、健康发展。
1.2出口退税的概念
出口退税指的是一个国家或地区对已报送离境的出口商品，由税务机关根据本国税法的规定，对该出口商品在国内应征的间接税予以免除，或对其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款予以部分或全部退还的一项税收制度[1]。
这项退税制度是参考国际上的通行的做法，并在多年实践基础上自然形成的、自成体系的。
与其他税收制度相比较，这项新的税收制度具有的是一种收入退付行为、具有强调职能的单一性、属于间接税范畴内的一种国际惯例的特征。
该政策的本质是，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复的征税，以此来增强本国产品的国际竞争力。
不同的是，出口退税和出口免税、出口零税率都不是一样的概念，出口免税是指免征出口商品在出口环节应缴纳的增值税和消费税；出口零税率是指出口商品适用于零税率。
这三者在方式、税种和征退税率方面全部存在着本质的差异。
1.3出口退税的国内外研究现状
出口退税政策作为极为重要的一项宏观调控手段，国内外学者对其展开了充分的理论研究，取得了如下的成果：
1.3.1出口退税的国外研究现状
关于对出口退税的研究，国外学者的研究成果主要概括为以下两大点，即为出口退税的经济效应和一般均衡模型。
关于退税的经济效应，在完全竞争市场中，Whalley（1979）、Krugman、Grossman（1980）认为汇率及价格变化又会抵消退税效果。
但Lockwood（1994）在他们的研究基础上分析了在不完全竞争市场下的情况，证明了出口退税政策通过各方面来影响经济。
LeeBranstetter,NicholasLardy（2006）则认为，虽然出口退税率与出口额成正比，但在上调出口退税率上必然会加重政府的财政负担[2]。
关于对出口退税的一般均衡模型分析，Chao，C.C，Chou，W.L，Yu，E.S.H（2001）通过建立了一个一般均衡模型发现了出口退税对相关联的上游和下游企业存在激励作用，从而促进出口。
Chen，C.H，Mai，C.CandYu，H.C（2006）通过建立古诺数量竞争模型，得出了出口退税可以增加本国福利的结论。
JohnWhalley，LiWang（2007）则通过建立一般均衡模型研究了我国出口退税政策调整对纺织进出口的影响。
得到的结果：
一旦完全取消出口退税，将会使纺织品进口额增加了8.13%，出口额则减少11.83%；一旦实行全额退税，将会使纺织品进口额减少19.9%，出口额则增加28.95%；而且我国现行的不完全退税政策使得进口额和出口额分别减少20%和11%，福利损失0.9%。
1.3.2出口退税的国内研究现状
而我国学者关于对出口退税的研究主要集中的是理论依据、中性与非中性原则和对出口贸易的影响以及出口退税调整对纺织行业的影响四个方面。
关于出口退税的理论依据，研究主要专注在出口退税的优缺点和稳定性方面。
但廖卫东、黄吉海（2005）认为虽然出口退税具有易于控制的特点，但是出口退税的影响是间断的和局部的。
赵雪梅（2008）对比了国内外的出口退税政策后发现，发达国家对出口商品所含的流转税普遍实行彻底的退税，几乎很少变动政策，已经把彻底退税作为一项基本的外贸制度，然而发展中国家的出口退税政策却变成一项政府的宏观调控工具，担负了多重政策目标。
田丰（2009）、张志奇（2009）等认为出口退税政策拥有有效性、精确性和可操作性等等诸多优势[3]。
关于出口退税的中性与非中性原则，刘小军（1999）则提出了应当依据实时性和先导性原则，将出口退税率按出口商品性质不同，设置不同的退税率。
王锦鸿（2008）则认为理想的出口退税政策不仅仅是鼓励出口的优惠和补贴政策，应该是彻底的出口退税。
陶莉（2009）从贸易角度来讲，应该一步步取消对所有出口产品的退税，抵制低成本、低利润产品的无序出口。
关于出口退税对出口贸易的影响，陈林、朱卫平（2008）通过实证分析之后发现，在一定的劳动力资源禀赋结构和劳动力市场环境下降低低技术品出口退税率，能有效促进本国创新产出，提高了社会福利水平。
刘林涛（2009）则通过协整分析方法，研究我国出口退税政策对出口的效应，得出出口退税额会增加1%，出口额会增加0.332%。
苏东海（2009）通过实证研究后发现，出口退税率与外贸出口关系并不显著。
关于出口退税调整对纺织行业的影响，孙婧（2008）、陈晓梅（2009）则认为出口退税率降低可以使我国纺织服装成本得到降低，有利于扩大出口，同时也容易引发其他国家对我国的纺织服装产品进口采取限制性措施。
殷泽舜（2009）认为从短期来看，出口退税率的上调在一定程度上可以提高产品的竞争力；但是从中长期看，它仅仅只是拉长了行业优胜劣汰的时间。
赵雪梅（2008）则建议对于纺织服装将在国际市场上具有更加明显比较优势的产品，不退税或少退税。
于杰、郭天炜（2008）则分析认为，假如内销和外销价格一致，纺织服装出口退税率降为9.02%的时候，才将外销退税优势等抵消。
王力（2009）研究的是金融危机时期出口退税调整对纺织服装业的影响，研究得出了出口退税率提高1%将使我国纺织服装出口额增加了2044.235亿美元。
2.我国纺织品行业出口退税的历史及行业发展
2.1纺织品行业的发展及出口的贸易现状
从目前的产业发展情况看，可以看出纺织业是其他任何一个产业无法具备的和无法取代的。
纺织业作为我国工业的核心产业，产销、利税、出口等各项经济指标占全国较高比重，作为劳动密集型的产业和历史积累发展等因素，为缓解就业问题做出了较大的贡献。
近年来纺织业发展的迅速，无论企业数还是产销量全部取得了显著成果。
跟据统计，截至2014年年底，全国一共有大小纺织企业36.12万家,全年总产量达至2,809,165.23万件（如表2.2所示），完成销售收入37129亿元，其中规模以上的大纺织（含纺织业、纺织服装、鞋、帽制造业、化学纤维制造业）企业9.56万家[4]。
表2.2我国纺织服装行业产量统计
时间
产量（万件）
同比增长
2004
1,183,266.14
--
2005
1,479,835.57
25.06%
2006
1,700,190.85
14.89%
2007
2,027,831.42
19.27%
2008
2,065,172.53
1.84%
2009
2,375,012.92
15.00%
2010
2,852,267.17
20.09%
2011
2,542,035.47
-10.88%
2012
2,672,834.36
5.15%
2013
2,710,069.77
1.39%
2014
2,809,165.23
3.65%
就整体出口状况而说，我国纺织品出口贸易具有多元化的出口、产品出口结构、配额限制等等特征。
根据多元化出口来说，香港、日本、欧盟、美国等11个国家和地区已经成为了我国纺织品的主要海外市场，并且还在不断开辟新的海外市场。
同时，纺织品的出口额迅速增长，如纺织品出口额从2005年的1089亿美元增加到了2014年的2376亿美元（如图2.1）。
就产品出口结构来讲，纺织品的加工产业中，对产品深加工的重视日益体现出来。
但我国的产品深加工还处于劳动密集型的阶段，对于高技术含量和产品质量高档的奢侈品牌出现的大量空白，整个出口产品的水平不高。
就配额限制来讲，与其它出口国相比，不公平则是我国纺织品竞争市场最为突出的特征。
这极大的降低了我国纺织品的出口竞争力。
同时，在国际纺织市场中，我国也受到了多重限制。
图2.12005-2014年我国纺织品出口总额
数据来源：
中国统计局网站
不难看出，我国纺织品出口额不断增，出口退税的的变动带动着出口产品总额的变化。
2.2我国纺织品行业退税率的历史调整情况及背景
我国是世界纺织品服装第一生产大国、第一出口大国，同时纺织服装业也是我国历史悠久的传统的核心产业，并且已形成了完整的产业链，拥有了最高的加工配套水平。
长期以往，在满足国内人民的衣着消费、增加出口创汇和积累建设资金以及为相关产业配套发挥了重要作用。
如表2.1所示，我国纺织品出口退税政策则主要经历了以下几次历史调整：
表2.1我国纺织品出口退税率的调整情况及原因
时间
纺织品行业出口退税率的调整情况
原因
1994.1
纺织服装出口退税率为13%
我国改革出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础额的出口商品退税制度，退税全部由中央承担
1995.7
纺织服装出口退税率由13%下调到10%
出现中央财政欠企业出口退税问题
1996.12
纺织服装出口退税率由10%下调到6%
1998.1
纺织服装出口退税率由6%上调到11%
摆脱1997年亚洲金融危机带来的负面影响
1999.1
纺织服装出口退税率由11%上调到13%
保持贸易平衡和出口规模
2001.7
棉纱、棉布、棉制品出口退税率由15%上调到17%
2004.1
纺织服装出口退税率分别由15%和17%下调至13%
由中央财政和地方财政按照75%和25%比例承担
2005.1
国务院调整中央和地方出口退税分担比例。
国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央和地方按92.5：
7.5比例共同承担
调整地方负担不均衡，调动企业出口积极性，优化出口商品结构，促进外贸出口快速增长
2006.9
纺织服装出口退税率由13%下调至11%
减少贸易顺差，通过税收政策，为“两高一资”产业投资热降温
2008.8
纺织服装出口退税率由13%下调至11%
应对金融危机，刺激经济增长，进一步优化我国出口产品结构
2008.11
纺织服装出口退税率由13%上调至14%
2009.2
纺织服装出口退税率由14%上调至15%
2009.4
纺织服装出口退税率由15%上调至16%
2015.1
纺织服装出口退税率上调至17%
解决地区间负担不匹配问题，出口退税全部由中央财政负担
资料来源：
依据中国纺织经济信息网资料整理2015年
根据表2.1根据我国纺织品出口退税率的调整情况，可将该历程划分为以下五个阶段：
第一是税收体制改革时期。
国家为了在外国市场中获得更多的市场份额，就恢复了出口退税政策，当年我国外贸出口有了大幅度增长。
随后问题也就随同凸显了出来，大量拖欠了应退税款。
为了解决这一问题，国家连续两次下调了纺织服装出口退税率。
第二是应对金融危机、促进出口时期。
伴随着亚洲金融危机的爆发，亚洲货币就出现了贬值的现象。
在这一期间，我国纺织服装出口额也出现了下滑和负增长，政府为了应对金融危机，促进经济的发展，采用了上调纺织行业的出口退税率的措施，并且连续上调了四次，希望能以此缓解金融危机对我国的不利影响。
第三是为国家财政减负时期。
2004年1月，政府将纺织服装出口退税率由15%、17%下调至13%，并且是政府和地方共同承担。
然而，亚洲金融危机之后，相关国家经济也走向了复苏的阶段，从而也带动了我国外贸的回升，并出现快速发展的趋势。
为了稳健财政，重新颁布了出口退税的机制。
第四是出口结构调整时期。
美国和欧盟成为我国最重要的两个纺织品贸易出口国，随着中美纺织品贸易规模的增大，美国和欧盟贸易逆差的不断增加，中国和美国之间的纺织品贸易摩擦问题也日益突出。
为了减轻贸易摩擦和调整产业结构，我国又一次下调了纺织服装出口退税率。
第五是扶持纺织工业,维护社会稳定时期。
因为2008年全球金融危机的爆发降低了外国对于我国纺织品的巨大需求。
而且国内原材料、劳动力等等价格又处于上涨的势态，人民币的升值，在内忧外患的情况下，我国纺织服装业也无法幸免。
国家为了扶持纺织业接着继续高格调发展，在一年不到的时间里连续四次调增纺织服装出口退税率，最终将退税率调至16%，接近全额退税。
从上面可以看出，我国纺织服装业快速发展离不开出口退税政策。
根据我国纺织品出口退税率的变动和我国纺织服装行业产量统计，不难看出，出口退税率上调的时候，产量同比增长率较高。
但是我国频繁的变动出口退税率，将其视为财政政策、汇率政策和产业政策的替代品，已然违背了出口退税基本的原则，而且容易导致纺织品贸易的摩擦。
3.出口退税政策对我国纺织品行业贸易的影响
从表2.1和图2.1中，我们不难发现，我国纺织品出口退税政策作为一项出口贸易的调控手段，随着时间的不断推移，其由当初的出口鼓励的性质转变为了既有限制又有鼓励弹性的性质。
与此同时，国际贸易状况和国内外经济形势都可以迫使出口退税率的变动，目的是为了应对金融危机和扶持纺织品出口。
本文将详细的剖析出口退税率的调整对我国纺织品出口总量、产品结构和贸易方式所产生的影响。
3.1出口退税对出口总量的影响
出口退税的变动也会带动着出口产品出口量的变动。
所以，当企业利润保证不变的情况下，出口退税率的调整则会引起出口商品相对价格的变化，从而将导致出口总量的变化。
例如，2001年，保持贸易平衡和出口规模，棉纱、棉布、棉制品出口退税率由15%上调到17%，看起来似乎与图3.1产生了矛盾，但是由于中央政府用于出口退税的资金持续的增加，未实现退税的出口退税金额已达到千亿人民币，所以，虽然出口退税率处于上调的态势，但企业并未真正获取出口退税金，这实际上就变现降低了出口退税率。
2004年时，纺织服装出口退税率分别由15%和17%下调至13%，而图3.1中，纺织品出口额也达到了低谷。
而在2007年出口额也是一个低谷点，主要的原因就是国家为了平衡贸易顺差连续降低纺织品出口退税率。
所以，从表2.1和图3.1对比可以发现，出口退税率的降低会引起出口总量的减少；而当出口增速不断下滑或者是遇到外部市场不景气时，出口退税率的上调又会带来出口增长速度的不断上升。
可以看出，出口退税率在促进纺织品出口方面发挥了积极地作用。
但是当国外市场需求低迷的时候，出口退税率的上升并不能增加出口总量，如2008的金融危机，11月份纺织服装出口退税率由13%上调至14%，但2009年初我国纺织品出口增速较2008年同期相比还是有点下降。
这说明在国外需求低迷的情况之下,出口退税率的上升并未能根本改变出口总量下滑的大趋势[5]。
图3.1我国纺织品出口增速
资料来源：
根据中国海关统计年鉴、中经网数据整理
3.2出口退税对产品结构的影响
我国出口的纺织品包括衣着用纺织品、家用纺织品、产用纺织品。
从表2.1可知，2001年一2004年间纺织品出口退税率保持稳定，2004年-2007年问处在下调阶段，从2008-2014年处于上调阶段。
所以，本文选择研究2000、2003、2004、2005、2008、2014年的三大纺织品出口比，以探究出口退税对产品结构的影响。
从表3.1中可知，三大类纺织品比重在2000年和2003年基本没有发生太大的变化，衣着用纺织品占据半壁江山。
但2004年，当纺织服装出口退税率分别由15%和17%下调至13%时，衣着用纺织品的比重却出现了上升的态势。
这种情况在2005年稍有缓解，衣着用纺织品比重下降了三个百分点。
但到2008年三大类出口纺织品比重发生了巨大的变动，衣着用纺织品才出口比重降到了历史的最低点，家用纺织品反而达到了前所未有的最高点。
这表明了三大类出口纺织品更近一步的靠近了优化的结构，究其背后的原因，似乎与2008年出口退税率的上调有关。
但这似乎与我们之前的理论分析似乎相悖。
但是详细剖析就会发现，2008年出口退税率的上调是年末，其作用不可能立即凸显，所以，这三者间结构的优化并不是出口退税率上调的功劳，而是上次出口退税率下调的影响结果。
但不管怎样，出口退税率调整能够优化我国纺织产品出口结构，但是并没有从根本上改变我国三大类出口纺织品结构，到目前为止，衣着用纺织品仍占据着出口纺织品的半壁江山。
表3.1三大类出口纺织品比重
时间
衣着用纺织品
家用纺织品
产用纺织品
2000
60%
27%
13%
2003
52.50%
33%
14.50%
2004
67%
22%
11%
2005
64%
25%
11%
2008
55%
33%
15%
2009
54%
35%
14%
2014
48%
38%
14%
资料来源：
根据中国海关统计年鉴、中经网数据整理
3.3出口退税对贸易方式的影响
通常，在出口退税率上调或下调时，企业会采取不一样的贸易方式，当是前者时，企业将倾向于选择一般贸易的方式；当是后者时，则采取加工贸易的方式。
从2000年以后，我国纺织品服装的一般贸易出口额一直是上升的态势，如2000年一般贸易额为289.32亿美元，到了2006年达到了1058.8亿美元[6]。
但2004年出口退税率有所下调，造成一般贸易的增速减缓。
在这种情况下，加工贸易必然出现下降的态势。
但由于加工贸易中的来料加工贸易实行“不征不退”的政策，几乎不受出口退税率调整的影响，所以纺织品服装来料加工出口总额几乎不变。
2001年纺织品出口退税率处于上调的态势，进料加上变化不大，但当2004年出口退税率下降时，进料加上出现了增长势头。
一般来说，出口退税率降低，纺织企业为了避免自身的一些损失，更倾向于从事加工贸易，这种贸易方式的出口产品大都属于初级产品，这无形中就脱离了向质量扩张的轨道。
2006年末纺织品出口退税率的下调，我国很多纺织企业转向了进料加工贸易。
但2008年、2009年、2014年纺织品出口退税率的上调，降
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