财务如何安排合理避税.docx

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财务如何安排合理避税

财务如何安排合理避税

　　工资要交个税、储蓄要交利息税、买房子交契税……个人税收正成为个人理财不可忽略的部分。

明天，十届全国人大常委会第十八次会议将再次审议“个税法草案”，并有望年内获得通过。

今后普通工薪阶层的工资性收入等将会从中受益。

针对这次个人所得税法调整，人们可以通过哪些财务安排来合理地规避其他方面的个人所得税，以及该如何转变理财思路呢？

　　省建行理财中心理财师何璐璐建议，根据“鸡蛋不能放在同一个篮子里”的理财原理，普通市民应综合运用各种理财渠道进行个人税收筹划，使家庭的综合理财收益有所提高。

　　教育储蓄：

利率优惠25%以上

　　与其他储蓄品种相比，免缴利息税的教育储蓄就变成了理财法宝之一。

它可以享受两大优惠政策：

一是在国家规定“对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税”；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的利率。

相对于其他储蓄品种，教育储蓄利率优惠幅度在25%以上。

　　除邮政储蓄机构外，办理储蓄存款业务的各金融机构如工行、建行等都已开办教育储蓄业务。

教育储蓄分为一年、三年或六年期三种，最低起存金额50元，本金合计最高限额为2万元。

计息本金越大，所得利息与免税优惠就越多。

专家建议，为了获得国家免税优惠效益的最大化，首先就要尽量用足限额。

其次，每次约存金额要尽量高些，这样得到的利息和免税额的实惠也就多些。

最后，应尽量选择存期较长的教育储蓄。

选择3年期、6年期的教育储蓄，可以从容地利用好各种优惠政策。

　　两类国债：

均免交利息税

　　根据《个人所得税法》规定，个人投资国债和特种金融债所得利息免征个人所得税。

国库券素有“金边债券”之称，是各种理财渠道中最安全、稳妥的投资种类。

今年发行的几期凭证式国债虽然票面利率接近同期银行储蓄，但综合考虑不纳税优势，国债还是具有较高的投资价值。

　　目前个人投资企业债券（包括可转换债券），无论是在一级发行市场还是在二级市场购买企业债券，持有到期后取得的利息收入，作为“利息、股息、红利所得”应税项目，均应缴纳20%的个人所得税，税款由兑付利息的机构负责代扣代缴。

虽然企业债券的票面利率略高于国债的票面利率，但扣除税款后的实际收益率反而却要低于后者，而从风险程度上也比国债高。

此外，记账式国债还可根据市场利率及其他因素的变化判断其价格走势，低价买进，高价卖出，在二级市场赚取买卖差价。

　　保险：

既有保障又可避税

　　根据我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：

一是企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；二是由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税。

三是按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。

因此，选择合理的保险计划，既可得到所需的保障，又可合理避税。

　　理财产品：

收益纳税无明确规定

　　目前在各家银行和证券公司出售的股票型、债券型和货币型的开放式基金都是免税的。

在目前国家尚未出台相关的收取红利（利息）所得税的政策的时候，投资开放式基金能达到合理避税的效果。

由于基金获得的股息、红利及企业债券的利息收入，在派发时已被代扣缴20%个人所得税，因此，基金向个人投资者分配时不再代扣代缴个人所得税。

　　目前，居民可以投资的开放式基金主要有股票型基金、债券型基金和货币型基金。

此外，目前各家银行发行的人民币理财产品数量不多，收益率略低于货币市场基金。

但由于国家还没有出台代扣个人所得税的政策，这类理财产品暂时也可以避税。

同时，信托产品年收益率一般能达到4%以上，虽然其风险远高于储蓄、国债，但是低于股票及股票型基金。

目前税务部门对信托收益的个人所得税缴纳也还暂无规定。

如何合理避税？

2007年03月04日星期日12:

30

1、换成“洋”企业。

 我国对外商投资企业实行税收倾斜政策。

。

2、注册到“宝地”。

凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较大程度的税收优惠。

中小企业在选择投资地点时，可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营，从而享有更多的税收优惠。

3、进入特殊行业。

比如对服务业的免税规定：

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免缴营业税。

婚姻介绍、殡葬服务，免缴营业税。

医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免缴营业税。

安置四残人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税服务业税目范围内（广告业除外）的业务，免缴营业税。

残疾人员个人提供的劳务，免缴营业税。

4、做管理费用文章。

企业可提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。

企业可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。

另外，采用的折旧方法不同，

计提的折旧额相差很大，最终也会影响到所得税额。

5、用而不“费”。

中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊，家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。

6、合理提高职工福利。

中小企业私营业主在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等等。

这些费用可以在成本中列支，同时也能够帮助私营业主调动员工积极性，减少税负，降低经营风险和福利负担。

7、从销售下手。

选择不同的销售结算方式，推迟收入确认的时间。

企业应当根据自己的实际情况，尽可能的延迟收入确认的时间。

例如某汽车销售公司，当月卖掉100台汽车，收入2000万左右，按17%的销项税，要交300多万的税款，但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。

由于货币的时间价值，延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。

合理避税最关键的问题是财会人员的执业水平，这是避税筹划成功的保证，也是财会人员自身价值的体现。

执业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面。

一般来说，避税筹划的空间由以下构成：

1、 利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的；

2、 利用可选择性的会计方法，

3、 从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的；

4、 利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，

5、 达到一定时期减轻税负的目的。

可见，成功的避税筹划方案是“斗智斗勇的结果”，因此财会人员必须具备较高的税收政策水平，具有对

税收政策深层加工的能力，才能保证避税筹划方案的合法性。

良好的业务水平是避税筹划成功的另一基本要件。

良好的业务水平需要有扎实的理论知识和丰富的实

践经验来支持。

扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外，还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，针对不同的客观情况设计有效的操作方案。

财会人员应在实践的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平，从而将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。

合法性是避税筹划的前提条件。

但在会计实线过程中难免会遇到：

有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求；有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化；还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。

面对以上各种情况，财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性，决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗而放弃原则，迁就公司，更不能受某些利益驱动，屈从于公司老总的压力。

 坚持合法原则，将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。

只要有税收，避税的存在就不可避免，这不是一个国家才有的现象，而是常常带有国际性质的现象。

但是，作为纳税人开展避税活动，必须以不违反税法为前提，绝不能把避税变成了偷税或漏税。

只有避免这种情况的发生，才能实现成功的合理避税、合法纳税。

一、纳税人合理避税的首要条件

⑴、纳税人必须具有一定的法律知识，能够了解什么是合法、什么是非法，并划清合法与非法的界限，在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。

⑵、纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究，知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。

⑶、纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效的避税行为花费代价。

因为在一般情况下，合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划，这是需要支付代价的。

二、纳税人合理避税的基本条件

1、掌握和了解企业的基本情况。

在进行避税筹划时，须要了解的企业的基本情况主要有：

①、企业的组织形式。

不同的企业组织形式其税务待遇不同，了解企业的组织形式，可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。

②、财务情况。

企业避税筹划是要合理和合法地节减税收，只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出合理和合法的企业避税计划。

③、投资意向。

投资有时可享受税收优惠，不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额往往与企业的规模——注册资本、销售收入、利润总额有很大关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大，对企业避税筹划的影响至关重要。

④、对风险的态度。

不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额，稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额。

了解不同企业对风险的态度，就可以制定出更符合企业要求的避税计划。

⑤、企业纳税情况。

了解企业以前和目前的有关纳税情况，尤其是纳税申报和交纳税款，对制定企业将来的避税计划会有很大

帮助。

2、了解企业法人代表的情况。

在进行避税筹划时，须要了解的企业法人代表的基本情况主要有：

①、年龄情况， ②、婚姻状况， ③、子女及其他赡养人员情况，

④、财务收支情况， ⑤、个人资产及其投资情况。

3、搜集和准备有关资料

无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人，都必须准备相关资料，以备参考。

这些资料可以：

①、通过税务机关获取免费的税收法规资料，

②、通过图书馆查询政府机关有关政策，

③、通过电子网站搜集和查询相关资料，

④、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物，

⑤、通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。

4、避税计划的制定

避税筹划人在制定避税计划时，必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等，在避税计划上一一列出，同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。

5、避税计划的选择与实施

一项税务事件的避税方案可能不只一个，因此在方案制定出来以后，就要对避税筹划方案进行筛选，选出最优方案。

筛选时主要考虑以下因素：

①、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划；

②、选择避税成本更低的避税计划；

③、选择执行更便利的避税计划。

筛选出了最优的避税计划以后，就可从付诸实施；在实施的过程中，要及时地注意信息反馈，以便能够加以控制和修订。

三、合法合理避税

纳税人在投资时如何合法合理避税呢？

主要从以下几个方面进行：

1、 选择不同2、 行业进行投资而3、 减少税负。

税法中对于不同行业的税负是区别对待的，有的没有任何税收优惠条件，有的行业却有大量的税收减免优惠政策。

所以投资者在投资决策时就可以避重就轻，选择税负轻的行业来避税。

4、 选择不同5、 性质的企业进行投资以减少税负。

在我国的税法及具体执行中，内资企业和外资企业的税收负担是不一致的，普通企业和股份公司的税收负担也一致，一般股份公司与上市公司的税收负担又有所区别。

通常，外商企业有着大量的税收优惠政策，上市公司比非上市公司、股份公司比普通企业具有税收减免政策。

6、 选择不同7、 地点投资来减少税收负担。

在我国的税法规定中，经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠，所以其税收负担要轻得多。

合理避税实操技巧及特例分析

讲座简介：

纳税筹划旨在帮助纳税人（法人或自然人）在合法、合理的前提下降低企业税收成本，提高企业市场竞争力，实现企业价值最大化。

在我国加入WTO的新环境下，在新的税收征管法的实施背景下，我国纳税人的纳税筹划观念日益加强，但到目前为止，还未形成一套可供参考的理论提示。

为此，博天人才市场培训中心特邀请资深税务专家，以实例入手，讲解新形势下的纳税筹划实操技巧，提高企业合理避税的能力。

案例分析：

应税项目定价的避税案例

● A企业向B企业出售旧设备一批,并进行专有技术转让,合同价2000万元款,其中:

设备1500万元,专有技术 费500万元

● 应纳税额=500×5%=25万元

● 纳税筹划:

在合同中多计设备费,少计专有技术转让费,可节省此项营业税

资产评估增值避税案例

● 某房产账面净值500万元,评估后增值50%,评估价值为750万元,按10年计提折旧

● 每年可多提折旧=250÷10=25万元

● 每年可少纳所得税=25×33%=8.25万元

所得税减免筹划案例

● 某科技公司2002年7月开业,当年实现利润应纳税5万元,2003年预计可实现利润200万元

● 选择当年为免税期,则当年不交所得税5万元,第二年应交税66万元

● 选择第二年为免税期,则可节税61万元

外资企业所得税避税筹划案例

● 再投资源共享退税避税案例

● 避免成为居民纳税人的做法

● 二免三减的避税筹划

亏损弥补筹划案例

A公司年度所得额资料为:

97年-2,98年1,99年-10,2000年-5,2001年-8万元,2002年25万元

● 2002年应纳税所得额=25-2+1-10-5-8=1万元

● 2002年应纳税额=1×18%=1800元

● 本年度利润小天前5年的亏损时,继续补亏损不纳税.如2001年23万元,则尚有1万元留底

● 本年度继续亏损,则当年不纳税,和前4年的亏损一起留下年抵扣.如2002年亏损3万元

● 可留抵的亏损额=10+5+8+3=26万元

● 97年亏损未抵扣已超过五年,不能抵扣.

内资企业所得税避税筹划案例

● 资产评估增值避税案例

● 亏损弥补筹划案例

● 所得税减免筹划案例

再投资退税避税案例

● 某合资企业,外方将2002年投资所得的税后利润150万元,于2003年8月再投资于该企业,预计经营期为助 15年,适用税率为30%,地方税率为3%

● 可退税额=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16万元

● 如果举办产品出口企业或技术先进的企业,则可享受退税100%的优惠

● 可退税额=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16万元.

避免成为居民纳税人的做法

对企业来说,判断是否是居民纳各人的标准是:

总部的所在地.总机构所在地在大陆，即为居民纳税人，必须将来源于境内外的收入全额纳税

避税做法

● 将总机构设在避税地或税负低的地区

● 尽可能斩断某些收入与总机构的联系

个人所得税避税筹划案例

● 分产供销申报避税案例

● 工资化福利的避税案例

● 工资化劳务报酬的避税案例

再投资纳税筹划方法

在设立外资企业或再投资时认定为产品出口企业或先进技术企业，这样其可退所得税税额如下：

● 可退税额=150÷（1－30%＋3%）×30%=67.16（万元）

● 需要注意的问题是:

再投资退税后,税务机关进行再投资退税的管理免二减三优惠的避税策略

● 推迟获利年度

● 开业当年获利的,如果实际获利月份不超过6个,则可向税务申请将获利年度推迟一年

● 从获年度开始后三年,尽可能利用会计权责发生制、推迟折旧等方法将减半税收后三年的利润提前到免 税期内实现.兼营和混合销售的筹划案例

公司8月份销售空调1000台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额40万元;同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲23.4万元.

● 不分别核算应纳税额=「250＋23.4÷（1＋17%）」×17%－40=5.9万元

● 分别核算应纳税额=250×17%－40＋23.4×3=2.5＋0.7=3.2万元

● 二者相比可节税=5.9－3.2=2.7万元 

（原文地址

企业如何合理避税减少成本

据中国国家税务总局的有关人员称，跨国公司每年“避税”达几百亿元。

随着中国市场经济的发展及国内经营与国际惯例的接轨，避税现象将越来越普遍。

避税是指纳税人在税收法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。

前提是，形式上符合税法的规定。

转让定价避税及其陷阱

实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。

在有关联关系的A公司和B公司承担的纳税负担不一致的情况下，若B公司承担的税率高于A公司，有联系的B公司就可以通过某种契约的形式，增加A公司利润，减少B公司利润，使他们共同承但的税负及他们各自所承但的税负达到最少。

在企业内部之间的税率不一致的情况下，一般采取转让定价，将主要利润转向税率低的企业进行避税。

如果充分利用国际避税地，经济特区及税收优惠政策，通过转让定价法，将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中，避税效果更为明显，当前跨国公司避税主要采取这钟方式。

例如在我国很多合资公司就利用香港所得税低的特点在香港设立子公司，然后把货物压低价格销售给香港的子公司，从而达到避税的目地。

通过转让定价方法，一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，有效的冲减利润，从而缩小所得税的计税依据。

二是通过关联企业将利润转移到避税地税负较轻的地区。

作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”，其结果是账面利润减少乃至亏损，从而有效的节约所得税。

这样避税应注意，转移手法必须合理、合法，否则达不到避税目的，反而可能形成逃税。

例如，某皮塑制品有限公司主要生产和销售各式女凉鞋。

该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供，生产的产品亦全部销给香港B公司（为的A公司的子公司）。

该公司开办的第一年，账面销售收入为46万元，销售成本122万元，账面纯亏损。

通过对该公司经营和亏损情况的调查，发现该公司生产的一双女凉鞋的成本是23。

44元；而公司都以每双鞋折合人民币8。

90原的价格卖给了香港B公司（确认为其关联企业），造成销售收入与销售成本的倒挂。

在企业无法提供他与关联企业之间业务往来有关材料的情况下，税务机关依照税法规定，决定采用“成本+费用+合理益润”的方法进行调整。

按照公司账面成本、账面其他费用及核定的利润率换算，调整销售收入后，认为该公司第一年已经获利，应当缴纳所得税。

不论是企业之间还是企业内部，以转让产品定价方法从事避税，都是利用利润率的调整为根本。

也就是说，转让定价是转让双方对各自内部创造的产品剩余价值进行分配时，在相互之间进行排列组合，以求最大限度地将其控制在自己手中或关联企业手中，但是手段的和理性和合法性应给予相当注意。

其他合理避税方法

在转让定价避税的同时，可以利用税收优惠政策，设置适合避税的企业结构。

例如针对国际避税区或低税区，经济特区或经营开发区及其税收优惠政策，很多企业通过以下方式进行避税以减轻税负。

一是虚设常设经营机构

很多投资经营企业利用特区或经济开发区的各项优惠政策，在名义上将企业设在特区或经济开发区，实际业务活动则不在或不主要在区内进行。

这样该企业在非特区获得的经营收入或者业务收入，就可以享受特区或经济开发区的税收减免照顾，特区或经营开发区境外的利润所得就可以向境内企业总部转移而减少纳税。

二是虚设信托财产使委托人按其意旨行事，形成委托人与信托财产的分离，但信托财产的经营所却归在国际低税区、特区或经营开发区的企业名下，以达到逃避纳税义务的目的。

另外，充分研究税收规定，通过对企业的经营方式、财务的合理安排，也可以达到避税目的。

例如：

1.当某一大宗交易处在两个纳税年度交叉点时（即年末与年初），根据权责发生制的会计处理原则，可适当推迟交易发生日，使之尽可能发生在下一年度，从而使部分所得税推迟一年缴纳，获得利润方面的好处。

若推迟100万元的纳税额一年，按年利息10%计算，可避税10万元左右。

2.根据我国税法规定，企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得税弥补。

下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

某些企业可以采取收购亏损企业的方式，将企业利润转移到亏损企业中，从而避开纳税企业所得税的义务。

3.针对享受“减二免三”的外商投资企业，在开办初期应尽量将其利润转移到关联企业中，尽量延续其开始获利年度，并可以从第六个或者第七个年度开始弥补亏损。

在公司经营达到经营年限的后五年中，将利润向该企业转移，从而达到最大程度的避税。

也可以收购此种类型的企业，已分流利润，进行避税。

不同的纳税对象有不同的避税方式。

企业的管理者需要对所有有关征纳活动的经济现象进行研究，或者征询税务专家的意见，以便找出没有法律麻烦的方式和途径。

公司管理人员应该研究法律知识，用足税收优惠，掌握各种方法并在实践中参与、运用和提高。

通过对企业组织结构及经营方式、结构的调整及合理的财务安排，以求达到最大程度避税的目的，在合法的范围内为企业谋取最大利益。