税收职能.pptx

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税收职能税收职能概述：

税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。

它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。

税收的职能一般有三种。

财政职能（基本职能）相互制约、相辅相成经济职能（派生职能）社会职能第一节第一节税收职能概述税收职能概述概念：

国家凭借政治权利，通过税收把经济单位及个人占有的一部分社会产品或价值集中起来，形成由国家集中支配的财政收入，以满足国家提供公共品需要的职责或功能。

财政职能亦称“收入手段职能”。

国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。

税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。

税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。

第二节第二节税收的财政职能税收的财政职能特点：

（税收自产生之日起，就是为国家筹集收入的；税收是最直接、最稳定和最有效的手段）

（一）适用范围的广泛性强制性征收，不受所有制、行业、部门和个人地位差异的限制。

（二）取得财政收入的及时性依法及时纳税。

（三）征收数额的稳定性明确规定该类税的纳税人、征收范围和税率等，依法纳税。

问题1：

与政府收费比较，税收有什么特点？

答：

税收与政府收费做比较，政府收费仅限于能够确定公共品直接受益对象的范围内，而税收的征收范围则不受这样的限制。

问题2：

国有企业既要向国家纳税，又要向国家上缴利润，为什么后者不如前者那样稳定可靠？

答：

利润是企业有所盈利的情况下才上缴的，亏损就没有；税收是国家凭政治权力，依法征收的，不论盈亏，都必须纳税。

思考讨论：

思考讨论：

基本内容：

（一）取得财政收入国家取得财政收入的形式多种多样，除税收外，还有发行国债收入、发行货币收入、罚没收入等。

此外，还由于税收具有强制、无偿等特点，使得税收成为国家取得财政收入最直接、最稳定和最有效的手段，因此成为当前各国财政收入的主要支柱。

如英国在80年代中期税收收入占财政收入比重为95、2%以上，美国为93、4%，法国为99、5%，我国为96%以上。

（二）调节经济和社会生活（杠杆）俗话说，多赚钱多缴税，少赚钱少纳税或不纳税。

概念：

亦可以称为“调节手段职能”。

国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。

税收作为国家强制参与社会产品分配的主要形式，在筹集财政收入的同时，也改变了各阶级、阶层、社会成员及各经济组织的经济利益。

物质利益的多寡，诱导着他们的社会经济行为。

第三节第三节税收的经济职能税收的经济职能目的：

因此，国家有目的地利用税收体现其有关的社会经济政策，通过对各种经济组织和社会成员的经济利益的调节。

使他们的微观经济行为尽可能符合国家预期的社会经济发展方向，以有助于社会经济的顺利发展，从而使税收成为国家调节社会经济活动的重要经济杠杆。

税收自产生之日起，就存在了调节社会经济杠杆的功能。

但它的实现，却受到一定社会形态下国家政治经济状况及国家任务的影响。

社会主义市场经济体制下国家宏观调控体系的建立，对实现税收调节社会经济维活的职能，既提出了强烈要求，也提供了可能的条件。

特点：

（一）调节行为的权威性（强制性）

（二）调节范围的广泛性（不受约束）（三）调节措施的灵活性（根据需求）基本内容：

（一）调节企业之间的利润水平（追求平等）

（二）调节资源在不同产业和不同产品之间的合理配置（追求合理运用）（三）调节宏观经济运行，促进经济稳定发展（追求稳定）概念：

税收的社会职能，是指税收是国家凭借政治权力，根据国家的社会职能，依法参与社会产品分配，通过税收收入的分配和资源配置来解决社会问题，抑制社会危机，最大程度地促进和实现社会公平和社会正义的职责和功能。

税收的财政职能是最基本的，其经济职能和社会职能是从属、派生的。

从属、派生的职能通常在实现财政职能的同时或不影响国家满足社会公共需要所需财政收入的前提下才能起作用，但它们是税收的更高层次的价值目标，决定着税收制度的宗旨、调整目标和税制结构构成。

第四节第四节税收的社会职能税收的社会职能特点：

1普遍性。

税收社会职能具备税收职能的一般特征，蕴含于税收制度之中，反映了国家为满足社会公共需要，依据其政治权力参与社会剩余产品分配形成的分配关系，它不以人的意志为转移客观存在，是人类社会发展到一定时期的产物。

2延续性。

税收社会职能是国家的社会职能在税收领域的延续。

国家的社会职能又称国家的公共服务职能，是指国家在一定历史时期内，根据国家、社会发展的需要所应承担的社会职责和应发挥的社会功能，包括向全体社会成员提供有利的社会公共服务、社会福利和社会可持续发展措施等。

税收社会职能是国家为满足社会和谐发展和社会公众的基本需要而承担的社会职责。

社会和谐发展以民生建设为重要内容，社会公众的基本需要包括社会成员的生存需要、社会救助需要、全民的基本福利需要等。

3社会性。

税收社会职能以解决社会问题、平抑社会危机为存在基础，实施的目的在于最大程度地促进和实现社会公平、正义。

4相对独立性。

税收社会职能相对独立于税收经济职能，税收的经济职能是国家通过理性的税收活动调节市场缺陷、确保供求总量和经济结构的均衡，提倡效率优先、兼顾公平，稳定和发展经济，实现经济安全，主要应用税率、税式支出、税种设计等手段进行宏观调控促成国家利益的实现；税收社会职能在于国家通过理性的税收活动调节社会分配，缩小两极分化的差距，保障基本人权，提倡公平优先、兼顾效率，稳定社会，实现社会安全，最终实现社会公平公正，主要通过税款的征收与使用增进社会利益的实现。

内容（防线）：

1.个人所得税2.财产税3.遗产税与赠与税4.开征生活保障税