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《会计基础》学习重点笔记
2011年会计证考试《会计基础》学习重点笔记
目录
章节
小节
第一章
总论
第一节会计的职能与对象
第二节会计基本假设
第三节会计基础
第四节会计要素和会计等式
第2章
会计核算的具体内容与一般要求
第一节会计核算的具体内容
第二节会计核算的一般要求
第三章
会计科目和账户
第一节会计科目
第二节账户
第四章
复式记账
第一节复式记账法
第2节借贷记账法
第三节会计分录
第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记
第五章
主要经济业务事项账务处理
第一节筹集资金的核算
第二节供应过程的核算
第三节生产过程的核算
第四节销售过程的核算
第五节利润形成与分配的核算
第六章
会计凭证
第一节会计凭证的概述
第二节原始凭证
第三节记账凭证
第四节会计凭证的传递和保管
第七章
会计账簿
第一节会计账簿的概念
第二节会计账簿的内容、启用与记账规则
第三节会计账簿的格式和登记方法
第四节对账
第五节结账
第六节账簿的更换与保管
第八章
账务处理程序
第一节记账凭证账务处理程序
第二节汇总记账凭证账务处理程序
第三节科目汇总表账务处理程序
第九章
财产清查
第一节财产清查概述
第二节财产清查方法
第三节财产清查结果的处理
第十章
财务会计报告
第一节财务会计报告概述
第二节资产负债表
第三节利润表
第十一章
会计档案
第一节会计档案概述
第二节会计档案的保管
二、初步了解会计6要素、2等式、2报表
1.例如买房子，房款100万，首付30万，按揭贷款70万。
过户后 ↓ ↓ ↓
形成3要素：
资产 所有者权益 负债
1等式：
资产=负债（债权人权益）+所有者权益
=权益
1报表：
资产负债表
资产负债表
编制单位：
××××年××月××日
资产100万
负债70万
所有者权益30万
资产总计100万
权益总计100万
2.例如做生意，上货花费2000元，出售价款得10000元，赚8000元。
↓ ↓ ↓
形成3要素：
费用 收入 利润
1等式：
利润=收入-费用
1报表：
利润表
利润表
编制单位：
××××年××月
收入
10000元
减：
费用
2000元
利润
8000元
接下来的日子里，我们将一起翻越这座不算高的小山，通过在网校的学习，相信大家都能够顺利轻松的通过考试。
第一章 总论
【本章内容框架】
第一节 会计概述
一、会计的概念及特征
（一）会计的概念
会计管理活动论代表人物杨纪琬教授、阎达五教授
会计信息系统论代表人物葛家澍教授、余绪缨教授、裘宗舜教授
财政部对会计所下的定义：
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
（2009年多选、2010年判断）
（二）会计的基本特征
1.会计是以货币为主要计量单位（对经济活动的计量有三种方式：
实物计量、劳动计量、货币计量）；
2.会计拥有一系列专门方法。
这种专门方法包括设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表，这是会计管理区别于其他经济管理的重要特征之一。
（判断）
3.会计具有核算和监督的基本职能（或者称反映与监督）。
利用货币作为主要计量单位，通过数量上的记录、计算来反映经济活动情况，为经济管理提供信息资料，这是核算职能（反映职能）。
【例题·单选题】（2009年）会计的基本职能是（ ）。
A.反映和考核 B.核算和监督
C.预测和决策 D.分析和管理
『正确答案』B
利用价值指标对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行事前、事中和事后的监督，这是监督职能。
4.会计的本质就是管理活动。
会计是一种经济管理活动，而不是一般的管理工作，它属于管理范畴。
它要对经济业务进行连续、系统、综合、全面的计算和记录，进行微观管理。
（1）连续是指按照业务发生的时间先后顺序不间断地记录和核算每一项经济业务。
（2）系统是指采用科学的方法进行分类、汇总、加工处理，以生成管理所需要的信息。
（3）综合是指借助统一的货币计量，将大量、分散的数据进行集中的反映。
（4）全面是指将发生的所有经济业务全部记录下来。
会计只有连续、系统、综合、全面地反映会计主体的经济活动情况，才能为管理部门提供真实可靠的信息支持。
5.会计的对象是特定的一个单位的经济活动，而不是多个单位的经济活动；（补充）
【例题·判断题】（2010年）会计的本质是一种管理活动。
（ ）
『正确答案』对
二、会计的基本职能
（一）会计的核算职能
会计的核算职能是指会计通过确认、计量、记录、报告等环节，从数量上综合反映各单位已经发生或完成的经济活动，以达到揭示会计事项的本质、提供财务以及其他相关经济信息的目的。
核算职能是会计最基本的职能，其反映的是资金运动的情况。
核算三个阶段：
记账、算账、报账
【例题·多选题】下列属于会计核算的环节的有（ ）。
A.记账 B.记录 C.报告 D.报账
『正确答案』BC
（二）会计的监督职能
1.会计监督职能是指会计按照一定的目的和要求，利用会计反映所提供的会计信息，对会计主体的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。
2.全过程进行监督，包括事前监督、事中监督及事后监督。
3.内部监督和外部监督（社会监督、国家监督）。
社会监督：
注册会计师审计属于社会监督。
（判断）
国家监督：
包括国家财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等有关部门对各单位的监督。
（多选）
【例题·单选题】（2010年）会计监督分为（ ）。
A.国家监督和社会监督 B.内部监督和外部监督
C.内部监督和社会监督 D.国家监督和外部监督
（三）会计核算与监督职能的关系：
会计的核算职能与会计的监督职能是相辅相成、辨证统一的。
没有会计核算，会计监督就失去了存在的客观基础；没有会计监督，就不能发挥会计在经济管理中应有的作用。
三、会计对象和会计核算的具体内容
（一）会计对象
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
会计的一般对象可以表述为“社会再生产过程中以货币表现的经济活动”或“社会再生产过程中的资金运动”。
工业企业的资金运动（补充）
工业企业的资金运动表现为：
资金投入、资金运用和资金退出三个过程。
【注意】不同类型的经济实体其资金运动也不相同。
【例题·单选题】下面关于会计对象说法不正确的是（ ）。
A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容
B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容
C.企业日常进行的所有活动都是会计对象
D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动
『正确答案』C
【例题·判断题】凡是能够以数量表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
（ ）
『正确答案』错
（二）会计核算的具体内容（按六要素的顺序记忆）
1.款项和有价证券的收付；
2.财物的收发、增减和使用；
3.债权、债务的发生和结算；
4.资本的增减；
5.收入、支出、费用、成本的计算；
6.财务成果的计算和处理；
7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
第二节 会计基本假设
会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（2010、2008多选）
【例题·多选题】（2010、2008年）下列各项中，属于会计基本假设的包括（ ）。
A.会计主体 B.持续经营
C.会计分期 D.货币计量
『正确答案』ABCD
一、会计主体（09年多选，10、08年判断）
会计主体又称会计实体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，会计确认、计量和报告的空间范围。
（单选）会计主体前提是持续经营、会计分期前提和全部会计准则的基础。
会计主体与法律主体（法人）并不是同一概念。
一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体并不都是法律主体。
会计主体可以是独立法人，也可以是非法人；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定部分，如企业的事业部；也可以是单一企业，或是由几个企业组成的企业集团。
（多选）
【例题·判断题】（2010年）会计主体可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定部分。
（ ）
【例题·多选题】（2009年）下列关于会计主体的说法中，正确的有（ ）。
A.会计主体一定是法律主体
B.会计主体可以是独立法人，也可以是非法人
C.会计主体可以是一个企业，也可以是企业中的一个特定组成部分
D.会计主体有可能是单一企业，也可能是几个企业组成的企业集团
『正确答案』BCD
【例题·判断题】（2008年）所有的法律主体都是会计主体，但会计主体不一定都具有法人资格。
（ ）
『正确答案』√
【例题·多选题】下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。
A.独资企业 B.企业的生产或销售部门
C.分公司 D.集团公司
『正确答案』ABCD
【例1－1】甲公司拥有乙和丙两个分公司，乙公司和丙公司不具备法人资格，但是它们定期向甲公司报告公司财务状况、经营成果和现金流量，最后由甲公司进行整理、汇总作为会计主体向有关部门报告财务报表。
这种情况下，甲、乙、丙三个公司都是会计主体，但是只有甲公司是法律主体。
『正确答案』
乙公司和丙公司不具备法人资格，但是是会计主体。
甲公司既是法律主体，又是会计主体。
二、持续经营（2010年判断）
持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
持续经营假设明确了会计工作的时间范围。
例如：
某一公司10年12月以银行存款50万购入一辆轿车，预计可以使用5年。
说明：
在市场经济条件下，每个企业都存在经营失败的风险，都有可能出现资不抵债而被迫宣告破产和进行法律上的改组。
如果企业发生破产清算，所有以持续经营为前提的会计程序与方法就不再适用，而应当采用破产清算的会计程序和方法。
【例1－2】甲企业购入一台机器设备，预计使用寿命为8年，预计企业在将来会持续经营下去，该项固定资产会在持续生产经营期间发挥作用，直到该机器设备使用寿命结束。
因此，该项固定资产应该根据它购买时的实际成本入账，在使用寿命期间，按照一定的折旧方法对历史成本进行摊销。
【例题·判断题】（2010年）如果企业发生破产清算，所有以持续经营为前提的会计程序和方法就不再适用。
（ ）
『正确答案』√
【例题·判断题】持续经营假设是假设企业可以长生不老，即使进入破产清算，也不应该改变会计核算方法。
（ ）
『正确答案』×
三、会计分期
会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期。
我国会计年度的起讫日期采用公历日期，即1月1日至12月31日。
中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，可以分为半年度、季度和月度等。
会计分期假设有着重要的意义。
有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制、划分收益性支出和资本性支出、配比等原则。
只有正确的划分会计期间，才能准确地提供财务状况和经营成果的资料，才能进行会计信息的对比。
【例题·判断题】由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。
（ ）
『正确答案』错
【例题·多选题】会计中期包括（ ）
A.月度 B.季度
C.半年度 D.年度
『正确答案』ABC
四、货币计量（09年单选、判断）
1.定义：
货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。
（判断）
2.记账本位币：
人民币
业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。
在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
3.货币计量的局限性
【例题·判断题】记账本位币指的是记账使用的货币种类，按照《企业会计制度》的规定，会计核算必须以人民币为记账本位币。
（ ）
『正确答案』×
【总结】会计主体前提为会计核算确定了空间范围，是持续经营前提和会计分期前提的基础；持续经营与会计分期前提确定了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要的手段。
【例题·单选题】（2009年）关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（ ）。
A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
B.如果企业发生破产清算，经相关部门批准后，可以继续使用持续经营假设
C.在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日
D.会计的货币计量假设，包含了两层含义，一是以货币作为会计的统一计量单位；二是作为会计计量单位的货币，其币值是稳定不变的
『正确答案』B
【例题·判断题】（2009年）会计以货币计量为基本形式，凡是不能用货币计量的经济活动，都不是会计所反映的内容。
（ ）
『正确答案』√
第三节 会计基础
一、会计基础的概念：
企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、报告。
（判断）
二、权责发生制（2010年单选、多选，2009年多选）
区分要点：
以权利、责任是否发生转移作为确认收入和费用等的依据。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；
凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
在会计实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收付时间有时并不完全一致。
例如，预收销货款、预付购货款等情况，虽然款项已收到或支付，但实际的经济业务在本期并未实现，为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就不能将预收或预付的款项作为本期的收入或费用处理。
【例题·多选题】按照权责发生制的要求，下列收入或者费用应归属于本期的是（ ）。
A.本期销售产品的收入款项，对方尚未付款
B.预付明年的保险费，银行存款支付
C.本月收回上月销售产品的货款
D.尚未实际支付的本月借款利息
『正确答案』AD
【例题·单选题】（2010年）某企业2010年2月发生以下经济业务：
①本月预付全年水电费3600元；②本月购入办公用品2000元，款项尚未支付；③计提本月短期借款利息5000元。
按照权责发生制，该企业本月应确认费用（ ）元。
A.10600 B.8600
C.7300 D.5300
『正确答案』C
『答案解析』本月预付全年水电费3600元，按照权责发生制，本月应当承担的费用为3600/12＝300（元）；本月购入办公用品2000元，计入管理费用；计提本月短期借款利息5000元，计入财务费用，因此该企业本月应确认费用7300元。
【例题·多选题】（2009年）某企业本月销售货物5000元，并且该批货物所有权已转移给购货方，本月实际收到货款3000元，余款将于下月收到。
该企业以权责发生制为基础确认收入和费用，企业应于本月确认的销售收入金额，不正确的是（ ）元。
A.5000 B.3000
C.0 D.2000
『正确答案』BCD
【例题·多选题】（2010年）下列关于权责发生制的说法中，正确的有（ ）。
A.以本期是否有收款的权利或付款的义务为标准来确认本期的收入和费用
B.当期已经发生的收入，如果款项没有收到，就不应当作为当期收入
C.不属于当期的收入，即使款项在当期收到，也不应当作为当期收入
D.不能将预收或预付的款项作为本期的收入或费用处理
『正确答案』ACD
【例题·判断题】某企业12月与A公司签订了一份明年的供货合同，会计部门应依据该份合同核算当年收益。
（ ）
『正确答案』错
三、收付实现制
区分要点：
以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。
收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。
收付实现制也称现金制或现收现付制。
凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；
凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，也不作为本期收入和费用处理。
【例题·多选题】按照收付实现制的要求，下列收入或者费用应归属于本期的是（ ）。
A.本期销售产品的收入款项，对方尚未付款
B.预付明年的保险费，银行存款支付
C.本月收回上月销售产品的货款
D.预收销售产品的款项，下月发货
『正确答案』BCD
目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。
【例1－3】某企业2011年1月份发生如表1－1所示经济业务，分别以权责发生制和收付实现制为基础确认本月的收入和费用。
『正确答案』
举例
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
1
本月预收销货款5000元
5000
2
本月预付企业全年的水电费2400元
200
2400
3
本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，余款下月支付
8000
5000
4
本月购入办公用品l000元，款项尚未支付
1000
第四节 会计要素与会计等式
一、会计要素的确认
会计要素是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位，是按照交易或事项的经济特征所作的基本分类。
【例题·单选题】（2009年）下列各项中，属于表现企业资金运动显著变动状态的会计要素是（ ）。
A.收入 B.所有者权益
C.资产 D.负债
『正确答案』A
【例题·单选题】下列属于反映企业财务状况的会计要素是（ ）
A.收入 B.所有者权益
C.费用 D.利润
『正确答案』B
（一）资产
1.定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征（2009年多选）
（1）企业过去的交易或者事项形成的。
企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产
（2）由企业拥有或者控制。
企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能够被企业所控制。
例如：
融资租入固定资产
（3）预期会给企业带来经济利益。
如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。
前期已经确认为资产的项目，如果不再能为企业带来经济利益，也不能再确认为企业的资产。
【例题·多选题】（2009年）资产的基本特征包括（ ）。
A.资产应为企业拥有或控制的资源
B.资产预期会给企业带来经济效益
C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的
D.资产是由企业将要发生的交易或者事项形成的
『正确答案』ABC
【例题·多选题】下列各项中，不属于资产的有（ ）。
A.计划下月购买计算机20台，价值7万元
B.公司厂区内的空气、阳光
C.以融资租入方式租入的固定资产
D.公司一批已经变质不能再出售的食品
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A未发生；选项B不由企业拥有或者控制；选项D不能带来经济利益。
选项C属于企业控制的符合资产特征。
【例题·单选题】会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（ ）。
A.实质重于形式 B.谨慎性
C.相关性 D.及时性
『正确答案』A
『答案解析』企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
2.资产的分类
资产按其流动性可以分为流动资产和非流动资产。
（多选）
（1）流动资产是指企业能够在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款和存货等。
（2）非流动资产：
是指超过一年或者一个营业周期以上变现或者耗用的资产。
如长期股权投资、固定资产、无形资产和其他资产等。
【例题·单选题】下列属于企业流动资产的是（ ）
A.长期股权投资 B.固定资产
C.预付账款 D.无形资产
『正确答案』C
【例题·单选题】下列不属于流动资产的是（ ）。
A.预收账款 B.预付账款
C.交易性金融资产 D.应收票据
『正确答案』A
（二）负债
1.定义
负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
特征：
（1）负债是企业承担的现时义务。
现时义务可以是法定义务，也可以是推定义务。
其中，法定义务是指具有约束力的合同或者法律、法规规定的义务，通常在法律意义上需要强制执行。
推定义务是指根据企业多年的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任，这些责任也使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。
（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
无论采用哪种方式清偿负债，企业都要付出相应的代价，从而导致经济利益流出企业。
即使债权人放弃债权，尽管现时义务的履行最终没有导致经济利益的流出，但是在现时义务发生时，仍然应当根据预计将要清偿的金额将其确认为负债。
（3）负债是由过去的交易或者事项形成的。
【例题·多选题】
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