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第五章基础会计实训答案

基础会计综合实训

一、工业企业案例基本资料

（一）企业基本概况

1.企业名称：

广州天歌公司

2.开户银行：

中国工商银行广东省分行营业部

3.银行账号：

30680696

4.纳税人类别：

一般纳税人

（二）2009年11月30日总账科目余额资料如下：

总账科目余额

借方

贷方

库存现金

9800

短期借款

5000

银行存款

649000

应付账款

70000

应收账款

83600

应付职工薪酬

40000

库存商品

7639321.7

长期借款

800000

长期待摊费用

120000

实收资本

9589000

固定资产

2393360

利润分配

164200

原材料

184800

累计折旧

349758

工程物资

9000

应付利息

44187.5

应交税费

25900

其他应付款

836.2

合计

11088881.7

合计

11088881.7

（三）2009年11月30日明细账余额资料如下：

固定资产明细账余额

使用部门

类别

期初余额（元）

残值率（%）

使用年限（年）

已使用年限（年）

生产车间

房屋

800000

5

20

3

机器设备

743360

5

5

3

小计

1543360

管理部门

房屋

300000

5

20

3

汽车

350000

5

5

3

办公设备

200000

5

5

3

小计

850000

合计

2393360

原材料明细账科目余额

材料名称

数量（千克）

单价（元）

金额（元）

甲材料

2000

52.4

104800

丙材料

1000

80

80000

184800

工程物资明细账余额

专用材料—水泥，45吨，单价：

200元，计9000元

其他明细账科目余额

库存现金—人民币

9800

银行存款—工行

649000

应收账款—大红鹰公司

43600

—大宇公司

40000

长期待摊费用—设备租赁费

120000

剩余摊销期24个月，生产使用

短期借款—工行

5000

借款日6月30日，借款期1年，

月利率0.75%，6个月付息一次

应付账款—红发公司

70000

应付职工薪酬—职工福利

40000

长期借款—工行

800000

借款日1月1日，借款期3年，

年利率6%，到期付息

实收资本—花地湾公司

1500000

—张大海

7000000

—王新新

1089000

利润分配—未分配利润

164200

应交税费—应交所得税

9900

应交税费—应交增值税—未交增值税

16000

其他应付款—张红雨

836.2

二.广州天歌公司2009年12月份发生的经济业务如下：

1.2009年12月1日，天歌公司收到花地湾公司投入资本金40000元款项存入银行。

借：

银行存款40000

贷：

实收资本—花地湾公司40000

收款凭证

借方科目：

银行存款2009年12月1日银收字第1号

摘要

贷方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

收到花地湾公司投资款

实收资本

花地湾公司

4

0

0

0

0

0

0

附件2张

合计

￥

4

0

0

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

2..2009年12月1日，天歌公司从工商银行借入为期1年的短期借款10000元存入银行，借款年利率9%，利息按季结算。

借：

银行存款10000

贷：

短期借款—工行10000

收款凭证

借方科目：

银行存款2009年12月1日银收字第2号

摘要

贷方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

收到工行借款

短期借款

工行

1

0

0

0

0

0

0

附件1张

合计

￥

1

0

0

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

3..2009年12月2日，天歌公司向东方公司购入不需要安装的设备（机床）1台。

买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项支出共1600元。

全部支出已用银行存款支付。

借：

固定资产—机器设备21600

应交税费—应交增值税（进）3400

贷：

银行存款25000

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月2日银付字第1号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

付东方公司机床款

固定资产

机器设备

2

1

6

0

0

0

0

应交税费

应交增值税（进）

3

4

0

0

0

0

附件4张

合计

￥

2

5

0

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

4.2009年12月3日，天歌公司向海洋公司购入需要安装的设备（搅拌机）1台，买价10000元，增值税1700元，运杂费300元。

全部支出已用银行存款支付。

借：

在建工程—安装工程10300

应交税费—应交增值税（进）1700

贷：

银行存款12000

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月3日银付字第2号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

付海洋公司搅拌机款

在建工程

安装工程

1

0

3

0

0

0

0

应交税费

应交增值税（进）

1

7

0

0

0

0

附件4张

合计

￥

1

2

0

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

5.2009年12月4日，天歌公司在安装设备（搅拌机）过程中耗用工程物资1000元，以现金支付外单位安装人员工资300元。

借：

在建工程—安装工程1300

贷：

工程物资—专用材料1000

库存现金300

转账凭证

2009年12月4日转字第1号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

万

千

百

十

元

角

分

万

千

百

十

元

角

分

安装搅拌机领用专用材料

在建工程

安装工程

1

0

0

0

0

0

工程物资

专用材料

1

0

0

0

0

0

附件1张

合计

￥

1

0

0

0

0

0

￥

1

0

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

付款凭证

贷方科目：

库存现金2009年12月4日现付字第1号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

付海洋公司搅拌机人工费

在建工程

安装工程

3

0

0

0

0

附件1张

合计

￥

3

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

6.2009年12月4日，天歌公司设备（搅拌机）安装完工，并通过验收交付使用。

借：

固定资产—机器设备11600

贷：

在建工程—安装工程11600

转账凭证

2009年12月4日转字第2号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

十

万

千

百

十

元

角

分

十

万

千

百

十

元

角

分

结转搅拌机成本

固定资产

机器设备

1

1

6

0

0

0

0

在建工程

安装工程

1

1

6

0

0

0

0

附件1张

合计

￥

1

1

6

0

0

0

0

￥

1

1

6

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

7.2009年12月4日，天歌公司从红发公司购入甲、乙两种原材料，甲材料2400千克，单价50元，计120000元；乙材料1600千克，单价100元，计160000元。

买价共计280000元，增值税47600元。

原材料已验收入库，款项327600元以银行存款支付。

借：

原材料—甲材料120000

—乙材料160000

应交税费—应交增值税（进）47600

贷：

银行存款327600

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月4日银付字第3号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

百

十

万

千

百

十

元

角

分

付红发公司甲材料款2400千克，单价50元

原材料

甲材料

1

2

0

0

0

0

0

0

乙材料1600千克，单价100元

原材料

乙材料

1

6

0

0

0

0

0

0

应交税费

应交增值税（进）

4

7

6

0

0

0

0

附件3张

合计

￥

3

2

7

6

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

8.2009年12月5日，天歌公司以银行存款向英明公司预付购买乙材料的货款140400元。

借：

预付账款—英明公司140400

贷：

银行存款140400

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月5日银付字第4号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

百

十

万

千

百

十

元

角

分

预付英明公司乙材料货款

预付账款

英明公司

1

4

0

4

0

0

0

0

附件2张

合计

￥

1

4

0

4

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

9.2009年12月7日，天歌公司收到英明公司发来的乙材料1200千克，单价100元，价款120000元，增值税20400元，共计140400元，冲销原预付货款，材料已验收入库。

借：

原材料—乙材料120000

应交税费—应交增值税（进）20400

贷：

预付账款—英明公司140400

转账凭证

2009年12月7日转字第3号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

收到英明公司乙材料

原材料

乙材料

120000

1200千克@100

应交税费

应交增值税（进）

20400

预付账款

英明公司

140400

附件2张

合计

￥140400

￥140400

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

10.2009年12月8日，天歌公司以银行存款支付巴林公司承运甲、乙材料的运杂费12480元，其中甲材料5760元，乙材料6720元。

借：

原材料—甲材料5760

—乙材料6720

贷：

银行存款12480

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月8日银付字第5号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

百

十

万

千

百

十

元

角

分

付巴林公司运杂费

原材料

甲材料

5

7

6

0

0

0

乙材料

6

7

2

0

0

0

附件2张

合计

￥

1

2

4

8

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

11.2009年12月10日，天歌公司从大金公司购进丙材料2000千克，单价80元，价款160000元，增值税27200元，共计187200元，货款采用商业承兑汇票结算，但材料尚未验收入库。

借：

在途物资—丙材料160000

应交税费—应交增值税（进）27200

贷：

应付票据—大金公司187200

转账凭证

2009年12月10日转字第4号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

向大金公司购丙材料

在途物资

丙材料

160000

2000千克@80

应交税费

应交增值税（进）

27200

应付票据

大金公司

187200

附件2张

合计

￥187200

￥187200

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

12.2009年12月11日，天歌公司汇总发出的材料及用途如下：

发出甲材料52400元，其中，A产品耗用31440元，B产品耗用20960元；发出乙材料204800元，其中，A产品耗用163840元，B产品耗用40960元；车间一般耗用丙材料40000元。

借：

生产成品—A产品195280（31440+163840）

—B产品61920（20960+40960）

制造费用—机物料消耗40000

贷：

原材料—甲材料52400

—乙材料204800

—丙材料40000

转账凭证

2009年12月11日转字第5号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

生产领用材料

生产成本

A产品

195280

生产成本

B产品

61920

制造费用

机物料消耗

40000

原材料

甲材料

52400

原材料

乙材料

204800

原材料

丙材料

40000

附件1张

合计

￥297200

￥297200

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

13.2009年12月12日，天歌公司计算应发工资总额为260000元，其中，A产品生产工人的工资120000元，B产品生产工人的工资80000元，车间管理人员的工资20000元，厂部管理人员的工资40000元。

借：

生产成品—A产品120000

—B产品80000

制造费用—职工薪酬20000

管理费用—职工薪酬40000

贷：

应付职工薪酬—工资260000

转账凭证

2009年12月12日转字第6号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

分配工资

生产成本

A产品

120000

生产成本

B产品

80000

制造费用

职工薪酬

20000

管理费用

职工薪酬

40000

应付职工薪酬

工资

260000

附件1张

合计

￥260000

￥260000

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

14.2009年12月13日，天歌公司按照工资总额的14%计提职工福利费。

按照A产品生产工人的工资计提16800元，按照B产品生产工人的工资计提11200元，按照车间管理人员的工资计提2800元，按照厂部管理人员的工资计提5600元，共计36400元。

借：

生产成品—A产品16800

—B产品11200

制造费用—职工薪酬2800

管理费用—职工薪酬5600

贷：

应付职工薪酬—职工福利36400

转账凭证

2009年12月13日转字第7号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

计提福利费

生产成本

A产品

16800

生产成本

B产品

11200

制造费用

职工薪酬

2800

管理费用

职工薪酬

5600

应付职工薪酬

职工福利

36400

附件1张

合计

￥36400

￥36400

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

15.2009年12月14日，天歌公司计提本月固定资产折旧24832.38元，其中，生产车间固定资产折旧

14936.54元；行政管理部门固定资产折旧9895.84元。

借：

制造费用—折旧费14936.54

管理费用—折旧费9895.84

贷：

累计折旧24832.38

转账凭证

2009年12月14日转字第8号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

计提折旧费

制造费用

折旧费

14936.54

管理费用

折旧费

9895.84

累计折旧

24832.38

附件1张

合计

￥24832.38

￥24832.38

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

16.2009年12月15日，天歌公司用银行存款支付生产车间使用的租入固定资产改造费93500元，摊销期18个月。

借：

长期待摊费用—设备改良费93500

贷：

银行存款93500

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月15日银付字第6号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

百

十

万

千

百

十

元

角

分

付租入设备改造费

长期待摊费用

设备改良费

9

3

5

0

0

0

0

附件2张

合计

￥

9

3

5

0

0

0

0

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

17.2009年12月16日，天歌公司摊销应由本月负担的长期待摊费用10194.44元，其中，设备租赁费5000元，设备改良费5194.44元。

借：

制造费用—租赁费5000

—改良费5194.44

贷：

长期待摊费用—设备租赁费5000

—设备改良费5194.44

转账凭证

2009年12月16日转字第9号

摘要

会计科目

借方金额

贷方金额

记账

总账科目

明细科目

摊销设备租赁费、改良费

制造费用

租赁费

5000

制造费用

改良费

5194.44

长期待摊费用

设备租赁费

5000

长期待摊费用

设备改良费

5194.44

附件1张

合计

￥10194.44

￥10194.44

财会主管记账出纳复核制单：

吴海燕

18.2009年12月17日，天歌公司接银行通知，市自来水公司已通过托收承付方式从公司账户内支付本月的水费2240元。

生产车间负担1792元，行政管理部门负担448元。

借：

制造费用—水电费1792

管理费用—水电费448

贷：

银行存款2240

付款凭证

贷方科目：

银行存款2009年12月17日银付字第7号

摘要

借方科目

金额

记账

总账科目

明细科目

百

十

万

千

百

十

元

角

分

付12月水费

制造费用

水电费

1

7

9

2

0

0

管理费用

水电费

4

4

8

0

0

附件3张

合计