税务会计与纳税筹划13版参考答案.docx

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税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划（第13版）

各章习题参考答案

第1章

□知识题

•知识应用

1.1单项选择题

（1）B

（2）C（3）D

1.2多项选择题

（1）BCD

（2）ABC（3）ABCD

1.3判断题

（1）×

（2）×（3）×（4）×（5）×

第2章

□知识题

•知识应用

2.1单项选择题

（1）C或D

（2）B（3）A（4）C

2.2多项选择题

（1）AD

（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD

2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理

（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（4）√11%为新政策

（5）×不得扣减旧货物的收购价格

（6）√

（7）√

□技能题

•计算分析题

2.1（必做）

（1）借：

原材料31000

应交税费——应交增值税（进项税额）5210

贷：

库存现金1110

应付票据35100

（2）借：

在途物资30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

应收账款——光远厂30000

贷：

在途物资30000

借：

银行存款35100

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

应收账款——光远厂30000

（3）借：

在途物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款117000

借：

其他应收款1170

贷：

在途物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）170

借：

原材料99000

贷：

在途物资99000

（4）借：

原材料10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700000

贷：

应付账款3000000

银行存款8700000

（5）借：

固定资产7692

应交税费——应交增值税（进项税额）1308

贷：

银行存款9000

借：

固定资产5000

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

银行存款5850

以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开：

借：

固定资产-空调机7692

-设备5000

应交税费——应交增值税（进项税额）2158

贷：

银行存款14850

（6）借：

管理费用——电费6000

制造费用——电费24000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

借：

管理费用——水费3000

制造费用——水费27000

应交税费——应交增值税（进项税额）1800

贷：

银行存款31800

（7）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

实收资本292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

实收资本23400

（8）借：

固定资产250000

应交税费——应交增值税（进项税额）42500

贷：

营业外收入292500

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

营业外收入23400

（9）借：

管理费用3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

银行存款3510

（10）借：

原材料5850

贷：

银行存款5850

借：

固定资产20000

贷：

银行存款20000

（12）借：

库存商品70300

应交税费——应交增值税（进项税额）11933

贷：

应付账款81900

银行存款333

一周后：

借：

应付账款81900

贷：

银行存款81900

2.2

（1）应交增值税=（3330＋832.5＋1332＋499.5）÷1.11×11%－300

=594-300=294（万元）与教材例题相同

（2）该邮政局8月份增值税计算如下：

申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）

应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）

换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）

进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。

应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）

2.3

（1）借：

原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

贷：

银行存款351000

借：

主营业务成本12750

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750

（2）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）800

贷：

银行存款800

（3）增值税=1700-1900=-200

借：

应交税费——未交增值税1000

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）1000

（4）增值税=2000-1000=1000

借：

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200

贷：

应交税费——未交增值税200

（5）增值税=2000-1900=100

借：

应交税费——未交增值税700

贷：

应交税费——应交增值税（转出多交增指数）700

第3章

□知识题

•知识应用

3.1单项选择题

（1）D

（2）C（3）B（4）B（5）A或D

3.2多项选择题

（1）AB

（2）ABCD（3）AB（4）ABC

3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税

（2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方

（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税

□技能题（未要求做）

•计算分析题

3.1

（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×15%=75000元

（2）应纳消费税额=20×220=4400元

（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元

（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元

本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元

如果是外购的，应纳消费税额也是15900元

（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元

应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元

3.2

（1）借：

银行存款585000

贷：

主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：

税金及附加75000

贷：

应交税费——应交消费税75000

（2）借：

应付职工薪酬46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

借：

营业税金及附加4400

贷：

应交税费——应交消费税4400

借：

主营业务成本3000

贷：

库存商品3000

（4）取得收入时

借：

银行存款35100

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30000×56%-1800=15900元

借：

税金及附加15900

贷：

应交税费——应交消费税15900

当月准予抵扣的消费税

借：

应交税费——应交消费税1800

贷：

待扣税金——待扣消费税1800

当月实际上缴消费税时

借：

应交税费——应交消费税15900

贷：

银行存款15900

（5）组成计税价格=70000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

借：

库存商品14266304.4

应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7

贷：

银行存款16691576.1

3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：

（1）A型号涂料

    组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130406.25（元）

    应交纳消费税＝130406.25×4%＝5216.25（元）

（2）B型号涂料

    应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7370.94（元）

本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5561.6（元）

实际应交消费税＝7370.94－5561.6＝1809.34（元）

（3）C型号涂料

免征消费税＝479500÷1.17×4%＝16393.16（元）

（4）公司当月应交消费税合计＝5216.25＋1809.34＝7025.59（元）

3.4

（1）购入原材料

借：

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

（2）购入已税烟丝

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

（3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元

应交消费税=6000×30%=1800元

应交增值税=6000×17%=1020元

借：

销售费用6820

贷：

库存商品4000

应交税费——应交增值税（销项税额）1020

——应交消费税1800

（4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元

应交消费税=15714.29×30%=4714.29元

①借：

委托加工物资10000

贷：

原材料10000

②借：

委托加工物资1000

应交税费——应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1170

③借：

委托加工物资4714.29

贷：

银行存款4714.29

④收回后

借：

库存商品15714.29

贷：

委托加工物资15714.29

⑤销售

借：

银行存款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

贷：

库存商品15714.29

（5）本月销售卷烟

应纳增值税额=90000×17%=15300元

应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元

借：

银行存款105300

贷：

主营业务收入90000

应交税费——应交增值税（销项税额）15300

借：

营业税金及附加41400

贷：

应交税费——应交消费税41400

（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。

本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元

3.5天海公司做相关会计分录如下：

（1）发出原料时

借:

委托加工物资57700

　贷:

原材料57700

（2）支付加工费时

借:

委托加工物资4400

　贷:

银行存款4400

（3）支付代收消费税时

借:

委托加工物资2600

　贷:

银行存款2600

（4）加工的蓄电池入库时

借:

原材料60300

　贷:

委托加工物资60300

（5）蓄电池