萨班斯奥克斯利法案解析.docx

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萨班斯奥克斯利法案解析

《萨班斯-奥克斯利法案》概要

101条款：

公众公司会计监察委员合的建立及其成员

公众公司会计监察委员会（PCAOB）将设五个位财务的成员，任期五年。

其中两个是或者曾经是注册公共会计师（CPA），其余三个必须不是CPA。

主席可以由CPA中的一员组成，前提是他或她已有五年没有从事CPA业务。

委员会的成员全职服务。

禁止成员在服务期内，除“固定的连续收入”如退休金之外，“分享任何利润，或者从任何公共会计事务所收取报酬”，委员会成员由证券交易委员会（sEc）“咨询联邦储备委员会主席和财政部长意见后”任命。

成员可以由委员会用“正当理由”罢免。

103条款；审计、质量控制及独立的标准和准则公众公司会计监察委员会（PCAOB）将：

（1）对公共会计事务所进行登记；

（2）按规章建立或采纳“审计、质量控制、操守、独立性．及其他与准备审计报告相关的标准”；

（3）对会计师事务所进行检查；

（4）进行调查和纪律检查活动，并执行适当的惩罚；

（5）执行其他必要或者适当职责或功能；

（6）强制执业行为与本法案、会计监察委员会规则、职业标准，以及与审计报告准备和发布相关的证券法律、会计师义务和责任保持一致；

（7）制定预算，管理委员会的运作和委员会的员工。

审计标准。

委员会必须“在长期合作的基础上”与为设定标准而召集的指定专业会计师群体和任何咨询群体合作。

委员会虽然能够“以它认为合适的程度”采纳这些团体提出的标准建议，但有补充、修改、废除以及拒绝这些团体提出的标准、建议的权力。

委员会必须每年向SEC报告其设定标准的活动。

委员会必须要求注册公众会计事务所“准备并保存不少于7年的审计工作文件和其他与审计报告有关的信息，以提供足够的细节支持其在这些报告中做出的结论”。

委员会必须要求联席合伙人审核和认可审计报告，注册会计事务所必须施行质量控制的标推。

委员会必须采用一个审计标准来进行内部控制的审核。

这个标准要求审计者评估内部控制的结构和程序是否包括了冶确公正地反映交易的记录，是否合理地保证了记录交易的方式能确保财务报表的编制与通用会计原则（GAAP）一致，并能反映内部控制中的实际缺陷。

106条款：

外国公共会计事务所

《萨斑斯—奥克斯利法案》规定．审计美国公司的外国会计事务所需要在委员会进行登记。

这包括那些只进行了部分审计工作——如承担一家美国公司海外分部的审计工作——但其审计结果为该公司主要审计公司所采用的外国会计事务所。

107条款（d）：

对委员会的监督

证券交易委员会（SEC）拥有对公众公司会计监察委员会（PCAOB）的监管权。

SEC可以通过规章和命令赋予PCAOB额外的责任。

SEC可以要求PCAOB保留某些记录，并有权力检查PCAOB，如同对全美证券经纪商公会（NASDAQ）这样的自我监管组织（SelfRegulatoryOrganizationSRO）一样。

在制定规则的过程中，PCAOB将被看做如同一个“注册证券机构”，即一个自我监瞥组织。

委员必须将提议的规则及对提议规则的改变在SEC备案。

SEC可以同意、拒绝或者补充这些规则。

109条款（d）：

资金来源；公众公司会计监察委员会的年度合计支持费用

审计上市公司的公共会计师事务所必须在公众公司会计监察委员会（PCAOD）登记。

PCAOB对每个进行登记的公共会计师事务所征收“注册费”和“年费”，收费金额以能“足够”负担处理和审核申请以及年度报告的成本为准。

PCAOB还将按规章建立一个合理的“年度会计支持费用”该委员会的运转。

这项费用只摊派到证券发行人。

201条款：

审计师职责范围之外的服务；禁止的服务

一个注册的公共会计师事务所在对同一客户执行审计工作的同时．如果提供任何非审计内容的服务，那将是“非法的”，这些服务包括：

①为审计客户提供与会计记录或者财务报表相关的记账和其他服务；

②财务信息系统的设计和运用；

③评估或估价服务、出具公证意见或实物捐赠报告书；

④精算服务；

⑤内部审计外包服务；

⑥管理功能或人力资源服务；

⑦经纪或代理，投资顾问，或者投资银行服务；

⑧法律服务和其他与审计无关的专业服务；

⑨委员会按照规章不允许的任何其他服务。

委员会可以针对具体的个案情况，在经过证券交易委员会（SEC）审核之后，对任何个人、证券发行公司、公共会计师事务所或者具体的交易活动免除上述禁令。

如果审计委员会事先以下述方式批准，那么提供审计之外的其他服务不列为非法。

SOA规定．只有在经证券发行公司的审计委员会事先批准的情况下，才允许某个会计师事务所从事上面没有罗列的非审计服务．包括税务服务。

审计委员会将在定期报告中向投资者披露事先批准的非审计服务。

保险公司的监管审计被列为审计服务内容，因此不需要事先审批。

如果所有非审计服务的累计收入占证券发行人支付给审计公司的总报酬的比例不超过5％（根据证券发行人在非审计服务发生的那个财政年度里所支付的金额来计算），证券发行人在要求服务之时尚没有将其认定为非审计服务，且及时通知了审计委员会，并在审计结束之前获得批准，那么审计公司在为证券发行人提供非审计服务时可以免除事先审批的要求。

事先审批权力可以授予一个或一个以上审计委员会的成员，但是任何获授权成员的决定必须报告给审计委员会全体成员。

203条款：

审计合伙人轮换

审计项目的主要审计合伙人、协调合伙人，或对该项目负责审核的合伙人必须每五年轮换一次。

206条款：

利益冲突

公司现任首席执行官、财务总监、首席财务宫、会计主管或者同等职位的人在审计前一年里必须不曾在审计该公司的会计师事务所工作过。

302条款：

财务报告的公司责任

证券发行人的首席执行宫和首席财务官要在审计报告后附上一份声明，保证“定期报告中的财务报表和信息披露是适当的，在所有重大方面公正地报告了公司的运营和财务状况”。

任何违反这个条款的行为都被视作明知故犯，必须承担责任。

303条款：

对审计活动的不当影响

任何证券发行公司的官员或董事欺骗性地影响、胁迫、操纵或者误导审计师，导致财务报表出现误导信息的任何行为，均属非法。

304条款：

对公司管理层特定奖金和收益的罚没

如果证券发行人因为财务报表“重大不合规”而被要求重新提供财务报表，其首席执行官和首席财务官应该在不合规材料发布或备案之后的12个月内“将所获得的任何奖金，或其他与业绩挂钩或与股票表现有关的报酬”，以及在此期间“通过出售发行人证券实现的利润”，返还给证券发行人。

305条款：

对公司管理层和董事的限制和惩罚

证券交易委员会（sEc）对违反证券法的行为而采取的任何行动，如果给投资者带来损失，联邦法院有权“给予投资者适当或必要的公正补偿”。

如果SEC发现任何个人违反了1934年交易法案（TheExchangeAct）第10（b）条款，并证明其行为令其不适于担当证券发行公司的管理或董事职位，SEC可以颁布命令，有条件或无条件、永久或暂时地禁止其担任上市公司的管理或董事职位。

306条款：

养老金管制期间禁止内部交易

在管制期内禁止公司高层管理人员和董事，以及其他内部人士购买和销售股票。

任何因违反此项规定而从销售中获得的利润“必须归用于证券发行人，该发行人有权取得这些利润”。

如果发行人没有控告或者积极起诉，“发行人的任何证券拥有者”可以提起诉讼并要求获得该利润。

401条款（a）：

定期报告的披露；必须披露的信息

任何根据通用会计准则（GAAP）编制的财务报告都必须“反映所有由注册的会计师事务所发现的重大更正性调整……”。

“各年度、季度财务报表……应该披露所有账外重大交易”，以及与目前或将来可能对上市公司财务状况产生重大影响的“未合并企业“的“其他关系”。

SEC将制定规定，要求预估的财务信息必须“不包含不真实的陈述”，或省略重大事实，保证预估财务信息不产生误导效果。

402条款（a）：

禁止对公司管理人员的个人贷款

通常情况下，证券发行人给任何董事或管理人员提供私人信用均属非法。

对消费信用公司来说，如果是在常规业务中进行，并与针对大众的条件无异，它们可以向其董事或者管理人员提供家庭改善或消费信用贷款，或对他们发放信用卡。

403条款；对管理层和主要股东交易活动的披露

董事、高层管理人员以及持有10％股份的股东，必须在交易执行后的一个工作日内报告他们的该项交易。

404条款；管理层对内部控制的评估

SOA要求发行人在每份年度报告里包含一份“内部控制报告”该报告要求：

（1）描述管理层关于为财务报告建立并维护一套适当的内部控制结构及程序的职责；

（2）对截至发行人财政年度末该内部控制结构及程序的有效性进行评估。

公众公司会计监察委员会（PCAOD）在与《萨班斯一奥克斯利法案》同时颁布的一份报告中这样解释其法律意图：

“（公众公司会计监察）委员会无意将审计公司对内部控制报告的评估看作一项单独业务，或者以此为基础增加收费。

”

409条款：

实时披露

证券发行人必须在迅速和及时的基础上对其财务状况或者运营的重大变化进行披露。

1102条款；对篡改记录或者阻碍官方调查行为的惩罚

任何在官方调查中，以阻碍调查对象的获得和破坏对象的完整性为目的，恶意改变、销毁、篡改或隐匿任何文件，或者妨碍、影响或阻止官方调查行动的任何行为都属违法．行为者将被处最高可达20年的监禁并处罚金。

1103条款：

临时冻结权力

公司因可能违法而接受调查时，sEc有权冻结对任何董事、管理人员、合伙人、财务主管、代理或者雇员的异常款项支付。

1105条款：

SEC禁止个人担任公司管理或董事职位的权力

如果个人曾有证券欺诈行为，SEC有权禁止其担任上市公司的高层管理人员或董事。

第VIII篇：

2002年关于企业诈骗责任的法案

任何“有意”破坏或者编造文件以“妨碍、阻挠或者影响”任何当前或计划中的联邦调查行为都将构成重罪。

审计师必须保留“所有审计或者审核工作文件”5年时间。

证券欺诈行为指控的法定期限，从欺诈行为开始后的3年内．或者被发现后的1年内，分别延长至欺诈行为开始后的5年，或被发现后的2年内。

在证券欺诈司法调查中，发行人和会计师事务所的雇员根据法律向有关方面揭露发行人的隐秘信息．将受到“检举人保护”措施，以防止雇主对其采取任何行动。

检举人可以享受特别损害和律师资的补偿。

由于证券欺诈引起的其他违法行为将被处以罚金和最高达10年的监禁。

第IX篇：

白领犯罪惩罚力度加大

信件和电传欺诈的最大惩罚从5年加大到了20年（903款）。

法案还为篡改记录或者阻碍官方调查的行为新设了一个罪名。

在SEC备案的财务报表必须由首席执行宫和首席财务官签名确认。

确认须表明财务报告和信息披露完全符合证券交易法案（SecuritiesExchangeAct）的条款，在所有重大领域公正地反映发行人的运营和财务状况。

明知故犯和有意违背这项条款的最大惩罚为500万美元以下的罚款或／和最高可达20年的监禁。