最新版主要经济业务分录总结可打印.docx
《最新版主要经济业务分录总结可打印.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新版主要经济业务分录总结可打印.docx（15页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
最新版主要经济业务分录总结可打印
主要经济业务账务处理
一、接受投资
借：
银行存款/原材料/固定资产/无形资产
贷：
实收资本
股本（面值）
资本公积（资本溢价/股本溢价）
二、资本公积转增资本
借：
资本公积
盈余公积
贷：
实收资本
三、短期借款
（1）取得借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
（2）计提利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
（3）支付利息
借：
应付利息
财务费用（当月利息）
贷：
银行存款
（4）偿还借款
借：
短期借款
贷：
银行存款
四、长期借款
（1）取得借款
借：
银行存款
贷：
长期借款——本金
（2）计提
长期借款利息
借：
在建工程、财务费用
贷：
长期借款——应计利息（到期还本付息）
应付利息（短期应付利息）
（3）偿还银行借款本息
借：
长期借款——本金
——应计利息
在建工程、财务费用
贷：
银行存款
五、固定资产业务：
1、购入不需要安装的固定资产
借：
固定资产（不含税价+运杂费+安装费等）
应交税费——应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：
银行存款/应付账款
2、购入需要安装的固定资产
1购入
借：
在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：
银行存款
2支付安装费
借：
在建工程
贷：
银行存款
3安装完毕达到预定可使用状态时：
借：
固定资产
贷：
在建工程
3、固定资产折旧
①应计折旧额=原值-预计净残值-固定资产减值准备
＝原值*（1-预计净残值率）-固定资产减值准备
②当月增加，下月提；当月减少，下月停；提前报废，不补提。
4不计提折旧：
Ａ已提足折旧仍继续使用的固定资产
Ｂ单独计价入账的土地
Ｃ持有待售的固定资产除外。
5折旧方法：
年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
Ａ年限平均法：
月折旧额=应计折旧额/使用寿命/12月
Ｂ工作量法：
月折旧额＝行驶里程*（应计折旧额/预计行驶里程）
Ｃ双倍余额递减法：
年折旧额＝固定资产的账面净值*（2/使用寿命）
最后两年改用年限平均法计提折旧
年折旧额=（固定资产的账面净值-预计净残值）/2
Ｄ年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
年折旧额=（固定资产原值-预计残值）×年折旧率
6计提折旧
借：
制造费用（车间）
管理费用（行政管理部门、未使用）
销售费用（销售部门）
其他业务成本（经营出租）
贷：
累计折旧
7固定资产处置的账务处理
Ａ.将处置的固定资产转入清理
借：
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：
固定资产
Ｂ.发生的清理费用等
借：
固定资产清理
贷：
银行存款
Ｃ.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：
银行存款/原材料
贷：
固定资产清理
Ｄ.保险赔偿等的处理
借：
其他应收款
贷：
固定资产清理
Ｅ.清理净损益的处理
借：
营业外支出
贷：
固定资产清理
借：
固定资产清理
贷：
营业外收入
六、材料采购业务
（一）实际成本法下核算原材料
1.采购
借：
在途物资（未入库）/原材料（已入库）
应交税费-应交增值税（进项税额）----看人选择
贷：
银行存款/应付账款/预付账款/应付票据
2.未入库的入库
借：
原材料
贷：
在途物资
3.支付货款
借：
应付账款
贷：
银行存款
4.货物已到公司，但是发票未到
三步走：
第一步：
.暂估入库:
目的达到账实相符,按照合同价暂估,月末暂估
借:
原材料
贷:
应付账款—暂估应付账款
第二步：
下个月月初红字冲回金额是红字
借：
原材料
贷：
应付账款—暂估应付账款
第三步：
发票到了，按照发票真实入账
借：
原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款/银行存款/应付票据
5.预付货款方式
三步走：
第一步：
支付预付款
借：
预付账款
贷：
银行存款
第二步：
收到货物
借：
原材料
应交税费-应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：
预付账款
第三步：
支付剩余欠款
借：
预付账款
贷：
银行存款
6.领用原料
借：
生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本 销售
在建工程工程领用
贷：
原材料领用材料总额
（二）计划成本法下核算原材料
三步走
第一步：
按照实际金额入账
借：
材料采购—A材料 ---实际金额
应交税费—应交增值税（进项税额）——看人选择
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
第二步：
材料验收入库时：
按照计划成本入账
借：
原材料—A材料 ----计划成本 15
贷：
材料采购—A材料 ---实际成本 10
材料成本差异----节约差5
借：
原材料—B材料---计划成本 10
材料成本差异----超支差5
贷：
材料采购—B材料 ---实际成本15
第三步：
领用材料，调整为实际金额
借：
生产成本/制造费用等 10
材料成本差异----节约差5
贷：
原材料—A材料---计划成本 15
借：
生产成本/制造费用等 15
贷：
原材料—B材料---计划成本 10
材料成本差异----超支差5
七、生产业务
（一）材料费用的归集与分配
借：
生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本销售
在建工程工程领用
贷：
原材料领用材料总额
（二）职工薪酬的归集与分配
月末计提（体现权责发生制）
借：
生产成本材料用于产品的生产
制造费用生产车间一般耗用
管理费用行政管理部门领用
销售费用销售部门领用
其他业务成本销售
在建工程工程领用
贷：
应付职工薪酬
下个月发放
借：
应付职工薪酬
贷：
库存现金/银行存款
其他应收款（代扣代缴五险一金及其他费用）
应交税费-应交个人所得税
（三）制造费用的归集与分配
1、费用的归集（可以直接计入产品的就直接计入，不能直接计入就分配计入）
例题：
材料费用A、B两种产品分别耗用50万，车间一般耗用50万
借：
生产成本——A产品50
生产成本——B产品50
制造费用50
贷：
原材料150
人工费用A、B两种产品生产车间工人工资分别是50万，车间管理人员工资50万
借：
生产成本——A产品50
生产成本——B产品50
制造费用50
贷：
应付职工薪酬150
车间设备折旧50万，水电费50万
借：
制造费用100
贷：
累计折旧50
银行存款/其他应付款50
2、制造费用分配结转（机器工时、人工工时、计划分配率）
假设按人工工时分配：
A产品工时1000小时，B产品工时1000小时
借：
生产成本——A产品100
生产成本——B产品100
贷：
制造费用200
3、结转完工产品，A全完工，B全部未完工
借：
库存商品——A产品200
贷：
生产成本——A产品200
“生产成本——B产品”账户余额200为在产品，不作账务处理
八、销售业务
1、主营业务收入、其他业务收入（出租固定资产、无形资产、包装物、原材料等）
借：
银行存款/应收账款/应收票据
贷：
主营业务收入/其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、结转成本
借：
主营业务成本/其他业务成本
贷：
库存商品/原材料等
3、预收货款的账务处理
三步走：
第一步：
预收货款
借：
银行存款
贷：
预收账款
第二步：
发货
借：
预收账款
贷：
主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时：
结转销售产品成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
第三步：
收到剩余款项
借：
银行存款
贷：
预收账款
4、税
计提：
权责发生制
借：
营业税金及附加（除增值税、企业所得税的其他税种）
管理费用（房产税、车船税、印花税、土地使用税、矿产资源补偿费）
贷：
应交税费---应交XX税
缴纳：
借：
应交税费---应交XX税
贷：
银行存款
九、期间费用的核算内容
1、管理费用：
开办费、管理部门支出、四税一费、业务招待费、研究费用、固定资产日常维修（车间+管理）
2、销售费用：
广告费、展览费、包装费、运输费、装卸费、产品保险、不单独计价包装物、商品维修费、预计产品质量保修损失、销售部门支出、委托代销手续费
3、财务费用：
利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等
为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。
计入营业外收入
计入营业外支出
非流动资产处置利得
非流动资产处置损失
捐赠利得
捐赠支出
政府补助
非常损失\罚款支出
（补充：
债务重组的收入）
（补充：
债务重组的损失）
十、利润的形成与分配
（一）结转损益
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
营业税金及附加
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润
（二）计提企业所得税：
（本年利润贷方-本年利润借方）*25%
计提：
借：
所得税费用
贷：
应交税费---应交企业所得税
缴纳：
借：
应交税费---应交企业所得税
贷：
银行存款
结转
借：
本年利润
贷：
所得税费用
（三）本年利润在12月末要转入利润分配
借：
本年利润
贷：
利润分配—未分配利润
（四）计提盈余公积（当年实现净利润中提取），宣告发放股利
借：
利润分配--计提法定盈余公积
--计提任意盈余公积
--计提股利
贷：
盈余公积--计提法定盈余公积净利润*10%
--计提任意盈余公积
应付股利
十一、财产清查
1.第一步：
审批之前的处理——调账，把账存数调为实存数
2.审批之后的处理——根据领导意见作出相应的处理
（一）库存现金的清查
①第一种情况：
盘盈
第一步：
调账，使账实相符：
借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢
第二步：
查明原因后，结平待处理财产损溢科目：
借：
待处理财产损溢
贷：
其他应付款（支付或退还他人）
营业外收入（无法查明原因
②第二种情况：
盘亏
第一步：
调账，使账实相符：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
库存现金
第二步：
查明原因后，结平待处理财产损溢科目：
借：
其他应收款（保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用 （管理不善或无法查明的原因造成净损失）
营业外支出 （自然灾害等原因造成净损失）
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（二）存货的清查
1第一种情况：
盘盈
盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值
第一步：
调账，使账实相符
借：
原材料/库存商品
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
第二步：
报经批准后，结平待处理财产损溢科目：
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
管理费用（注意实际操作中红字计入管理费用借方）
②第二种情况：
盘亏
第一步：
调账，使账实相符
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：
原材料/库存商品
第二步：
报经批准后，结平待处理财产损溢科目：
借：
其他应收款 （保险赔偿和过失人赔偿）
管理费用 （管理不善或自然损耗等原因造成净损失）
营业外支出（自然灾害等原因造成净损失）
原材料/库存商品（收回残料）
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
（三） 固定资产的清查
1第一种情况：
盘盈
第一步：
调账，让账实相符：
企业盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。
盘盈的固定资产应按重置成本确定其入账价值。
借：
固定资产
贷：
以前年度损益调整
第二步：
报经批准后，要结平以前年度损溢调整科目：
借：
以前年度损益调整
贷：
盈余公积
利润分配—未分配利润
②第二种情况：
盘亏
第一步：
调账，让账实相符：
借：
待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
累计折旧
贷：
固定资产
第二步：
报经批准后，要结平待处理财产损溢科目：
借：
其他应收款 （保险赔偿和过失人赔偿）
营业外支出（按盘亏固定资产净值扣除过失人及保险 公司赔偿后的差额）
贷：
待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢
（四）结算往来款项的盘存
1.计提坏账准备（补提）
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
2.冲回
借：
坏账准备
贷：
资产减值损失
3.实际发生坏账
借：
坏账准备
贷：
应收账款
4.发生的坏账收回
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
升级会员 