会计分录大全.docx
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会计分录大全
会计分录大全
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－－现金、银行
一、现金
1、备用金
A.设置备用金二级科目
A）发生时[拨给内部各部门周转用]：
借：
其他应收款—备用金
贷：
现金/银行存款
B.单独设置备用金科目
A）发生时[拨给内部各部门周转用]：
借：
备用金
贷：
现金/银行存款
B）报销/定期补足时：
[不再通过“备用金”科目，只在增、减备用金金额度时涉及；按A）]
借：
管理费用（等费用科目）
贷：
现金/银行存款
2、现金清查
A.溢余
借：
现金
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
查明原因：
[无法支付人]
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷：
营业外收入一应付现金溢余[无法查明]
其它应付款一应付现金溢余（X单位或个人）[支付给个人/单位]
B.短缺
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷：
现金
查明原因：
[赔偿人]
借：
管理费用一现金短缺[无法查明]
其他应收款—应收现金短缺款（X个人）[个人承担责任]
其他应收款—应收保险公司赔款[保险公司]
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损益
3、接受捐赠
借：
现金
贷：
待转资产价值—接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：
待转资产价值—接收货币性资产价值
贷：
资本公积—其他资本公积
应交税金—应交所得税
二、银行存款
1.货款交存银行
借：
银行存款
贷：
现金
2.提取现金
借：
现金
贷：
银行存款
3.先征后返增值税
借：
银行存款
贷：
补贴收入
4.专款拨入
借：
银行存款
贷：
专项应付款（所有者权益章节做详细说明）
5.结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价、卖出价与折合汇率之间的差额
A.盈余
借：
银行存款
贷：
财务费用-汇兑损益[期末汇率折人民币与愿账面金额之差]
B.损失
借：
财务费用-汇兑损益
贷：
银行存款
6.存银行/其他金融机构款不能收回
借：
营业外支出
贷：
银行存款
三、其他货币资金
1.取得：
借：
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款（已存入证券公司，未进行短期投资的现金）
贷：
银行存款
2.采购/购买原材料：
借：
在途物资/原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款
3.购原料后，有余额/汇本票超期未用：
[转回]
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款
4.收到信用卡存款付款凭证及发票胀单：
借：
银行存款
贷：
其他货币资金—信用卡存款
5.取得投资：
借：
短期投资
贷：
其他货币资金—（明细）
四、应收票据
上项业务：
实现销售，货款未收时[赊销]
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
1.不带息商业汇票计息
A.收到银行承兑票据：
借：
应收票据
贷：
应收账款
B.到期收回：
借：
银行存款
贷：
应收票据
C.到期无法收回：
借：
应收账款
贷：
应收票据
2.带息商业汇票计息[货款已收]
A.收到票据时：
借：
应收票据
贷：
主营业务收入
应交税金-应交增值税（销项税额）
B.期末（中期期末；年度终了），计提利息：
借：
应收票据
贷：
财务费用
C.到期收回
借：
银行存款
贷：
应收票据
财务费用[票据总期利息-B（已计提）]
或：
借：
应收票据
贷：
财务费用[余期利息]
借：
银行存款
贷：
应收票据[原票面价+各期总利息]
D.到期无法收回：
借：
应收账款
贷：
应收票据
财务费用
3.转让、背书票据（购原料）
借：
原材料/在途物资[取得时成本价]
应交税金—应交增值税（进项税）[取得时专票注明税额]
贷：
应收票据
银行存款等（也可能在借方）/财务费用
4.申请贴现
借：
银行存款
财务费用（＝贴现息—本期计提票据利息）
贷：
应收票据（帐面数）
5.已贴现票据到期承兑人拒付
A.银行划付贴现人银行帐户资金
借：
应收账款—X公司
贷：
银行存款
B.公司银行帐户资金不足
借：
应收账款—X公司
贷：
银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
6.到期托收入帐
借：
银行存款
贷：
应收票据
7.未到期，但确不能收回/到期拒付（坏账损失的确认）
借：
应收账款（可计提坏账准备）同：
无望收到所购货物[计提坏账准备]？
贷：
应收票据
五、应收账款
1.发生：
借：
应收账款—X公司（扣除商业折扣额）
贷：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
结转成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
2.收回款项并发生现金折扣：
借：
银行存款（入帐总价—现金折扣）
财务费用
贷：
应收账款—X公司（总价）
3.发生销售折让或退货：
借：
主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：
应收账款
转回成本
借：
库存商品
贷：
主营业务成本
4.坏账损失的会计处理（确认）
A.直接（确认损失）转销法
借：
管理费用
贷：
应收账款—X公司
B.备抵法（按期估计坏账损失）
B）计提坏账准备（按期估计）
借：
管理费用—坏帐损失
贷：
坏账准备[按期估计：
余额百分比法；账龄分析法；赊销百分比发；个别认定法]
a余额百分比法；账龄分析法（账龄无法认定按先发生先收回确认）：
注：
如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数—贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
类：
无望收到所购货物[计提坏账准备]
b赊销百分比发：
[据当期赊销额%估计损失/计提坏损]
借：
管理费用—坏帐损失
贷：
坏账准备
c个别认定法：
[据每项应收款项估计损失；同一期间运用时，应从其他方法计提坏准的应收账款中剔除]
借：
管理费用—坏帐损失
贷：
坏账准备
C）确认损失，冲销坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款—X公司
C.已确认损失（冲销坏账）又收回
A）直接转销法：
借：
应收账款—X公司
贷：
管理费用
B）备抵法：
借：
应收账款—X公司
贷：
坏账准备
C）同时：
借：
银行存款
贷：
应收账款—X公司
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：
“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：
“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的
5.售后回购业务
A.发出
借：
应收账款（银行存款）
贷：
库存商品……………………按帐面成本计价
应交税金—应交增值税（销项税）………………售出价*税率
待转库存商品差价
B.按月确认售后回购财务费用
借：
财务费用每期数＝（不含税回购价—不含税售出价）/期间数
贷：
待转库存商品差价
6.发出商品（如：
试用、未确认收入）
A.发出
借：
发出商品同时（假设按税法规定缴税）借：
应收账款
贷：
库存商品贷：
应交税金—应交增值税（销项税）
B.收回
做相反分录
7.应收债权出售/贴现（融资）
A.出售（风险、报酬未发生转移发生转移\追索）、贴现（负还款责任）：
[作借款（按期提坏准）]
借：
银行存款[按实际收到的款项]
财务费用[按实际支付的手续费]
贷：
短期借款等[按银行借款本金]
B.出售（风险、报酬发生转移\不追索）、贴现（不负还款责任）：
[结转坏准确认/销售退回、销售折让、现金折扣、出售损益]
借：
银行存款（①按实际收到的款项）
坏账准备（②按售出应收债权已提取的坏账准备的金额）
其他应收款（③按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等）
财务费用（④按应支付的相关手续费的金额）
营业外支出（⑤－①②③④∑=正按借方差额）
贷：
应收账款等（按售出应收债权的账面余额）
营业外收入（⑤－①②③④∑=负按贷方差额）
六、预付账款
1.发生
借：
预付账款
贷：
银行存款
2.付出及不足金额补付
借：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
预付账款
银行存款（预付不足部分）
3.多付，退回：
借：
银行存款
贷：
预付账款
4.无望收到所购货物[计提坏账准备]
借：
其他应收款
贷：
预付账款
借：
管理费用
贷：
坏账准备
注：
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
类：
备抵法（按期估计坏账损失）将应收账款科目均改为其他应收款
应收债权出售和融资
七、存货（原材料、在途物资、包装物、低值易耗品、委托加工物资）
1.存货取得
A.外购
A）票料同时到达并入库：
借：
原材料/包装物/低值易耗品
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
银行存款/应付票据/预付账款/应付账款
B）已付款/开出汇票，票到料未到/未入库：
借：
在途物资
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
银行存款/应付票据/应付账款
a料到/入库：
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
在途物资
C）料到，验收入库，票未到：
[暂估价入库]
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
应付账款—暂估应付账款
注：
本月未入库增值税不得抵扣
a下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录A））：
_票_料_同时到达并入库：
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
应付账款—暂估应付账款
D）预付款，采购：
借：
预付账款
贷：
银行存款
a票料同时到达并入库（做A））：
_票_料_同时到达并入库：
b预付，不足：
借：
预付账款
贷：
银行存款
c预付，多付：
借：
银行存款
贷：
预付账款
B.自制：
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
生产成本
C.非货币性交易取得
A）支付补价
借：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金—应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
B）收到补价
借：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：
原材料（等）
应交税金—应交增值税（销项税）
营业外收入—非货币性交易收益
补价收益＝补价—补价/公允价*帐面价—补价/公允价*应交税金和教育费附加
D.债务重组取得
A）支付补价
借：
原材料（应收账款—进项税+补价+相关税费）
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
B）收到补价
借：
原材料（应收账款—进项税—补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：
应收账款
银行存款（相关税费）
E.接受捐赠
借：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
待转资产价值—接受非现金资产准备[按税法规定的入帐价值确定]
银行存款[相关费用]
应交税金—[税费：
消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加]
期末（年）：
[交所得税时]
年末税前会计利润＞0，（无其他纳税调整事项）：
＜0
借：
待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值① [按税法规定的入帐价值确定]
贷：
资本公积—接受捐赠非现金资产准备①—②
应交税金—应交所得税②＝①×所得税%（①+税前会计利）＝＋数×所得税%
（定为负值）
＝—数无该笔分录
处置后：
[交所得税后]
借：
资本公积—接受非现金资产准备
贷：
资本公积—其他资本公积
F.投资者投入：
[各方确认价]
借：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
实收资本（或股本）
G.盘盈
2.委托加工物资
委托方：
A.拨付/发出时
借：
委托加工物资
贷：
原材料/库存商品
B.
支付加工费、增值税、消费税、运费等
C.
完工，收回：
3.存货日常事务
A.在途物资
借：
在途物资
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
应付账款
B.估价入帐
借：
原材料
贷：
应付账款—估价
注：
本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：
[暂估价入库]
C.生产、日常领用
借：
生产成本（产品生产领用）
制造费用（车间管理部门领用）
管理费用（行政管理部门领用）
营业费用（专设销售机构领用）
贷：
原材料/包装物/低值易耗品
D.福利部门、在建工程领用，发生非常损失：
[应作进项税额转出]
借：
应付福利费（用于职工福利）
在建工程/或工程物资（在建工程领用）
待处理财产损溢（发生非常损失）
贷：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
E.用于职工福利
借：
贷：
原材料
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
4.出售存货（非主营业务）：
A.出售原材料
借：
银行存款/应收账款
贷：
其他业务收入
应交税金—应交增值税（销项税额）
A）月末结转成本：
[按收入和费用配比原则]
借：
其他业务支出
贷：
原材料/在途物资/包装物/低值易耗品[出售时实际成本]
对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等，应计算销项税额
借：
其他业务支出（对外销售）
长期股权投资（用于投资）
营业外支出（用于捐赠）
应付账款（用于抵债）
固定资产（用于换入资产）
贷：
原材料
应交税金——应交增值税（销项税额）
B.随同商品出售包装物：
借：
营业费用（出售，不单独计价包装物）
其他业务支出（出售，单独计价包装物；视同材料销售）
贷：
包装物
C.出租、借包装物：
A）第一次领用时：
借：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
贷：
包装物
注意：
包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
注：
额大通过待摊费用核算。
摊销方法：
1.一次转销，2.五五摊销（领用时摊销一半，报废时摊销另一半），3.净值摊销。
“包装物”下设二级科目：
库存未用包装物，库存已用包装物，出租包装物，出借包装物，包装物摊销。
B）收到租金：
借：
银行存款/应收账款
贷：
其他业务收入
C）收到（出租、借）押金:
借：
银行存款/银行存款
贷：
其他应付款
D）退回押金：
做相反分录
E）没收押金（逾期未退）：
借：
其他应付款
贷：
应交税金—应交增值税（销项税额）
其他业务收入[按差额]
F）没收押金收入，应交消费税：
借：
其他业务支出
贷：
应交税金—应交消费税
G）报废时：
借：
原材料/[按残料价值]
贷：
其他业务支出（出租）
营业费用（出借）
5.低值易耗品
A.一次转销：
[一次全部转入成本费用]
A）领用时：
借：
[相关成本费用]
贷：
低值易耗品
B）报废时：
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借：
原材料/[]
贷：
制造费用[]
营业费用[]
B.分次转销：
[领用时计入"待摊费用"，分次摊入时计入有关成本]
A）领用时：
借：
待摊费用
贷：
低值易耗品
B）分次摊销时：
[入成本费用]
借：
制造费用[]
营业费用[]
贷：
待摊费用
C）报废时：
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借：
原材料/[]
贷：
制造费用[]
营业费用[]
D）发生毁损、遗失：
[全部转入成本费用]
6.计划成本法（原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资）
A.货到，验收入库，票未到：
[暂估价入库]
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
应付账款—暂估应付账款
注：
本月未入库增值税不得抵扣
A）下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录B）：
借：
原材料/包装物/低值易耗品
贷：
应付账款—暂估应付账款
B.货到付款、发票到达
借：
物资采购[实际成本]
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
C.货入库；[确认存货/收货的材料成本差异]
A）按每批（单笔）：
借：
原材料/包装物/低值易耗品[计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）]
材料成本差异（超）[实际成本（即发票价，不含暂估入账的物采）－计划成本=＋]
贷：
物资采购[实际成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）×单位计划成本]
材料成本差异（节）[实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－计划成本=－]
B）按月末汇总：
借：
原材料/包装物/低值易耗品[∑计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）]
贷：
物资采购
月末结转已付款入库的材料成本差异，物资采购余额转出：
借方（超支）：
借：
材料成本差异[∑实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－∑计划成本（B）贷方物资采购）=＋]
贷：
物资采购
贷方（节约）
借：
物资采购
贷：
材料成本差异[∑实际成本（不含暂估入账后确认的物采）－∑计划成本（B）贷方物资采购]=－]
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D.分摊本月材料成本差异
借：
生产成本（等，+或—）
贷：
材料成本差异（+或—）本月领用存货应负担的成本差异＝本月∑领用存货计划成本×材料成本差异率
转出材料成本差异一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。
注：
《资》表中，存货项目：
椐“原材料”等科目本月余额“材料成本差异”本月借余额填列。
7.毛利率法（适用于商业批发企）[据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本]
销售成本—销售收入—毛利
例：
某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1—24％）＝3458万元
5月末成本 ＝2400+1500—3458＝442万元
8.零售价法（适用于商业零售企）[用成本占零售价的百分比计算期末存货成本]
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
本期销售存货的成本＝期初存货+本期购货-本期销售收入×成本率＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：
某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
9.委托代销商品核算
受托方：
A.发出时
借：
委托代销商品
贷：
库存商品
B.收到销货清单，开具发票
借：
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税）
C.收到款项
借：
银行存款
贷：
应收账款
D.结转成本
借：
主营业务成本
贷：
委托代销商品
E.支付代销费用
借：
营业费用
贷：
银行存款（或应收账款）
受托方：
A.收到
借：
委托代销商品
贷：
委托代销款
B.对外销售
借：
应收账款（或银行存款）
贷：
主营业务收入
应交税金—应交增值税（销项税）
C.月底开出销货清单，收到委托单位发票
借：
代销商品款
应交税金—应交增值税（进项税）
贷：
银行存款（应付账款）
D.结转成本
借：
主营业务成本
贷：
委托代销商品
10.盘存
A.盘盈
A）发生：
借：
原材料包装物/低值易耗品
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘盈]
B）期末：
[冲减]
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
营业外收入
B.盘亏
A）发生：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘亏]
贷：
原材料包装物/低值易耗品
B）期末：
借：
营业外支出[非常原因造成（自然灾害或意外事故）按净损失＝损失－赔款]
管理费用[其他原因造成的净损失，如：
定额内自然损耗，因计量、日常管理而损失]
其他应收款—X个人
其他应收款—应收保险赔偿款—X保险公司
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
11.存货期末计价[按成本与可变现净值孰低法]
A.计提跌价准备
借：
管理费用—计提的存货跌价准备
贷：
存货跌价准备——预计损失准备[存货账面价与可可变现净值的差额＋贷余]
B.市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：
存货跌价准备[存货账面价与可可变现净值的差额－已提的存货跌价准备－的绝对值]
贷：
管理费用—计提的存货低价准备
C.市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：
存货跌价准备[存货账面价与可可变现净值的差额－已提的存货跌价准备＋，前期已提存跌准]
贷：
管理费用—计提的存货低价准备
注：
冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。
12.因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1.取得时
借：
短期投资—股票/债券/基金X
应收股利（已宣告未领取的股利；属垫付的资金）
应收利息（已到期未领取的利息；属垫付的资金）
贷：
银行存款/其它货币资金—存出投资款
2.收到投资前已宣告现金股利/利息
借：
银行存款
贷：
应收股利
应收利息
3.持有期（取得后）获取股利/利息：
（作初始成本收回冲短投账面价）
借：
银行存款
贷：
短期投资
4.计提跌价准备[按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。
]
借：
投资收益—计提短期投资跌价准备
贷：
短期投资跌价准备
5.部分出售
借：
银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：
短期投资
投资收益—计提短期投资跌价准备（借或贷）
—出售短期股票[扣计提短期投资跌价准备（贷）余额]
6.全部出售、处理
借：
银行存款
短期投资跌价准备
贷：
短期投资
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