生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法.ppt

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生产企业免抵退税政策调整生产企业免抵退税政策调整及深圳市进料加工核销办法及深圳市进料加工核销办法2014年3月主要内容主要内容Part1出口退税申报出口退税申报注意事项注意事项Part2生产企业免抵退税政策调整生产企业免抵退税政策调整Part3深圳市进料加工核销办法深圳市进料加工核销办法Part1Part1免抵退税政策调整免抵退税政策调整11、3030号公告出口号公告出口收汇管理规定收汇管理规定22、九类企业名单、九类企业名单、认定及起止期限；认定及起止期限；33、收汇不超过、收汇不超过70%70%的管理；的管理；44、收汇信息的申、收汇信息的申报及审核；报及审核；30号公告号公告61号公告号公告11、放弃退（免）、放弃退（免）税，选择适用免税或税，选择适用免税或征税政策；征税政策；22、调整年度计划、调整年度计划分配率；分配率；33、加工贸易受托、加工贸易受托加工单位资格确认；加工单位资格确认；44、视同自产；、视同自产；55、出口免税申报；、出口免税申报；66、委托、代理出、委托、代理出口货物证明口货物证明65号公告号公告11、免抵退税正式、免抵退税正式申报；申报；22、增值税日常申、增值税日常申报及进项税额转出报及进项税额转出的计算；的计算；33、收齐前期单证、收齐前期单证的申报；的申报；44、信息不齐单证、信息不齐单证的人工挑过处理；的人工挑过处理；55、免抵退税备案、免抵退税备案申报。

申报。

Part2Part2出口退税申报出口退税申报注意事项注意事项对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认经确认已收汇或视同收汇已收汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。

生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、且经预申报凭证及其电子信息齐全、且经预申报确认凭证内容与电子信息相符确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。

免抵退税申报时，在出口货物免抵退税申报明细表中不允许标注信息不齐信息不齐标志。

免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入财务记账销售收入确认。

人民币汇率为财务记账当月记账当月11日的汇率日的汇率。

若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应按主管税务机关的要求填报“免抵退”税汇总申报出口发票与出口报关单对应情况一览表。

增值税纳税申报表的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收全部出口收入入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。

本期进项税额转出

（1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，可以填写在增值税纳税申报表（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”及免抵退税申报表的相应栏次。

（2）对于其他的进项转出（如：

免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。

注意注意：

出口退税审核系统生成生产企业增值税申报表“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报免抵退税备案申报免抵退税备案申报在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。

备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。

各区、分局应按规定进行备案申报的审核。

审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。

对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。

Part3Part3深圳市进料加工核销办法深圳市进料加工核销办法一、实耗法计算原理及核销流程二、相关概念及规定三、实耗法核销操作四、核销申报的具体流程手册核销申报手册核销申报一、实耗法计算原理及核销流程一、实耗法计算原理及核销流程出口明细申报出口明细申报联网监管进口报关单金额联网监管进口报关单金额日常申报日常申报两个税额两个税额联网监管出口报关单金额联网监管出口报关单金额手册核销手册核销两个税额两个税额计划分配率实际分配率实际分配率实实际际分分配配率率企业填企业填报核销报核销申请表申请表（附表（附表4）审核审核系统系统提取提取联管联管信息信息生成实生成实际分配际分配率反馈率反馈表（附表（附表表5）企业企业确认确认计算计算结果结果企业调整企业调整两个抵减两个抵减额和生成额和生成本年度计本年度计划分配率划分配率审核系审核系统生成统生成核销表核销表（附表（附表7）填写调整报告填写调整报告表（表（6-1、6-2）

（一）手（账）册类型一）手（账）册类型纸质手册、电子化手册和电子账册

（二）海关联网监管信息范围及其应用

（二）海关联网监管信息范围及其应用11、联网监管信息的范围：

联网监管信息的范围：

电子账册和电子手册电子账册和电子手册有加工贸易手（账）册备案数据、加工贸易手（账）册核销数据、加工贸易核销报关单数据；纸质手册纸质手册的信息同样存贮于海关H2000系统中，但是只有加工贸易核销报关单数据二、二、核销核销基本概念基本概念（三）（三）33个分配率及其之间的关系个分配率及其之间的关系1、年度计划分配率2、手（账）册实际分配率3、上年度已核销手（账）册综合实际分配率（四四）核销申报时间及所属期）核销申报时间及所属期1、核销申报时间：

每年1月1日4月20日；2、核销申报所属期：

当年12期次年03期，例如，2014年对2013年的海关已核销手（账）册的核销申报所属期为201312期201403期。

三、进料加工核销操作三、进料加工核销操作

（一）企业报送进料加工业务免抵退税核销申

（一）企业报送进料加工业务免抵退税核销申报表及其电子数据报表及其电子数据1、一年一报，4月20日前报送申请表及电子数据。

2、上年度无手册核销的不用报送，但企业应提供书面说明。

3、系统自动监控电子化手册及电子账册的核销申报并提醒审核人员；纸质手册需要企业自主申报，税务机关进行人工监管。

4、仅报送上年度海关已核销的手（账）册数据,且手册应该剔除已按照购进法虚拟核销的数据。

5、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的，企业应尽量在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。

6、对于2013年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在2014年度4月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在生产企业出口货物免抵退税申报明细表中进行负数冲减，再按现行政策规定进行免税或征税申报。

对于2013年度以来出口货物劳务，单证齐全、信息不齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申报的，且未按照国家税务总局公告2013年第61号的规定进行免抵退税备案申报的，不可再进行免抵退税正式申报，应按现行政策规定进行增值税免税或征税申报。

7、出口退税审核系统根据海关提供的联网监管信息，对海关已核销但企业未在出口退税系统申报核销的手（账）册号进行监控，监控范围为2012年1月1日起海关已核销手（账）册。

8、填写核销申报表应注意以下几点：

（1）上年度已核销手（账）册号：

应逐个填写海关已核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。

（2）报核起始时间：

仅电子账册企业填写。

应填写电子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期。

（3）海关核销时间：

企业使用纸质手册和电子化手册的，填写海关签发加工贸易结案通知书上的核销日期；企业使用电子账册的，应填写电子账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。

（4）出口销售额：

填写企业按相应计划分配率参与免抵退税计算的进料加工出口货物FOB价。

企业在2013年8月1日前已进行购进法虚拟核销申报的，应剔除已按购进法虚拟核销申报的出口销售额。

（二）税务机关生成进料加工企业手（账）

（二）税务机关生成进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表册实际分配率反馈表主管税务机关受理核销申请后，通过出口退税审核系统自动生成进料加工企业手（账）册实际分配率反馈表及电子数据（以下简称“反馈表”），交企业确认。

经核对不相符的，企业应根据该手（账）册的实际进出口情况填写反馈表报送税务机关。

同时需报送调整报告表附件6-1、6-2的调整数据。

（三）企业报送已核销手（账）册海（三）企业报送已核销手（账）册海关数据调整报告表关数据调整报告表主管税务机关对于企业反馈表数据确认为不相符的，企业根据该手（账）册实际发生的进出口情况填报群共享中下发的核销情况表。

特别注意：

在实际的申报中为了数据填报的简便性、准确性我分局省略了已核销手（账）册海关数据调整报告表（6-1、6-2）的纸质填报，改为让企业直接填报正确的核销情况表，这样就省去了重复申报、反馈的麻烦。

（四）生成生产企业进料加工业务免抵退（四）生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表税核销表主管税务机关将企业报送的已核销手（账）册海关数据调整报告表电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成进料加工手（账）册实际分配率反馈表，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，系统自动生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表生产企业进料加工业务免抵退税核销表及电子数据反馈企业。

（五）调整前期免抵退税申报数据（五）调整前期免抵退税申报数据企业应将主管税务机关反馈的生产企业进料加工业务免抵退税核销表电子数据读入申报系统，并在次月免抵退税日常申报中申报应调整的免抵退税额抵减额及不得免征和抵扣税额抵减额。

l（六）确定本年度计划分配率（六）确定本年度计划分配率最后，根据企业最新启用的手（账）册确定本年度计划分配率。

生成反馈数据企业需读入申报系统，之后再进行新一期的免抵退税申报。

（六六）其他其他1、企业申请注销、变更退（免）税办法的，应在申请注销或变更退（免）税办法前，参照上述核销办法进行人工核销计算及审核。

核销后，采取机外人工计算的方式，按实际分配率对该手（账）册各期申报的免抵退税数据进行重新计算，并与前期申报的免抵退税应退税额、免抵税额、应纳税额的累计金额进行比较，对于需要补缴税款、返纳退税款、调整免抵税额、补退税款、调整留抵税额或调整结转抵减额的，各区、分局应通知企业按现行规定办理。

2、企业已申报手（账）册核销但是未出具生产企业进料加工业务免抵退税核销表之前，如果发现免抵退税日常申报数据有误可进行调整，但是若企业在主管税务机关出具核销表后，仍需对该手册的出口货物进行免抵退税单证收齐、信息收齐、补充申报和调整申报等操作的，则应在上述免抵退税申报后的次年对该手册进行“二次核销”及“两个抵减额”的调整，以确保申报数据的准确性。

四、四、核销申报的具体流程核销申报的具体流程见附件谢谢大家！