单项业务题及计算题.docx
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单项业务题及计算题
对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:
1.应付K公司账款60万元,现A公司发生财务困难不能偿还。
经协商由A公司用存货抵债。
抵债存货的公允价值40万元,账面成本45万元,已提减值准备3万元。
借:
应付账款600000存货跌价准备30000贷:
库存商品450000应交税金--应交增值税(销项税额)68000资本公积112000
2.出售一项专利,收人50万元已存人银行。
该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。
借:
银行存款500000贷:
无形资产300000应交税金--应交营业税25000营业外收入175000
3.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。
(6)借:
银行存款15000贷:
营业外收人15000
4.按医务人员的工资计提福利费3000元。
借:
管理费用3000贷:
应付福利费3000
5.经批准,用法定盈余公积100000元弥补亏损。
借:
盈余公积--法定盈余公积100000贷:
利润分配--其他转入库100000
6.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。
经查,前2个月已预提21000元。
借:
预提费用(或其他应付款)21000财务费用14000贷:
银行存款35000
7.以现金支付职工王力报销的医药费500元。
借:
应付福利费500贷:
现金500
8.按面值5000万元发行3年期债券一批,款项已全部存入银行。
借:
银行存款贷:
应付债券--债券面值
9.董事会决议,用法定盈余公积60000元转增资本。
借:
盈余公积60000贷:
股本60000
10.董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付。
借:
利润分配300000贷:
应付股利300000
11.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。
借:
本年利润600000贷:
利润分配--未分配利润600000
A公司于2001年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息。
9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为9%,带追索权。
12.2001年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。
借:
应收账款702000贷:
预计负债702000
13.该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。
A公司以其存款支付。
借:
预计负债702000贷:
银行存款702000
14.出售一项专利,收入25万元已存人银行。
该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。
借:
银行存款250000、贷:
无形资产100000、应交税金--应交营业税12500营业外收入137500
15.以银行存款支付本季短期借款利息135000元。
经查,前2个月已预提100000元。
借:
预提费用100000、财务费用35000、贷:
银行存款135000
16.职工王力报销医药费500元,出纳员以现金付讫。
借:
应付福利费500、贷:
现金500
17.结转固定资产清理净收益4500元。
借:
固定资产清理4500贷:
营业外收4500
18.月末得知,月初贴现、即将到期的商业承兑汇票,因付款人财务困难,估计到期无法支付。
A工厂需承担连带偿还责任。
借:
应收账款500000贷:
预计负债500000
19.董事会决议,本年度向投资者分配现金利润30万元,下年3月6日支付。
借:
利润分配300000贷:
应付利润300000
20.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。
借:
本年利润6000000贷:
利润分配--未分配利润6000000
21.结转固定资产清理净损失5000元。
借:
营业外支出5000贷:
固定资产清理5000
22.用现金发放离退休人员离退休费15000元;借:
管理费用15000贷:
现金15000
23.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;借:
银行存款1500、贷:
营业外收入1500
24.计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年7月到期,利息同本金一起支付。
借:
财务费用(或在建工程)150000、贷:
应付债券一应计利息150000
25.将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户;借:
本年利润7000000、贷:
利润分配--未分配利润7000000
26.按本年度净利润的10%提取法定盈余公积;借:
利润分配一提取法定盈余公积700000贷:
盈余公积700000
27.本年度应交所得税260万元,1^-11月已累计交纳230万元,余额尚未支付。
借:
所得税300000贷:
应交税金300000
28.5日,开出转账支票,向希望工程捐款50000元。
借:
营业外支出50000、贷:
银行存款50000
29.14日,以现金支付职工王刚生活困难补助800元。
借:
应付福利费800贷:
现金800
30.28日,销售产品一批,售价20万元,增值税率17%。
经查,该批产品的销售已于上月预收货款10万元,余款尚未结清。
借:
预收账款234000、贷:
主营业务收入200000应交税金--应交增值税(销项税额)34000
31.31日,得知甲公司因违法经营受到国家起诉,银行存款已被冻结。
H公司估计:
本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票,届时甲公司将无力承付。
借:
应收账款500000贷:
预计负债500000
5,S公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额的3%计提坏账准备。
2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。
2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理,当年末应收账款余额120万元;2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元,当年末应收账款余额100万元。
要求:
①分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。
②分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。
答案:
①2001年12月31R,应补提坏账准备金24500元。
即:
120万元X3%一(24000—12500)=24500元
2002年12月31日,应冲减坏账准备9000元。
即:
100万元X3%一(36000+3000)=-9000元
②2001年末“坏账准备”账户余额=120万元X3%:
36000元
2001年末“坏账准备”账户余额=10万元X3%:
30000元
6,下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。
要求编制会计分录:
1.结转固定资产清理净损失5000元。
2.向证券公司划出资金20万元,准备购买股票。
3,上月盘亏的现金1000元因无法查明原因,本月经批准作为企业的管理费用处理;
4,用现金发放离退休人员离退休费15000元;
5,上月中旬购人材料一批、价款20万元,增值税率17%,均已作为应付账款人账。
本月由于在折扣期内付款,按规定取得2%的现金折扣收入。
全部款项已通过银行付讫;
6,按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元;
7.一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期,对方无力偿付;
8.收入某公司支付的违约金1500元存人银行;
9.计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年?
月到期,利息同本金一起支付。
10.出售一项专利权、收入15万元已存人银行。
该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备;营业税率5%。
11.将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户;
12,按本年度净利润的10%提取法定盈余公积;
13,本年度应交所得税260万元,1~11月已累计交纳230万元,余额尚未支付。
答案:
1.借:
营业外支出5000贷:
固定资产清理5000
2.借:
其他货币资金200000贷:
银行存款200000
3.借:
管理费用1000贷:
待处理财产损益1000
4.借:
管理费用15000贷:
现金15000
5.借:
应付账款234000贷:
财务费用4000银行存款230000
6.借:
管理费用2500贷:
应付福利费2500
7.借:
应收账款600000贷:
应收票据600000
8.借;银行存款1500贷;营业外收入1500
9.借:
财务费用(或在建工程)150000贷:
应付债券一应计利息150000
10.借:
银行存款150000贷:
无形资产80000应交税金7500营业外收入62500
11.借:
本年利润7000000贷:
利润分配一未分配利润7000000
12.借:
利润分配一提取法定盈余公积700000贷:
盈余公积700000
13.借:
所得税300000贷:
应交税金300000
7,乙公司为有限责任公司,于2001年1月1日设立,注册资本金总额为1440000元。
甲公司以一幢厂房作价投资,拥有乙公司50%的股权。
该厂房的账面原价为960000元,已提折旧200000元(不考虑有关税金),评估价为720000元。
其他投资者的出资也如数到位。
甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
甲、乙两公司适用的所得税税率为33%。
2001年度,乙公司实现净利润840000元;年末按10%和5%的比例分别提取盈余公积和公益金,向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。
要求:
①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目),并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。
②编制乙公司接受该项投资的会计分录,并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金
额.
答案:
①甲公司:
2001年1月1日:
借:
长期股权投资一其他股权投资(投资成本)760000
累计折lB200000
贷:
固定资产960000
2001年年末:
借:
长期股权投资一其他股权投资(损益调整)420000
贷:
投资收益420000
借:
银行存款240000
贷:
长期股权投资一其他股权投资(损益调整)240000
2001年末,甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760000+420000—240000;920000元
②乙公司:
2001年1月1日
借:
固定资产960000
贷:
累计折旧240000
实收资本720000
2001年末,乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1440000-t-840000—480000=1800000元
1.职工李明出差预借差旅费800元,出差单报销850元,核销原借款后,余额用现金补付。
答案 借:
其他应收款——李明 800贷:
现金 800
借:
管理费用 850贷:
其他应收款——李明 800现金 50
2.从银行提取现金1000元,以备零用。
答案:
借:
现金 1000贷:
银行存款 1000
3.销售产品一批,价款20000元,增值税3400元,并以银行存款替对方代垫运费600元,货款尚未收到。
答案:
借:
应收账款 24000贷:
主营业务收入 20000
应交税金—应交增值税(销项税) 3400银行存款 600
4.购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。
答案:
借:
原材料 0000应交税金—应交增值税(进项税) 1700贷:
应付账款 11700
5.销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。
答案:
借:
应收票据 35100贷:
主营业务收入 30000应交税金—应交增值税(销项税)5100
6.从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。
答案:
借:
短期投资——股票投资 231200贷:
银行存款 231200
7.月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。
答案:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300贷:
原材料 300
借:
管理费用 300贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
8.本期应摊销保险费1500元。
答案:
借:
管理费用 1500贷:
待摊费用 1500
9.购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。
答案:
借:
长期债权投资—债券投资(面值) 200000财务费用 1000贷:
银行存款 201000
10.向银行借入长期借款200000元,款项存入银行。
答案:
借:
银行存款 200000贷:
长期借款 200000
5,12月1日H公司有关应收项目如下:
应收账款一甲单位4000元,应收账款一乙单位80000元
应收票据一丁单位40000元(面值,年利率6%,期限45天,8月20日到期。
)
该企业12月发生部分业务如下,要求编制会计分录:
1.5日,向丙单位销售商品一批,价款100000元,销项增值税17000元,款项尚未收到。
答案:
借:
应收账款一丙单位117000贷:
主营业务收入100000应交税金一应交增值税(销项税额)17000
2.8日,乙单位偿还前欠账款80000元,其中:
50000元用银行存款支付,余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。
答案:
借:
银行存款50000应收票据一乙单位30000贷;应收账款--乙单位80000
3.20日,收到丁单位来信,得知其资金周转困难,无法支付本日到期的商业承兑汇票款,
答案:
借:
应收账款——丁单位40300贷:
应收票据—丁单位40000财务费用300
4.25日,收到丙单位开出的银行承兑汇票一张,抵付5日的欠款。
答案:
借;应收票据—丙单位117000贷:
应收账款一丙单位117000
5.28日,将持有的应收乙单位票据向银行贴现,贴现净额29970元。
答案:
借:
银行存款29970财务费用30贷:
应收票据一乙单位30000
6.28日,出售无形资产所有权取得40000元收入,该无形资产的账面摊余价值为19000元,该项收入适用的营业税税率为5%,款项已通过银行收付。
答案:
借:
银行存款40000贷:
无形资产19000应交税金一应交营业税2000营业外收入19000
7.28日,销售商品一批,价款300000元、增值税51000元,款项已全部收妥并存入银行。
该批商品成本为200000元。
答案:
借:
银行存款351000贷:
主营业务收入300000应交税金一应交增值税(销项税额)51000
借:
主营业务成本200000贷:
库存商品200000
8.30日,预提短期借款利息5000元。
答案:
借:
财务费用5000贷;预提费用5000
9.30日,转让作为短期投资的股票,转让净收入54800元;该股票的账面余额为40000元,未计提减值准备。
款项已通过银行收妥。
答案:
借:
银行存款54800贷:
短期投资40000投资收益14800
10.30日,摊销无形资产2500元。
答案:
借:
管理费用2500贷:
无形资产2500
11.30日,上月末购人材料的应付账软200000元,通过银行转账支付。
由于在折扣期内付款而享受2%的现金折扣(采用总价法核算)。
答案:
借:
应付账款200000贷:
银行存款196000财务费用4000
12.31日,经计算.企业全年应纳所得税94800元。
答案:
借:
所得税4800贷:
应交税金一应交所得税4800
1.以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。
(1)以银行存款支付广告费3500元;借:
销售费用3500贷:
银行存款3500
⑵以银行存款支付罚款10000元;借:
营业外支出——罚款支出10000贷:
银行存款10000
⑶支付合同违约金10000元借:
营业外支出——罚款支出10000贷:
银行存款10000
2.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。
⑴A公司以一批产品对B公司投资,该批产品的账面价值40万元,公允价值50万元,增值税率17%,A公司占B公司12%的股份,无重大影响。
借:
长期股权投资——对B公司投资585000贷:
主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额)85000
借:
主营业务成本400000贷:
库存商品400000
⑵在建工程领用外购材料10万元,增值税1.7万元。
借:
在建工程117000贷:
原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额转出)17000
3.销售产品已开出销货发票并发出产品,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被全部退回;在建工程领用自产产品;销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。
⑴某企业在2007年2月3日,赊销商品一批(合同规定3月10日前购货方有权退货)价款100万元,增值税率17%,该批商品成本70万元,公司无法估计退货率,商品已经发出,货款尚未结算。
借:
应收账款17贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)17
借:
发出商品70贷:
库存商品70
⑵A公司销售商品给B公司,货款50000元、增值税8500元,销售产品货款采用商业汇票结算。
•借:
应收票据58500贷:
主营业务收入50000应交税费—应交增值税(销项税)8500
⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元,增值税17000元,成本80000元,款项已收。
• 借:
库存商品800000贷:
主营业务成本 800000
• 借:
主营业务收入 1000000贷:
银行存款1170000应交税费—应交增值税(销项税) 170000
⑷在建工程领用自产产品成本8万元,计税价格10万元,增值税1.7万元
借:
在建工程97000贷:
原材料80000应交税费——应交增值税(销项税额)17000
⑸销售商品,货款50000元、增值税8500元,该笔销售业务已于前月预收货款30000元,余款尚未结清。
• 借:
预收账款58500贷:
主营业务收入50000应交税费—应交增值税(销项税)8500
如果余款收妥并存入银行借:
银行存款28500贷:
预收账款28500
⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;
借:
未实现融资收益30000贷:
财务费用30000
4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户;将本月应交所得税计提入账;应交城建税。
交纳上月未交增值税。
⑴出售厂房应交营业税40000元。
借:
固定资产清理40000贷:
应交税费——应交营业税40000
⑵交纳上月应交的所得税25000元。
借:
应交税费——应交所得税25000贷:
银行存款25000
⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)50000贷:
应交税费——未交增值税50000
⑷将本月应交所得税12000元计提入账借:
所得税费用12000贷:
应交税费——应交所得税12000
⑸计提本期应交城建税5000元借:
营业税金及附加5000贷:
应交税费——应交城建税5000
⑥交纳本月增值税借:
应交税费——未交增值税50000贷:
银行存款50000
5.分配职工薪酬;辞退员工予以补偿。
用银行存款支付职工薪酬的同时,代扣个人所得税
⑴本月应付职工薪酬150000元。
其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。
借:
生产成本 80000制造费用 20000管理费用 30000 在建工程 20000贷:
应付职工薪酬-工资 150000
⑵根据已批准实施的辞退计划,应付职工辞退补偿8000元,明年1月初支付;确认职工辞退福利。
借:
管理费用80000贷:
应付职工薪酬-辞退福利80000
3)用银行存款支付本月应付职工薪酬150000,其中有3000元的个人所得税由财务代扣。
借:
应付职工薪酬—工资150000贷:
银行存款147000其他应付款3000
6.预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。
⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借:
财务费用30000贷:
应付利息30000
⑵按面值2000000元发行债券;借:
银行存款2000000贷:
应付债券—面值2000000
⑶溢价发行债券,面值2000000元,按2032000元溢价发行
借:
银行存款2032000贷:
应付债券—面值2000000—利息调整32000
⑷计提应付债券利息20000元(按面值发行),如果是分期付息到期还本,则
借:
财务费用(在建工程)20000贷:
应付利息20000
如果是一次到期还本付息,则
借:
财务费用(在建工程)20000贷:
应付债券—应计利息20000
7.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。
发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧,应补提折旧20000元,经确认,本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借:
管理费用20000贷:
累计折旧20000
8.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款企业银行存款被冻结。
已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款企业T公司因涉诉,全部存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款80万元。
对此,A公司确认预计负债。
借:
应收账款800000贷:
预计负债800000
9.年终决算结转本年发生的亏损;用盈余公积弥补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转;借:
利润分配—未分配利润700贷:
本年利润700
⑵用盈余公积130万元弥补亏损借:
盈余公积130贷:
利润分配—盈余公积补亏130
⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;借:
本年利润500贷:
利润分配—未分配利润500
⑷提取法定盈余公积50万元。
借:
利润分配—提取法定盈余公积50贷:
盈余公积—法定盈余公积50
同时向投资人分配现金股利(下年支付)130万元;借:
利润分配—应付现金股利130贷:
应付股利130
10.回购本公司发行在外的普通股股票。
D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股,每股面值10元,原发行价格15元,该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元,未分配利润40万元。
现以每股8元的价格回收。
借:
库存股640000贷:
银行存款640000
借:
股本——股本800000贷