企业合理避税三大技巧.docx

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企业合理避税三大技巧

企业合理避税三大技巧^C^FxIA& （免费力荐）

对中小企业，特别是越来越多初创企业来说，纳税往往是一个难题。

就算是听过诸多节税筹划，却不知自己该进哪个门、走哪条道。

其实节税筹划就是一层窗户纸，捅开了并没有什么难。

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　　越来越多人开始自己创业行程，越来越多创业企业面临纳税这个难题。

对中小企业，特别是创业者来说，就算是曾经听说过诸多节税筹划，却根本无从得知自己该进哪个门，该走哪条道。

甚至于哪部分行为属于节税筹划，哪部分行为属于违法偷漏税行为都分不大清楚。

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　　其实，纳税与节税筹划本身并非是很难事情，有时候就像是一层窗户纸，捅破了它，就看得很清楚了。

当然，要捅开这层窗户纸，先要搞明白一个概念，即什么是节税筹划？

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　　节税筹划是纳税筹划一种形式，它是指纳税人依据税法规定优惠政策，采取合法手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担合法经济行为。

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　　筹资方案避税法9`VgD

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　　筹资方案避税法是指利用一定筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少方法。

筹资方案避税主要包括筹资渠道选择及还本付息方法选择两部分内容。

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　　一般来说，企业筹资渠道有：

1、财政资金；2、金融机构信贷资金；3、企业自我积累；4、企业间拆借；5、企业内部集资；6、发行债券和股票；7、商业信用、租赁等等形式。

从纳税角度看，这些筹资渠道产生税收后果有很大差异，对某些筹资渠道利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上好处。

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　　通常情况下，站在避税角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。

其原因在于内部集资和企业之间拆借涉及到人员和机构较多，容易使纳税利润规模分散而降低，出现“削山头”现象。

同样，金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税：

一方面，企业归还利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业投资产生收益后，出资机构实际上也要承担一定税收，从而使企业实际税负相对降低。

所以说，利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款一个途径。

企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。

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　　而贷款、拆借、集资等形式都涉及到还本付息问题，因而就涉及到如何计算成本和如何将各有关费用摊入成本问题。

利用利息摊入成本方法不同和资金往来双方关系及所处经济活动地位不同，往往是实现有效避税关键所在。

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　　金融机构贷款计算利息方法和利率比较稳定、幅度较小，实行避税选择余地不大。

而企业与经济组织资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地，从而为避税提供了有利条件。

其方法主要是：

提高利息支付，减少企业利润，抵销所得税额；同时，再用某种形式将获得高额利息返还给企业或以更方便形式为企业提供担保等服务，从而达到避税目。

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　　投资方案避税法E#}OIZ\

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　　投资方案避税法是指纳税人利用税法中对投资规定有关减免税优惠，通过投资方案选择，以达到减轻其税收负担目。

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　　一、投资企业类型选择法

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　　投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业税收优惠规定，通过对企业类型选择，以达到减轻税收负担目方法。

我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同税收政策；同一类型企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。

因此，对不同类型企业来说，其承担税负也不相同。

投资者在投资决策之前，对企业类型选择是必须考虑问题之一。

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（一）内、外资企业适用税种比较fk%

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　　所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办企业。

包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。

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　　所谓外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立、有外国资本参与经济实体。

包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。

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　　我国目前对内、外资企业征收税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。

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　　内、外资企业税收存在很大区别：

内资企业减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低小型企业；而外商投资企业减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是体现地区性和产业性政策倾斜。

内资企业减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业减免税优惠适用范围较宽，主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设企业等等。

内资企业减免税期限较短，一般为l—3年；外商投资企业减免税期限一般都在5年或5年以上。

另外，适用其他各税税种数不同：

内资企业适用10个税种；而外商投资企业则适用6个税种。

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（二）内资企业之间税负比较,X`w/2O 

　　内资企业统一按国家有关税法规定缴纳各项税收，税收负担基本上趋于公平，但仍可以通过特殊企业组织形式选择以达到避税目。

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　　1、横向联合避税法。

即为了获取税收上好处，以横向联合为名组成联合经济组织。

这种作法在税收上有几个益处：

（1）横向联合后，企业与企业相互提供产品可以避开交易外表，消除营业额，从而避开增值税和营业税；

（2）经济联合组织实现利润，采用“先分后税”办法，由联合各方按协议规定从联合组织分得利润，拿回原地并入企业利润一并征收所得税。

这就给企业在瓜分和转移利润上提供了机会。

例如，为了鼓励再投资，中国税法规定，对向交通、能源、老少边穷地区投资分得利润在5年内减半征收所得税，以分得利润再投资于上述地区免征所得税。

作为企业就可以通过尽可能挂靠“老少边穷”和交通、能源，以达到避税目。

但在实践中，横向联合避税法有其局限性：

一是联合或挂靠本身有名无实，是否合法问题；二是即使挂靠联合合法，也能享受税收优惠，但仍存在避税成本高低问题。

应择其优而选之。

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　　2、挂靠科研避税法。

我国税法规定，对大专院校和专门从事科学研究机构进口仪器、仪表等，享受科研用品免税方法规定优惠，即免征进口关税以及增值税。

同时，为了促进高科技产业发展，对属于火炬计划开发范围内高技术、新技术产品，国家给予相应税收优惠政策。

由此产生了挂靠科研避税法。

即企业通过一系列手法向科研挂靠，争取国家有关优惠，以达到避税目。

例如：

企业以高新技术企业名义，努力获取海关批准，在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂，从而按照进料加工有关规定，享受免征进口关税和增值税优惠。

挂靠科研避税法采用应满足3个条件1）获取高新技术企业称号；

（2）获取税务机关和海关批文和认可；（3）努力掌握国家优惠政策项目，并使本企业进出口对象符合享受条件。

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　　二、投资方式选择法uH{oJSrK 

　　投资方式是指投资者以何种方式投资。

一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。

投资方式选择法是指纳税人利用税法有关规定，通过对投资方式选择，以达到减轻税收负担目。

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　　投资方式选择法要根据所投资企业具体情况来具体分析。

以中外合资经营企业为例，投资者可以用货币方式投资，也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。

为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内资金进口机械设备、零部件和其他物料，以及经审查批准，合营企业以增加资本新进口国内不能保证供应机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和进口环节增值税。

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　　无形资产虽不具有实物形态，但能给企业带来经济效益，甚至可创造出成倍或更多超额利润。

无形资产是指企业长期使用而没有实物形态资产，它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

投资者利用无形资产也可以达到避税目。

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　　假设投资者欲投资办一中外合资经营企业，该企业为生产高科技产品企业，需要从合资外方购进一项专利权，金额为100万美元；如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权，该外商应按转让该项专利权所得缴纳预提所得税20万美元，其计算公式为：

100万美元×20%=20万美元。

如果改为外商以该项专利权作为投资入股100万美元，则可免缴20万美元预提所得税。

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　　那么以货币方式进行投资能否起到避税效果呢？

以中外合资经营企业为例，中外合资经营者在投资总额内或以追加投入资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节增值税。

这就是说合资中外双方均以货币方式投资，用其投资总额内资本或追加投入资本进口机械设备、零部件等，同样可以享受免征关税和进口环节增值税照顾，达到节税效果。

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　　由此可知，只要合理利用有关法规，无论采用何种方式投资入股，均可达到避税目。

但在具体运用时，还应根据投资不同情况，综合分析比较，以选择最佳方案。

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　　假设有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：

一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。

二是由中方企业把相当于建造楼房资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。

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　　三、投资产业选择法）+Y"4?

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　　投资产业选择法是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定，通过对投资产业选择，以达到减轻税负目。

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（一）生产性企业和非生产性企业税收比较KKq%'y）u^ 

　　生产性企业主要包括从事以下行业企业：

（1）机械制造、电子工业；

（2）能源工业（不含开采石油、天然气）；（3）冶金、化学建材工业；（4）轻工、纺织、包装工业；（5）医疗器械、制药工业；（6）农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；（7）建筑业；（8）交通运输业（不含客运）；（9）直接为生产服务科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务；（10）经国务院税务主管部门确定其他行业。

目前已确定其他行业有：

从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务（包括咨询劳务）；从事饲养、养殖、种植业；从事生产技术科学研究和开发；用自有运输工具和储藏设施，直接为客户提供仓储、运输服务。

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　　非生产性企业是指除上述企业以外其他企业。

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　　生产性企业和非生产性企业税收差别主要体现在外商投资企业所得税方面。

对生产性外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

另外还对从事农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优惠税收政策。

而对非生产性外商投资企业则没有减免企业所得税照顾。

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（二）投资产业选择避税具体方法-{}h6r 

　　投资者在进行投资决策时，要使投资行为既符合国家产业政策，又要体现出税收政策导向，通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠分析比较，综合考虑流转税和所得税总体负担，选择最佳投资方案。

在实践中，有几种典型避税方法可供参考：

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　　1、综合利用避税法。

即企业通过综合利用“三废”开发产品从而享受减免税待遇。

综合利用减免税范围：

一是企业在产品设计规定之外，利用废弃资源回收各种产品；二是废渣综合利用，利用