工业企业的全套财务流程.docx
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工业企业的全套财务流程
工业企业的全套财务流程
1、采购原材料
借:
原材料
应交税金—应交增值税—进项税额
贷:
银行存款(应付帐款、票据)
2、生产领用材料
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
原材料
3、分配工资
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬-工资
4、计提福利费
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬-福利费
5、发工资
借:
应付职工薪酬-工资
贷:
银行存款(库存现金)
6、平时车间费用
借:
制造费用
贷:
库存现金
7、月末结转
借:
生产成本
贷:
制造费用
8、结转完工产品
借:
生产成本
贷:
库存商品
9、销售商品
借:
银行存款(应收帐款、应收票据)
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税-销项税额
10、结转销售商品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
11、计交税金
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—城建税
—教育费附加
-地方教育费附加
12、结转厂部费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
13、发声借款利息
①支出借:
财务费用
贷:
银行存款(库存现金)
②收入
借:
银行存款(库存现金)
贷:
财务费用
14、结转各项收入
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷:
本年利润
15、结转各项费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
财务费用
营业外支
16、计交所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
17、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税费用
18、结转净利润
①盈利
借:
本年利润
贷:
利润分配
②亏损
借:
利润分配
贷:
本年利润
注:
商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项,其中18项是在年终时才做的,平时只做1---17项。
月报
文化事业建设费:
收入×3%(针对专用发票)报纸
(广告业、文化、体育业)
房产税:
1、自用房(每年2月和8月申报,不是一年报两次)
房产税=房产原值×(1-30%)×12%
2、用于出租(经营)按月申报。
房产税=月房租收入×12%
土地使用税:
(每年4、10月份申报缴纳)年报
社保:
月报:
单位
个人
养老保险
20%
8%
医疗保险
8%
2%
失业保险
2%
1%(法人代表不交)
工伤保险
0.015
生育保险
0.008
残疾人保障基金:
按人交1.5%
在职员工的平均工资(年)×1.5%×3
(一般在报的时候税务局在大厅有通知)
收入:
①国债利息收入
②补贴收入(政府机关给予的)
以上都不缴纳所得税
费用:
工资。
(开发软件人员的工资可以100%的作费用)
业务招待费:
年营业(销售)额在1500万以下的是收入×5‰
广告费:
年营业(销售)收入×2%(赞助支出不能税前扣除)
手机费:
200元/人/月。
[转]工业企业成本核算常用会计分录
一、工业企业成本核算过程
(一)归集分配要素费用。
指:
生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
1、材料费
(1)直接耗用的材料:
借:
生产成本-基本生产成本-某产品
借:
生产成本-辅助生产成本-某车间
借:
制造费用
贷:
原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2、人工费
(1)工资
借:
生产成本-基本生产成本-某产品
借:
生产成本-辅助生产成本-某车间
借:
制造费用
贷:
应付工资
如果工人做两种以上产品,则
分配率=生产工人工资/分配标准
分配标准通常选用生产工时
(2)福利费
工资的14%。
计算与分录同上。
3、其他要素费用分配的会计分录,如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
(二)归集分配各项间接费用
1、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集,将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借:
生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话)
借:
制造费用
贷:
生产成本-辅助生产成本-某车间
需要说明的是,在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。
当企业有两个以上辅助生产车间的时候,则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。
此略。
2、基本车间的制造费用。
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候:
分配率=制造费用总额/分配标准
分配标准通常选用生产工时或机器工时
借:
生产成本-基本生产成本-某产品
贷:
制造费用
(三)归集分配“生产成本-基本生产成本。
先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集,然后选择一定的方法,月末结转完工产品。
借:
产成品-某产品
贷:
生产成本-基本生产成本-某产品
二、月末计提结转涉及的分录
1、计提福利费,按工资总额的14%提取
借:
管理费用(或制造费用等)--福利费
贷:
应付福利费
2、计提职工教育经费,按工资总额的1.5%提取
借:
管理费用(或制造费用等)--职工教育费
贷:
其他应付款--职工教育经费
3、工资分配
借:
生产成本、制造费用、管理费用等
贷:
应付工资
4、计提折旧
借:
管理费用(或制造费用等)--折旧费
贷:
累计折旧
5、结转各项收入
借:
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:
本年利润
6、结转成本支出
借:
本年利润
贷:
主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
7、结转费用
借:
本年利润
贷:
管理费用、营业费用、财务费用
8、结转税金
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
9、季度(或月)结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
固定资产
一、08年各项固定资产折旧年限规定是:
固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
二、折旧率是:
内资5%
外资10%.
1、整理所有的凭证,核对科目、金额是否正确,试算是否平衡。
2、根据凭证的各项科目发生额及余额汇总,填制资产负债表、利润表。
3、进入金穗系统,将你增值税系统进行抄税。
同时,根据你当月发生的增值税金额,填报增值税申报表、附加税费申报表。
4、根据你公司工资情况,填报个人所得税申报表。
5、如果你公司还有其他的营业税,则填报营业税申报表及附加申报表。
6、带上纳税申报手册及增值税ic卡、以上各项报表,到税务局进行纳税申报和增值税的报税。
7、根据税务局给予的纳税缴款单到银行进行缴款。
以上是基本的步骤,还有就是每个公司有些不同的纳税项目,具体要看你公司情况了。
1.记录编制原始会计凭证;
2.按原始凭证编制材料费用汇总、分配表;总成本和单位成本计算表,科目明细表等
3.按原始会计凭证记录明细帐;
4.按各汇总表,明细表记录总帐。
5.按总帐、明细帐,原始会计凭证记录纳税表报表
6.按已汇总会计报表和原始会计凭证编制汇总,合并会计报表。
增值税一般纳税人的账务处理流程
初做会计看到一堆的票据往往无从下手,是大部分学员遇到的问题,其实我们静下心来想一想:
在学习会计基础时,学过三种账务处理程序:
经济业务发生时,我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证,再根据记账凭证登记账簿,最后根据账簿编制财务报表。
实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:
购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。
当然核算时是需要一定的载体,那么:
首先,需要建账,即设置:
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账,所以,现金日记账、银行存款日记账、总分类账,我们要采用订本式的,请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页,请看。
现金日记账图示如下:
银行存款日记账图示如下:
总分类账图示如下:
对总账加以说明的明细账图示如下:
明细账是活页,明细账随时可以增添或减少如图示:
总分类账的账户目录如图:
总账的账户目录第一页一般为库存现金:
第一页的科目名称写上库存现金:
如果要预留账页时,例如:
库存现金留3页:
跨2个页码的账页:
银行存款总账占账页4-5页,如图例所示:
明细账是活页账,贴口取纸以便于随时查找到所需的账户,活页账图例如图示:
其次,在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。
会计科目写在什么地方呢?
总分类账写在账户目录及每一账页上,同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户,我们要在每一页上贴上口取纸,口取纸上要写上科目名称,即这样贴。
在明细账上贴上口取纸,如图所示:
在明细账上贴上口取纸的方法,如下演示:
再次,启用账簿时,还要贴印花税票并注销,由于我给大家讲解的企业是03年就成立的,所以,在四本账上分别贴5元的印花税即可。
印花税票如图示:
明细账贴印花税票位置(第一页的右上角):
现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票,有指定的位置,如下图所示:
一般情况下,未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角,如图所示:
启用账簿时注意,首先填入使用者名称(单位):
然后盖上公章:
账簿页数,如下图订本式的账簿,是100页的账簿:
注意账簿的启用日期:
企业经营情况介绍:
该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为150万元左右,一般纳税人,税率:
17%
从09年1月1日起,《增值税暂行条例实施细则》规定:
加工制造企业:
年应税销售额≤50万元小规模纳税人
年应税销售额>50万元一般纳税人
商业:
年应税销售额≤80万元小规模纳税人
年应税销售额>80万元一般纳税人
下面我们来进行具体的核算。
一、购进业务的处理
1.一般情况下,依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等)、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题):
借:
库存商品(只有验收入库才能使用此科目,如果发生运费的话,运费的93%要加进来)
应交税费——应交增值税(进项税额)(依据发票上的税额,注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额)
贷:
银行存款
如下为增值税务局专用发票图示:
发票联为填制购货方记账凭证依据:
以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费,也要加上):
另外还要记录税额[应交税费——应交增值税(进项税额)]:
如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单:
如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示:
2.如未付款,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款——××公司
3.如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单:
借:
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款——××公司
证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证:
电汇凭证中的收款人:
借:
预付账款
贷:
银行存款(2笔)
在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示,非本业务凭证):
对账单上的贷方是银行存款日记账的借方:
是一笔一笔的对账的,如下数额:
对账确认后,在银行存款日记账上:
画“√”符号:
银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应:
如账目对上了,那么要在金额后面画“√”符号:
如:
银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画“√”:
如图所示是增值税专用发票图示:
增值税专用发票的发票联:
完整的入库单(空白凭证做演示):
三联的入库单包括:
存根、回执和记账单
二、销售业务账务处理:
1.在实际工作中,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入;但没开发票的销售业务,同样应确认收入。
2.对于一般纳税人来说,开发票时要注意:
向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。
增值税普通发票如图例:
普通发票中填入购货单位的名称:
增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行:
增值税专用发票销货单位的信息需要填入:
增值税专用发票图示:
增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号:
确认收入的依据专用发票的记账联:
3.销售完成,发票已开具。
(1)收到货款,则依据:
“发票的记账联、银行进账单(或银行收款通知单)”做记账凭证:
借:
银行存款(金额看进账单)
贷:
主营业务收入(金额看发票)
应交税费—应交增值税(销项税额)
借银行存款时看进账单的金额
依据的是发票上的金额,如图例:
根据发票上的税额,贷应交税费:
(2)如果收到的销货款是现金时,注意“借方科目”为“库存现金”,现金收入填写“现金进账单”送存银行,不得“坐支”。
依据“进账单”做记账凭证,
借:
银行存款
贷:
库存现金
将现金收入填入到一张现金记账单中:
一式两联的记账单,第二联银行贷方传票:
第一联回单:
(3)未收到货款,则依据:
“记账联”
借:
应收账款——××公司(实际工作中必须写明细科目)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
收到时:
依据结算凭证
借:
银行存款
贷:
应收账款——××公司
根据收款的进账单,进账单如图所示:
进账单中注意里面的出票人:
进账单中注意里面的收款人:
收到支票后要填入进账单里面:
(4)如果前期根据购销合同预收过购货方货款的,则依据“发票、补付货款的进账单”
借:
预收账款——××公司
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
一般在实际工作中,以外付过款了,都会有付款证明或者有进账单,如图示:
如图为进账单:
3.结转成本时,可以一笔一笔业务的结转,也可以汇总结转,依据“出库单”
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单,出库单图示出下所示:
出库单上应填入保管员和经手人:
除经结账外,其他所有的记账凭证都要付原始凭证,如下图所示:
三、税费的核算
1.依据已支付的上月税款的“国税税票”,做记账凭证:
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)或应交税费—未交增值税
贷:
银行存款
注意:
实际工作中,企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。
缴纳时依据国税的缴款书,如下图所示:
国税的缴款书上面有银行的三角章,如下图显示为银行三角章:
依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日,如下图填入凭证:
填入凭证号,因为第1笔业务写入第1号,如下图所示:
记账凭证写的时候要注意:
摘要,如下图所示,摘要需要简明厄要:
总账科目应填入应交税费,如下图所示内容:
借方金额应填写应注意,如下图填写方式7和9要出底线,6要高一些:
贷方金额的填写应和借方一样,如下图所示:
凭证的底部填写如下图所示:
下图为大家所演示的账页:
例如空白页不需要画线注销,现金日记账空白凭证如下图:
现金日记账的摘要的日期、结转的余额:
上年结转的余额注意,如下图示:
余额登账时应注意居左看齐,如下图所示:
写完凭证,注销之后应注意填写制单,如图王老师制单:
记账是王老师制定的,如图所示:
记账凭证中的主管会计和审核都应当签名:
写凭证时应规范填写,附件要填写1张税票,如图所示:
2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证:
借:
应交税费—城建税
—教育费附加
—个人所得税
贷:
银行存款
地税电子付款凭证,如图所示为电子付款凭证:
划走款项三角章,如图所示:
地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额,如下图所列示:
3.计算本月增值税
(1)一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。
即:
当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额(认证后抵扣)
认证结果通知书,如下图所示:
认证结果通知书里面要盖有税务的盖,如下图所示:
本月增值税专用发标认证结果清单,如下图所示:
认证相符后的合计数,如下图所示:
认证相符后的税额,如下图所示:
认证结果通知书,如下图所示:
税务机关审核后,认证相符的打出结果清单,如下图为认证相符的清单:
(2)可以认证抵扣的项目:
①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额;(90日内,逾期不得抵扣)
②进口货物的企业,从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》;(90日内)
③《公路、内河货物运输业统一发票》(90日内)
④水电费
水费增值税专用发票,如下图所示:
水费增值税专用发票的水费和扣除的税率,如下图所示:
⑤汽油、修理费
修理费费增值税专用发票,如图所示:
修理费费增值税专用发票抵扣的税率,如下图所示:
办工用品是普通发票,但是不能抵扣,普通发票如图所示:
汽油可以取得增值税专用发票,如下图所示:
抵扣的税率如图所示:
电费取得增值税专用发票,也可以抵扣税率17%,如下图所示:
⑥购进设备支付的增值税
⑦从小规模纳税企业购进货物,税务代开的发票
税务代开发票,如图所示:
⑧包装物、低值易耗品
⑨办公用品等
4.增值税的账务处理:
(1)当期的销项税额大于进项税额:
①如果结转,根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证
借:
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷:
应交税费—未交增值税
②可以不结转,次月缴纳即可
应交税金(增值税)明细账,如图所示:
在应交税金(增值税)借方加转出未交增值税明细,如图所示:
实际交税时,应注意如图所示:
(2)当期的销项税额小于进项税额:
留下月抵扣
关于未交增值税的张页需要单设一个三栏式的张页,如图所示为三栏式的账页:
在应交税费下设一个未交增值税,如图所示:
销项大于进项,那么余额在贷方,如图所示为贷方余额:
从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金,如图为借方:
5.计算本月要缴纳的增值税,做记账凭证:
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费—城建税(实际缴纳的增值税×适用税率)
(税率:
市区7%、县城及镇5%、其他1%)
—教育费附加
四、期间费用的核算
1.管理费用
企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。
在管理费用中设明细账,管理费用要用多栏式账页,如下图为多栏式账页:
在管理费用下设置如下栏目:
需要设的明细内容包括如下:
在管理费用下还可以列税费,重要的、金额比较大的需要单独列示:
在管理费用中不重要的其他一定是在后面:
(1)购买的办公用品,依据“发票”、“支票存根”,做记账凭证
借:
管理费用—办公费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票)
贷:
银行存款(库存现金)
(2)依据汽油票、停车费票、修理费票等,做记账凭证
借:
管理费用—车辆耗费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票)
贷:
库存现金(银行存款)
装订费用票据的操作方式:
(3)依据电话费票,做记账凭证
借:
管理费用—通讯费
贷:
库存现金(银行存款)
(4)依据业务招待发生的餐费票,做记账凭证
借:
管理费用—业务招待费
贷:
库存现金(银行存款)
(5)依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等,做记账凭证
借:
管理费用—差旅费
贷:
库存现金(其他应收款—出差人姓名)
(6)7、8、9月发生的残保金(持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证,到区残联核定),依据缴费凭单,做记账凭证
借:
管理费用—残保金
贷:
银行存款
残保金需要到税务领取一张一般缴款书,将需要交的金额填入,如下图所示:
(7)计提本期折旧
借:
管理费用—折旧费
贷:
累计折旧—电脑
—打印机
—金税开票机
—笔记本电脑
—办公家具
—小轿车(奥迪)
机动车销售统一发票,如下产机动车发票联:
买车之后填入购货单位,如下图位置:
单位的车为多用途轿车,如下图:
填入购车的金额,如下图位置填入:
买车的时候要交车辆购置税,下图为完税凭证:
填入税种,名称车辆购置税,税率为10%:
(8)企业发生房租费,依据发票,
借:
管理费用—租赁费
贷:
银行存款
出租方开的发票如何做账,如下图示为租金发票:
如下图为房