单项业务题及计算题.docx

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单项业务题及计算题

对A公司（一般纳税人）发生的下列经济业务编制会计分录:

1.应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。

经协商由A公司用存货抵债。

抵债存货的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。

借:

应付账款600000存货跌价准备30000贷:

库存商品450000应交税金--应交增值税（销项税额）68000资本公积112000

2.出售一项专利，收人50万元已存人银行。

该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。

借:

银行存款500000贷:

无形资产300000应交税金--应交营业税25000营业外收入175000

3.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。

（6）借:

银行存款15000贷:

营业外收人15000

4.按医务人员的工资计提福利费3000元。

借:

管理费用3000贷:

应付福利费3000

5.经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。

借:

盈余公积--法定盈余公积100000贷:

利润分配--其他转入库100000

6.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。

经查，前2个月已预提21000元。

借:

预提费用（或其他应付款）21000财务费用14000贷:

银行存款35000

7.以现金支付职工王力报销的医药费500元。

借:

应付福利费500贷:

现金500

8.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。

借:

银行存款贷:

应付债券--债券面值

9.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。

借:

盈余公积60000贷:

股本60000

10.董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。

借:

利润分配300000贷:

应付股利300000

11.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。

借:

本年利润600000贷:

利润分配--未分配利润600000

A公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。

9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。

12.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。

借:

应收账款702000贷:

预计负债702000

13.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。

A公司以其存款支付。

借:

预计负债702000贷:

银行存款702000

14.出售一项专利，收入25万元已存人银行。

该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。

借:

银行存款250000、贷:

无形资产100000、应交税金--应交营业税12500营业外收入137500

15.以银行存款支付本季短期借款利息135000元。

经查，前2个月已预提100000元。

借:

预提费用100000、财务费用35000、贷:

银行存款135000

16.职工王力报销医药费500元，出纳员以现金付讫。

借:

应付福利费500、贷:

现金500

17.结转固定资产清理净收益4500元。

借:

固定资产清理4500贷:

营业外收4500

18.月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。

A工厂需承担连带偿还责任。

借:

应收账款500000贷:

预计负债500000

19.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。

借:

利润分配300000贷:

应付利润300000

20.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。

借:

本年利润6000000贷:

利润分配--未分配利润6000000

21.结转固定资产清理净损失5000元。

借:

营业外支出5000贷:

固定资产清理5000

22.用现金发放离退休人员离退休费15000元;借:

管理费用15000贷:

现金15000

23.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;借:

银行存款1500、贷:

营业外收入1500

24.计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。

借:

财务费用（或在建工程）150000、贷:

应付债券一应计利息150000

25.将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户;借:

本年利润7000000、贷:

利润分配--未分配利润7000000

26.按本年度净利润的10%提取法定盈余公积;借:

利润分配一提取法定盈余公积700000贷:

盈余公积700000

27.本年度应交所得税260万元，1^-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。

借:

所得税300000贷:

应交税金300000

28.5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。

借:

营业外支出50000、贷:

银行存款50000

29.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。

借:

应付福利费800贷:

现金800

30.28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。

经查，该批产品的销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。

借:

预收账款234000、贷:

主营业务收入200000应交税金--应交增值税（销项税额）34000

31.31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。

H公司估计:

本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。

借:

应收账款500000贷:

预计负债500000

5，S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3％计提坏账准备。

2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。

要求：

①分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。

②分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。

答案：

①2001年12月31R，应补提坏账准备金24500元。

即：

120万元X3％一（24000—12500）＝24500元

2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。

即：

100万元X3％一（36000+3000）＝-9000元

②2001年末“坏账准备”账户余额＝120万元X3％：

36000元

2001年末“坏账准备”账户余额＝10万元X3％：

30000元

6，下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。

要求编制会计分录：

1．结转固定资产清理净损失5000元。

2．向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。

3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；

4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；

5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17％，均已作为应付账款人账。

本月由于在折扣期内付款，按规定取得2％的现金折扣收入。

全部款项已通过银行付讫；

6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；

7．一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；

8．收入某公司支付的违约金1500元存人银行；

9．计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?

月到期，利息同本金一起支付。

10．出售一项专利权、收入15万元已存人银行。

该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5％。

11．将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；

12，按本年度净利润的10％提取法定盈余公积；

13，本年度应交所得税260万元，1～11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。

答案：

1．借：

营业外支出5000贷：

固定资产清理5000

2．借：

其他货币资金200000贷：

银行存款200000

3．借：

管理费用1000贷：

待处理财产损益1000

4．借：

管理费用15000贷：

现金15000

5．借：

应付账款234000贷：

财务费用4000银行存款230000

6．借：

管理费用2500贷：

应付福利费2500

7．借：

应收账款600000贷：

应收票据600000

8．借；银行存款1500贷；营业外收入1500

9．借：

财务费用（或在建工程）150000贷：

应付债券一应计利息150000

10．借：

银行存款150000贷：

无形资产80000应交税金7500营业外收入62500

11．借：

本年利润7000000贷：

利润分配一未分配利润7000000

12．借：

利润分配一提取法定盈余公积700000贷：

盈余公积700000

13．借：

所得税300000贷：

应交税金300000

7，乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。

甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50％的股权。

该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元（不考虑有关税金），评估价为720000元。

其他投资者的出资也如数到位。

甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。

甲、乙两公司适用的所得税税率为33％。

2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10％和5％的比例分别提取盈余公积和公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。

要求：

①编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录（“长期股权投资”科目需要列出明细科目），并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。

②编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金

额．

答案：

①甲公司：

2001年1月1日：

借：

长期股权投资一其他股权投资（投资成本）760000

累计折lB200000

贷：

固定资产960000

2001年年末：

借：

长期股权投资一其他股权投资（损益调整）420000

贷：

投资收益420000

借：

银行存款240000

贷：

长期股权投资一其他股权投资（损益调整）240000

2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760000+420000—240000；920000元

②乙公司：

2001年1月1日

借：

固定资产960000

贷：

累计折旧240000

实收资本720000

2001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1440000-t-840000—480000=1800000元

1．职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。

答案  借：

其他应收款——李明 800贷：

现金            800

借：

管理费用 850贷：

其他应收款——李明 800现金 50

2．从银行提取现金1000元，以备零用。

答案：

借：

现金 1000贷：

银行存款  1000

3．销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。

答案：

 借：

应收账款 24000贷：

主营业务收入 20000

 应交税金—应交增值税（销项税）  3400银行存款 600

4．购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。

答案：

 借：

原材料 0000应交税金—应交增值税（进项税） 1700贷：

应付账款 11700

5．销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。

答案：

借：

应收票据 35100贷：

主营业务收入 30000应交税金—应交增值税（销项税）5100

6．从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。

答案：

 借:

短期投资——股票投资 231200贷:

银行存款 231200

7．月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。

答案：

借:

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  300贷:

原材料 300

 借:

管理费用  300贷:

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300

8.本期应摊销保险费1500元。

答案：

借：

管理费用 1500贷:

待摊费用 1500

9．购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。

答案：

  借:

长期债权投资—债券投资（面值）  200000财务费用 1000贷:

银行存款 201000

10.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。

答案：

 借:

银行存款 200000贷:

长期借款 200000

5，12月1日H公司有关应收项目如下：

应收账款一甲单位4000元，应收账款一乙单位80000元

应收票据一丁单位40000元（面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。

）

该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：

1．5日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到。

答案：

借：

应收账款一丙单位117000贷：

主营业务收入100000应交税金一应交增值税（销项税额）17000

2．8日，乙单位偿还前欠账款80000元，其中：

50000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。

答案：

借：

银行存款50000应收票据一乙单位30000贷；应收账款--乙单位80000

3．20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，

答案：

借：

应收账款——丁单位40300贷：

应收票据—丁单位40000财务费用300

4．25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。

答案：

借；应收票据—丙单位117000贷：

应收账款一丙单位117000

5．28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29970元。

答案：

借：

银行存款29970财务费用30贷：

应收票据一乙单位30000

6．28日，出售无形资产所有权取得40000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19000元，该项收入适用的营业税税率为5％，款项已通过银行收付。

答案：

借：

银行存款40000贷：

无形资产19000应交税金一应交营业税2000营业外收入19000

7．28日，销售商品一批，价款300000元、增值税51000元，款项已全部收妥并存入银行。

该批商品成本为200000元。

答案：

借：

银行存款351000贷：

主营业务收入300000应交税金一应交增值税（销项税额）51000

借：

主营业务成本200000贷：

库存商品200000

8．30日，预提短期借款利息5000元。

答案：

借：

财务费用5000贷；预提费用5000

9．30日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54800元；该股票的账面余额为40000元，未计提减值准备。

款项已通过银行收妥。

答案：

借：

银行存款54800贷：

短期投资40000投资收益14800

10．30日，摊销无形资产2500元。

答案：

借：

管理费用2500贷：

无形资产2500

11．30日，上月末购人材料的应付账软200000元，通过银行转账支付。

由于在折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）。

答案：

借：

应付账款200000贷：

银行存款196000财务费用4000

12．31日，经计算．企业全年应纳所得税94800元。

答案：

借：

所得税4800贷：

应交税金一应交所得税4800

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

（1）以银行存款支付广告费3500元；借：

销售费用3500贷：

银行存款3500

⑵以银行存款支付罚款10000元；借：

营业外支出——罚款支出10000贷：

银行存款10000

⑶支付合同违约金10000元借：

营业外支出——罚款支出10000贷：

银行存款10000

2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。

⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。

借：

长期股权投资——对B公司投资585000贷：

主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

主营业务成本400000贷：

库存商品400000

⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。

借：

在建工程117000贷：

原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000

3．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。

⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。

借：

应收账款17贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）17

借：

发出商品70贷：

库存商品70

⑵A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。

•借：

应收票据58500贷：

主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税）8500

⑶该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。

• 借：

库存商品800000贷：

主营业务成本　　　　800000

• 借：

主营业务收入　1000000贷：

银行存款1170000应交税费—应交增值税（销项税）　　170000

⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元

借：

在建工程97000贷：

原材料80000应交税费——应交增值税（销项税额）17000

⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。

• 借：

预收账款58500贷：

主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税）8500

如果余款收妥并存入银行借：

银行存款28500贷：

预收账款28500

⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；

借：

未实现融资收益30000贷：

财务费用30000

4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。

交纳上月未交增值税。

⑴出售厂房应交营业税40000元。

借：

固定资产清理40000贷：

应交税费——应交营业税40000

⑵交纳上月应交的所得税25000元。

借：

应交税费——应交所得税25000贷：

银行存款25000

⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：

应交税费——未交增值税50000

⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：

所得税费用12000贷：

应交税费——应交所得税12000

⑸计提本期应交城建税5000元借：

营业税金及附加5000贷：

应交税费——应交城建税5000

⑥交纳本月增值税借：

应交税费——未交增值税50000贷：

银行存款50000

5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。

用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税

⑴本月应付职工薪酬150000元。

其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。

借：

生产成本　80000制造费用　20000管理费用　30000　在建工程　20000贷：

应付职工薪酬－工资　150000

⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。

借：

管理费用80000贷：

应付职工薪酬-辞退福利80000

3）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。

借：

应付职工薪酬—工资150000贷：

银行存款147000其他应付款3000

6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。

⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借：

财务费用30000贷：

应付利息30000

⑵按面值2000000元发行债券；借：

银行存款2000000贷：

应付债券—面值2000000

⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行

借：

银行存款2032000贷：

应付债券—面值2000000—利息调整32000

⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则

借：

财务费用（在建工程）20000贷：

应付利息20000

如果是一次到期还本付息，则

借：

财务费用（在建工程）20000贷：

应付债券—应计利息20000

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。

发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借：

管理费用20000贷：

累计折旧20000

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。

已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。

对此，A公司确认预计负债。

借：

应收账款800000贷：

预计负债800000

9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。

⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：

利润分配—未分配利润700贷：

本年利润700

⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：

盈余公积130贷：

利润分配—盈余公积补亏130

⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：

本年利润500贷：

利润分配—未分配利润500

⑷提取法定盈余公积50万元。

借：

利润分配—提取法定盈余公积50贷：

盈余公积—法定盈余公积50

同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：

利润分配—应付现金股利130贷：

应付股利130

10．回购本公司发行在外的普通股股票。

D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。

现以每股8元的价格回收。

借：

库存股640000贷：

银行存款640000

借：

股本——股本800000贷