会计复习题616.docx

会计复习题616.docx

《会计复习题616.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计复习题616.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计复习题616

2017年-2018年会计复习题

单选题

1、国内甲公司的记账本位币为人民币。

2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．2000

B．0

C．-2000

D．1000

简答题

2、利通进出口公司为一家商业外贸公司，以人民币为记账本位币，对外币交易采用月初即期汇率中间价折算。

2012年4月份接受国内光新医疗器械工业公司的委托，为该公司代理出口H型医疗器械2000件，该项代理出口发票所列外销总金额为75600美元，价格条件为CIF。

该项业务所签订的外销合同规定给予国内中间商佣金率为3%，佣金在出口收汇并结汇后以人民币支付。

利通公司与光新医疗器械工业公司所签订的代理进口协议规定的代理手续费率为1%，4月1日美元即期汇率中间价1美元＝6.3050元人民币。

利通进出口公司代理业务情况如下：

（1）收到光新医疗器械工业公司发来H型医疗器械2000件，每件价值150元人民币，经验收后入库代为保管。

（2）将上列H型医疗器械2000件代理出口发运，收到注明代为保管货物的出仓单。

（3）今向银行办理出口交单,代理出口货款尚未收到。

（4）该项代理出口业务中，以银行存款代垫支付上列商品自出仓到离岸后的国内直接费用710元人民币。

（5）该项代理出口业务，发生国外运保费计14000美元，先予支付，并通知银行以后给予扣回。

（6）接银行通知，该项代理出口业务75600美元已收汇并划入利通进出口公司“待核查账户”。

（7）今接银行通知，上列划入“待核查账户”的该项代理出口收入75600美元已经结汇，当日美元即期汇率买入价为1美元＝6.2990元人民币，中间价为6.3050元人民币。

结汇后，扣除该项代理业务过程中已支付国外运输费、保险费、代垫国内费用、发生汇兑损益以及应付佣金和代理手续费后，将结汇余额划付光新医疗器械工业公司，同时将佣金汇付国内中间商。

要求：

根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

单选题

3、以下关于特别提款权（SDRs）的阐述不正确的是（）。

A．SDRs是指一国在国际货币基金组织特别提款权账户上的贷方余额

B．SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产

C．SDRs是由IMF按份额比例无偿分配给各会员国的

D．SDRs可以随时按照固定的比率兑换黄金

单选题

4、甲公司为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

（1）6月10日进口原材料价款一批，共计1600万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=6.50元人民币，另用人民币支付进口关税为500万元人民币，支付进口增值税1853万元本民币，货款尚未支付。

（2）6月20日收到外商作为投资．而投入的设备一台，投资万确认的价值为100万美元（为其公允价值），合同约定的折算汇率为1美元=6.50元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=6.40元人民币，另发生运杂费2万元人民币，进口关税50万元人民币。

安装调试费6万元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

该设备的入账价值为（）万元人民币。

A．648

B．698

C．708

D．692

多选题

5、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

多选题

6、随着利润转化为平均利润：

A．商品价值转化为生产价格

B．资本有机构成高的部门的平均利润高于本部门所生产的剩余价值

C．资本有机构成低的部门的平均利润低于本部门所生产的剩余价值

D．全社会的价值总额与生产价格总额不相等

单选题

7、外贸企业发生外币业务时，应将外币金额折算为（）金额。

A．外币原币

B．记账本位币

C．人民币

D．美元

多选题

8、下列费用中可计入国产非标准设备原价的是（）。

A．材料费（包括辅助材料费）

B．非标准设备设计费

C．设备运杂费

D．废品损失费

E．利润、税金

简答题

9、建立账套

（1）账套信息

账套编码：

005；

账套名称：

河北保定公司；

采用默认账套路径；

启用会计期：

2009年12月；

会计期间设置：

12月1日至12月31日。

（2）单位信息

单位名称：

河北保定公司。

（3）核算类型

该企业的记账本位币：

人民币；行业性质：

新会计制度科目。

（4）基础信息

该企业有外币核算业务，进行经济业务处理时，需要对存货、客户、供应商进行分类。

（5）增加操作人员

001考生姓名――账套主管，具有系统所有模块的全部权限。

002李五――出纳，

003张六――会计。

多选题

10、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，进行账务处理时可使用的会计科目有（）。

A．投资性房地产

B．无形资产

C．累计摊销

D．投资性房地产累计摊销

多选题

11、期末发生的下列事项中，影响当年度利润表中营业利润的有（）。

A．出租无形资产的各期摊销额

B．生产过程中发生的废品损失

C．企业当期应交的土地使用税

D．管理部门设备发生的修理支出

E．生产中已不再需要待处置的存货

多选题

12、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是（）。

A．纳税人受让无形资产发生的费用可在当期税前扣除

B．纳税人的固定资产修理支出可在税前扣除

C．纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除

D．纳税人向其他企业借款的利息支出可在税前扣除

E．纳税人盘亏的存货，相应的不能从销项税额中抵扣的进项税金，可在当期税前扣除

简答题

13、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：

（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

　　甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。

其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。

甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。

　　丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。

未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。

（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。

　　（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。

当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。

　　（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。

　　假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。

　　要求：

（答案中的金额单位用万元表示）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。

单选题

14、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。

甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。

甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。

2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A．105

B．400

C．450

D．675

单选题

15、在5月份的利润收入构成中办公用品的利润约为（）万元。

A．38

B．44

C．56

D．无法计算

多选题

16、下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有（）。

A．偿还应付账款

B．偿还短期借款

C．发放现金股利

D．支付借款利息

多选题

17、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

B．有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C．内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D．无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

单选题

18、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。

甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除）。

甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。

2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A．105

B．400

C．450

D．675

多选题

19、下列有关资产的会计处理方法正确的有（）。

A．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目

B．处于修理而停止使用的固定资产，照提折旧

C．无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。

某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本

D．无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该项无形资产或是存在活跃的市场，通过市场可以得到无形资产使用寿命结束时的残值信息，并且从目前情况看，在无形资产使用寿命结束时，该市场还可能存在的情况下，无形资产可以存在残值

单选题

20、2×10年5月10日，甲公司以160万元的价格将其生产的设备出售给其子公司。

甲公司该设备的成本为150万元。

子公司购入后将该设备作为管理用固定资产，于当年6月20日投入使用。

子公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

甲公司编制当年度合并利润表时，该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额为（）万元。

A．1

B．9

C．10

D．11

单选题

21、甲公司的记账本位币为人民币。

20×7年12月6日，甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。

20×2年12月31日，乙公司股票市价为每股10美元，当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。

假定不考虑相关税费。

20×7年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（）元。

A．-48000

B．48000

C．-78000

D．78000

单选题

22、A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。

A企业按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360大计算，每月按照30天计算）。

（1）2007年1月1日为建造一座厂房。

向银行借入5年期美元借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。

（2）2007年2月1日取得人民币一般借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。

此外2006年12月1日取得人民币一般借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。

（3）该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。

2007年1月至2月发生支出情况如下：

①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；

②2月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。

（4）闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。

（5）各月末汇率：

1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。

根据上述资料，回答下列问题：

该借款业务对2007年2月份的利润影响是（）万元。

A．35

B．149.76

C．17.5

D．135

简答题

23、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲分司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。

（1）甲公司有关外币账户2010年3月31日的余额如下：

项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）

银行存款应收账款应付账款长期借款100080040010106.836.836.836.836830546427326898.3

（2）甲公司2010年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日即期汇率为1美元=6.83元人民币，当日银行买入价为1美元=6.82元人民币。

②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。

③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日即期汇率为1美元=6.81元人民币。

假设不考虑相关税费。

④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。

当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入1万股X公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。

当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元=6.82元人民币。

该长期借款系2010年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。

该生产线的在建工程已于2009年10月开工。

该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。

至2010年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。

⑦6月30日，X公司发行的B股市价为每股11美元。

要求：

1.编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。

单选题

24、国内甲公司的记账本位币为人民币。

2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。

2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。

A．2000

B．0

C．-2000

D．1000

单选题

25、对于设在市区的施工企业，其城市维护建设税的税率为（）。

A．1%

B．3%

C．5%

D．7%

-----------------------------------------

1-答案：

A

[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000（元）。

2-答案：

借：

代管物资―H型医疗器械300000（2000件）

暂无解析

3-答案：

D

[分析]一国国际储备中的特别提款权（specialdrawingrights，SDRs）部分，是指该国在国际货币基金组织特别提款权账户上的贷方余额。

SDRs是相对于普通提款权之外的又一种使用资金（可兑换货币）的权利。

能持有特别提款权的机构必须是政府或政府间的机构，特别提款权的使用仅限于政府之间。

在国际基金组织范围内，特别提款权具有以下用途：

（1）以划账的形式获取其他可兑换货币。

（2）清偿与IMF之间的债务。

（3）缴纳份额。

（4）向IMF捐款或贷款。

（5）作为本国汇率的基础。

（6）成员国之间的互惠信贷协议。

（7）IMF的记账单位。

基于以上分析，特别提款权作为使用资金的权利，与其他储备资产相比，具有明显的区别：

第一，SDRs不具内在价值，是IMF人为创造的、纯粹账面上的资产。

第二，SDRs是由IMF按份额比例无偿分配给各会员国的。

第三，SDRs只能在IMF及各国政府之间发挥作用，具有严格限定的用途。

综上所述，本题应选D。

4-答案：

B

该设备的入账价值=100×6.40+2+50+6=698（万元人民币）。

5-答案：

C,E

[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值。

6-答案：

A,B,C

暂无解析

7-答案：

B

[解析]外贸企业发生外币业务时，应当按外币原币登记外币账户，同时选用一定的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。

8-答案：

A,B,D,E

本题目需要掌握非标准原价的组成：

材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费、外购配套件费、包装费、利润、税金和非标准设备设计费。

9-答案：

答案出错

解析出错

10-答案：

A,B,C,D

[解析]企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产，如该土地使用权在自用期间已进行摊销，则转换时应进行以下账务处理：

11-答案：

A,C,D

[解析]选项A，计入其他业务成本；选项B，计入“制造费用”；选项C，计入管理费用；选项D，计入管理费用；选项E，生产中不再需要待处置的存货不进行处理，在处置时再做相应的账务处理，与当期利润表中的营业利润无直接关系。

12-答案：

B,E

[解析]选项A为资本性支出，不得当期税前扣除；选项CD限额扣除。

13-答案：

甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。

　　会计处理为：

　　借：

长期股权投资1200　　无形资产减值准备100　　累计摊销200　　银行存款200　　贷：

无形资产1200　　应交税费--应交营业税50　　营业外收入50　　可供出售金融资产--成本350　　--公允价值变动50　　借：

资本公积--其他资本公积50　　贷：

投资收益50

暂无解析

14-答案：

C

[解析]无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。

由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即在符合税法规定的条件下，一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。

因此，内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，即其计税基础为0，2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450（万元）。

15-答案：

B

[解析]在利润构成图中，5月份的非电子类产品的利润约为440万元，而在5月份非电子类各种品种利润构成中办公用品为10%，故在5月份中的办公用品的利润为440×10%=44（万元），故应选A。

16-答案：

B,C,D

[解析]筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动或事项。

偿还应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。

因此，本题的正确答案为B、C、D。

17-答案：

B,D

[解析]选项A，使用寿命不确定的无形资产不应该摊销；选项C，内部研发项目开发阶段的支出符合资本化条件的才确认为无形资产，不符合资本化条件的研发支出应该费用化记入当期损益。

18-答案：

C

[解析]无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。

由于企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即在符合税法规定的条件下，一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。

因此，内部研究开发所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，即其计税基础为0，2008年末该项无形资产专利权的暂时性差异=450-0=450（万元）。

19-答案：

B,C,D

[解析]A选项，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化；作为长期待摊费用，合理进行摊销。

20-答案：

B

[解析]该固定资产内部交易抵销处理对利润总额的影响金额=（160-150）-（160/5/2-150/5/2）=9（万元）。

会计处理：

购入当期内部交易的固定资产的抵销处理借：

营业收入（内部销售收入）160贷：

营业成本（内部销售成本）150固定资产――原价（差额，即未实现的毛利）10同时，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销借：

固定资产――累计折旧（当期多计提的折旧）1贷：

管理费用（当期多计提的折旧）1

21-答案：

B

[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益金额=10×10000×7.5-9×10000×7.8=48000（元）。

22-答案：

C

[解析]一般借款实际利息费用=2000×6%÷12+6000×5%÷12=35（万元）

23-答案：

计算甲公司2010年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。

暂无解析

24-答案：

A

[解析]甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000（元）。

25-答案：

D

[考点]2Z102000施工成本控制――2Z1020lO建筑安装工程费用项目的组成与计算――2Z102014掌握间接费、利润和税金的组成[思路]城市维护建设税的纳税人所在地为市区的，按营业税的7%征收；所在地为县镇的，按营业税的5%征收；所在地为农村的，按营业税的1%征收。

[拓展]城市维护建设税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳营业税额×适用税率