税收及税种介绍.ppt

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榆林市地方税务局榆林市地方税务局税法及税种介绍税法及税种介绍所得税科所得税科景景红红20142014年年1010月月2727日日榆林市地方税务局榆林市地方税务局主要内容主要内容一、税法简述一、税法简述二、现行税法体系简介二、现行税法体系简介三、税种介绍三、税种介绍榆林市地方税务局榆林市地方税务局一、税法简述一、税法简述

（一）税收的概念

（一）税收的概念

（二）税法的概念

（二）税法的概念（三）税收与税法的区别与联系（三）税收与税法的区别与联系（四）税法的特征（四）税法的特征（五）税法的功能（五）税法的功能（六）税法的原则（六）税法的原则（七）税法的要素（七）税法的要素榆林市地方税务局榆林市地方税务局

（一）税收概念

（一）税收概念v税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

v

（1）主体）主体国家国家v

（2）依据）依据政治权力政治权力v（3）目的）目的满足国家的财政需要满足国家的财政需要v（4）客体）客体社会剩余产品社会剩余产品v（5）特征）特征强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性v（6）本质）本质特殊的分配关系特殊的分配关系榆林市地方税务局榆林市地方税务局

（二）税法的概念

（二）税法的概念v税法是国家制定的用于调整国家与纳税税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利及义务关系的人之间在征纳方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

法律规范的总称。

v税法有广义与狭义之分：

广义，各种税税法有广义与狭义之分：

广义，各种税收法律规范的总和，即实体法、程序法、收法律规范的总和，即实体法、程序法、税收争议诉讼等法律体系；狭义，经过税收争议诉讼等法律体系；狭义，经过国家最高权力机关正式立法的法律。

国家最高权力机关正式立法的法律。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（三）税收、税法的区别与联系（三）税收、税法的区别与联系v联系：

税法是税收存在的形式，税法的联系：

税法是税收存在的形式，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，税收分配关系是国家参与社会剩关系，税收分配关系是国家参与社会剩余产品分配所形成的一种经济利益关系。

余产品分配所形成的一种经济利益关系。

v区别：

税收是经济学概念，税法是法学区别：

税收是经济学概念，税法是法学概念；税法的调整对象是权利义务关系，概念；税法的调整对象是权利义务关系，税收本质是一种税收分配关系。

税收本质是一种税收分配关系。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（四）税法的特征（四）税法的特征v从立法过程来看，税法属于制定法；从立法过程来看，税法属于制定法；v从法律性质看，税法属于义务性法规；从法律性质看，税法属于义务性法规；v从内容看，税法具有综合性。

从内容看，税法具有综合性。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（五）税法的功能（五）税法的功能v税法是国家组织财政收入的法律保障；税法是国家组织财政收入的法律保障；v税法是国家宏观调控的法律手段；税法是国家宏观调控的法律手段；v税法对维护经济秩序有重要的作用；税法对维护经济秩序有重要的作用；v税法能有效地保护纳税人的合法权益；税法能有效地保护纳税人的合法权益；v税法是维护国家利益、促进国际经济交税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。

往的可靠保证。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（六）税法的原则（六）税法的原则1、基本原则、基本原则v税收法定原则；税收法定原则；v税收公平原则；税收公平原则；v税收效率原则；税收效率原则；v实质课税原则。

实质课税原则。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局2、税法的适用原则、税法的适用原则v法律优位原则；法律优位原则；v法律不溯及既往的原则；法律不溯及既往的原则；v新法优于旧法原则；新法优于旧法原则；v特别法优于普通法的原则；特别法优于普通法的原则；v实体从旧，程序从新原则；实体从旧，程序从新原则；v程序优于实体原则。

程序优于实体原则。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（七）税法的构成要素（七）税法的构成要素1、纳税义务人：

、纳税义务人：

v纳税义务人简称纳税义务人简称“纳税人纳税人”是税法中规是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称也称“纳税主体纳税主体”。

v税法规定的纳税人有自然人和两种基本税法规定的纳税人有自然人和两种基本形式。

形式。

v负税人：

实际负担税款的单位和个人。

负税人：

实际负担税款的单位和个人。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局v代扣代缴义务人：

指有义务从持有的纳代扣代缴义务人：

指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。

的企业、单位或个人。

v代收代缴义务人：

指有义务借助与纳税代收代缴义务人：

指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。

并代为缴纳的单位。

v代征代缴义务人：

指因税法规定，受税代征代缴义务人：

指因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。

务机关委托而代征税款的单位和个人。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局2、征税对象：

、征税对象：

v征税对象又叫课税对象、征税客体，指征税对象又叫课税对象、征税客体，指征纳双方权利义务共同指向的客体或标征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

标志。

v计税依据：

是指税法中规定的据以计算计税依据：

是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

各种应征税款的依据或标准。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局v征税对象与计税依据关系：

课税对象是征税对象与计税依据关系：

课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象从质的算税款的依据或标准；课税对象从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

税对象量的表现。

v税目：

税目是课税对象的具体化，反映税目：

税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

税具体的征税范围，代表征税的广度。

税目一般可分为列举税目和概括税目。

目一般可分为列举税目和概括税目。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局3、税率：

、税率：

v税率是应纳税额与课税对象之间的比例，税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的浓度，是计算税额的尺度，代表课税的浓度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。

程度。

v税率是税收制度的核心和灵魂。

税率是税收制度的核心和灵魂。

v税率的形式：

税率的形式：

榆林市地方税务局榆林市地方税务局

（1）比例税率：

指对同一征税对象或同一税）比例税率：

指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。

一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系。

具体有：

产品比例税率、行业比例税率、地具体有：

产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、幅度的比例税率。

区差别比例税率、幅度的比例税率。

（22）累进税率：

是指同一课税对象，随数量）累进税率：

是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税率。

主要有：

同等级适用由低到高的不同税率。

主要有：

超额累进税率、超率累进税率。

超额累进税率、超率累进税率。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局（3）定额税率：

）定额税率：

v指根据课税对象计量单位直接规定固定指根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。

的征税数额。

v基本特点：

税率与课税对象的价值量脱基本特点：

税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。

影响。

v基本形式：

地区差别定额税率、分类分基本形式：

地区差别定额税率、分类分项定额税率项定额税率榆林市地方税务局榆林市地方税务局（4）其他形式的税率（了解）：

）其他形式的税率（了解）：

v名义税率与实际税率。

名义税率与实际税率。

v边际税率与平均税率。

边际税率与平均税率。

v零税率与负税率零税率与负税率榆林市地方税务局榆林市地方税务局4、减免税：

、减免税：

v减税、免税是对某些纳税人或课税对象减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。

的鼓励或照顾措施。

v基本形式：

税基式减免、税率式减免、基本形式：

税基式减免、税率式减免、税额式减免。

税额式减免。

v减免税的分类：

法定减免、临时减免、减免税的分类：

法定减免、临时减免、特定减免特定减免榆林市地方税务局榆林市地方税务局5、纳税环节：

、纳税环节：

v指税法上规定的课税对象从生产到消费指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

的流转过程中应当缴纳税款的环节。

v按照纳税环节的多少，可将税收课征制按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类：

度划分为两类：

（11）一次课征制是指同）一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；（一环节课征的制度；（22）多次课征制是）多次课征制是指指同一税种在商品流转全过程中选择两同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。

个或两个以上环节课征的制度。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局6、纳税期限：

、纳税期限：

v指税法规定的关于税款缴纳时间方面的指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。

限定。

v纳税义务发生时间：

指应税行为发生的纳税义务发生时间：

指应税行为发生的时间。

时间。

v纳税期限：

税法规定了每个税种的纳税纳税期限：

税法规定了每个税种的纳税期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间，具体有按期纳税，按次纳税。

务的时间，具体有按期纳税，按次纳税。

v缴库期限：

税法规定的纳税期满后，纳缴库期限：

税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

税人将应纳税款缴入国库的期限。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局7、纳税地点：

、纳税地点：

v指根据各个税种纳税对象的纳税环节和指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体地点。

人的具体地点。

88、罚则：

、罚则：

v主要指对纳税人违反税法的行为采取的主要指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

处罚措施。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局二、现行税法体系简介二、现行税法体系简介

（一）税法的分类

（一）税法的分类

（二）税法的级次

（二）税法的级次（三）国地税征管范围划分（三）国地税征管范围划分（四）中央与地方税收收入的划分（四）中央与地方税收收入的划分榆林市地方税务局榆林市地方税务局

（一）税法的分类：

（一）税法的分类：

、按照税法的基本内容和效力的不同：

、按照税法的基本内容和效力的不同：

v税收基本法：

是税法体系的主体和核心，税收基本法：

是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。

在税法体系中起着税收母法的作用。

v税收普通法：

是根据税收基本法的原则，税收普通法：

是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。

的法律。

榆林市地方税务局榆林市地方税务局2、按照税法职能作用的不同：

、按照税法职能作用的不同：

v税收实体法：

主要是确定税种立法，具税收实体法：

主要是确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。

税目、税率、纳税地点等。

v税收程序法：

是指税务管理方面的法律，税收程序法：

是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发主要包括税收管理法、纳税程序法