初级会计实务重点题3395.docx
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初级会计实务重点题3395
2016年初级会计实务重点题
单选题
1、甲公司2011年7月1日将其于2009年5月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元。
该债券于2009年1月1日发行，面值2000万元，期限3年，票面年利率为3%，到期一次还本付息，甲公司将其作为持有至到期投资。
转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，已计提的减值准备为25万元。
甲公司转让该批债券应确认的投资收益为（）万元。
A．-37
B．-13
C．7
D．17
单选题
2、经董事会批准，甲公司20×7年1月1日实施股权激励计划，相关资料如下：
（1）股权激励计划的主要内容：
甲公司向其子公司乙公司50名管理人员每人授予1000份现金股票增值权，行权条件为乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长6%，或者截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金．行权期为2年。
（2）乙公司20×7年度实现的净利润较前一年增长5%，本年度没有管理人员离职。
该年末，甲公司预计乙公司截止到20×8年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到7%，估计未来1年将有2名管理人员离职。
（3）每份现金股票增值权公允价值情况如下：
20×7年1月1日为9元；20×7年12月31日为10元；20×8年12月31日为12元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于对甲、乙公司20×7年报表项目的影响额计算，正确的是（）。
A．甲公司应增加长期股权投资225000元，同时增加应付职工薪酬225000元
B．甲公司应增加长期股权投资240000元，同时增加应付职工薪酬240000元
C．甲公司应增加长期股权投资250000元，同时增加资本公积250000元
D．乙公司应增加管理费用250000元，同时增加应付职工薪酬250000元
单选题
3、被评估企业以无形资产向A企业进行长期投资，协议规定投资期是10年，A企业每年以运用无形资产生产产品销售收入的5%作为投资方的回报，10年后投资方放弃无形资产产权。
评估时此项投资已满5年，评估人员根据前5年A企产品销售情况和未来5年市场预测，认为今后5年A企业产品销售收入保持在200万元水平，折现率为12%，则该项无形资产的评估值最有可能是（）元。
A．180240
B．72099000
C．360480
D．500000
多选题
4、下列项目中，投资企业不能确认为投资收益的有（）。
A．权益法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D．收到短期股票投资的现金股利
单选题
5、根据以下信息，回答第302题至第304题。
一家公司的资产负债表如下所示，截至2005年12月31日的营运结果如下：
销售额15000000美元
商品销货成本11500000美元
净营运收入1750000美元
净收1000000美元
该公司有175000股流通的普通股。
资产负债表（2005年）
（单位：
1000美元）
资产现金450
有价证券50
应收账款650
存货
1350
短期资产合计2500
厂房和设备7000
减：
折旧
2000
厂房和设备净值5000
商誉
500
资产合计
8000
负债和股东权益
应付账款250
应付票据550
应付工资100
应计税收200
短期负债合计1100
长期负债3500
普通1000
额外实收资本900
留存收益
1500
股东权益合计
3400
负债和股东权益合计
8000
根据以上信息，该公司的营运资本回报率是（）。
A．21.88%
B．35.00%
C．23.33%
D．12.50%
多选题
6、自年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．日后董事会做出出售子公司决议
B．日后董事会提出现金股利分配方案
C．日后董事会做出与债权人进行重组决议
D．退回上年度销售的商品
E．日后发生的自然灾害导致不能偿还债务
简答题
7、某建筑施工企业位于市区，2011年度自行核算的相关数据为：
全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加2950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。
另外，取得营业外收入450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润9050万元，已经预缴企业所得税2262.5万元。
2010年尚未弥补的亏损30万元。
2012年2月经聘请的税务师事务所对2011年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
（1）2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式为A公司兴建办公大楼，A公司提供的材料款为8000万元，该建筑施工企业收取的工程款为6000万元。
由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得A公司的奖励100万元。
对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税180万元。
收到A公司奖励款项时，账务处理为：
借：
银行存款1000000
贷：
其他应付款1000000
（2）12月20日与本区的B公司签订建造合同，合同约定2012年1月-2013年12月期间该建筑施工企业为B公司建造一座办公大楼，工程总价款30000万元，12月25日B公司预付1500万元工程款。
该建筑施工企业的账务处理为：
借：
银行存款15000000
贷：
预收账款15000000
经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。
（3）企业在2011年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入20万元，租期3年。
企业于2011年7月1日一次性收取3年的租金60万元，企业的账务处理为：
借：
银行存款600000
贷：
其他应付款600000
企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。
该门面房账面价值200万元，当地政府规定的减除比例为30%。
（4）管理费用中含有业务招待费800万元。
（5）营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；
（6）“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。
审核各明细核算及相关资料时发现：
借方发生额：
①以400万元转让原持有F建材厂10%的股份，这部分股权的投资成本为500万元；
②投资的G建材公司2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。
贷方发生额：
③以870万元转让所持有H公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元；
④对I公司投资采取权益法核算，2011年度应分享的投资收益份额为400万元。
经查I公司尚未做出利润分配决策。
（7）成本费用中含2011年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费240万元、职工教育经费70万元。
经查，有2400万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资900万元，虚列施工人员工资1500万元。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
1.逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。
多选题
8、
（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，2010～2012年发生的与投资相关的交易或事项如下：
（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股东Y公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票500万股（每股面值1元），取得X公司25%的股权。
增发完成后，甲公司对X公司具有重大影响。
（2）2010年7月1日，X公司的可辨认净资产公允价值为32000万元（账面价值为31400万元），除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品P作为库存商品核算，至2010年12月31日，甲公司对外出售60%。
（4）截止2010年12月31日，X公司已对外出售在7月1日持有的库存商品S的80%。
（5）2010年7～12月，X公司实现净利润500万元；按净利润的10%提取盈余公积。
（6）2011年4月5日，X公司宣告分配现金股利200万元，股票股利500万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。
（7）2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售金融资产核算；2011年12月31日，该股票的公允价值为400万元。
（8）2011年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品S；实现净利润1800万元，按净利润的10%提取盈余公积。
（9）2011年度，甲公司全部对外出售其上年结存的库存商品P。
（10）2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式计量，其中：
成本8000万元、公允价值变动2000万元）为对价，取得X公司30%的股权，并对X公司构成实际控制。
（11）2012年5月1日，甲公司将持有X公司55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付银行存款19000万元，并支付相关费用200万元。
根据上述资料，不考虑所得税和其他因素，回答下列问题：
2010年末，甲公司确认对X公司的长期股权投资收益时，需对X公司实现的净利润进行调整，调整的事项有（）。
A．X公司在7月1日持有的无形资产的摊销部分
B．X公司在7月1日持有的库存商品S对外出售的部分
C．公司尚未对外销售的库存商品P
D．X公司宣告分配现金股利
简答题
9、甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，听得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
资料一：
甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元。
2012年发生以下业务：
（1）2011年1-2月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2012年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2012年12月31日固定资产计税基础为181万元。
2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。
（2）2012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。
甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年。
2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
甲公司未对该事项做任何处理。
（3）2012年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元．划分为交易性金融资产。
年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。
甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元，并相直的调增了“资本公积―其他资本公积”的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。
（4）2012年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。
甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。
（5）2012年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为100万元，当年未发生任何保修支出。
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。
2012年年初甲公司预计负债余额为零。
甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。
（6）2011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，按公允价值模式进行后续计量。
取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，净残值为零，2012年年末该房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。
甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。
资料二：
甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。
购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。
购买日确认的商誉金额为100万元。
2010年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已
经存在，甲公司2010年进行了如下会计处理：
借：
递延所得税资产150
贷：
所得税费用150
要求：
根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。
多选题
10、根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）。
A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润
C．交易性金融资产公允价值变动
D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润
单选题
11、小陈今年35岁，目前家庭拥有活期存款10万元，消费性负债5万元，自住性住房价值100万元，该房产剩余房贷30万元，则小陈家庭的资产负债率和流动比率分别为______。
A．30.00%和3.14
B．31.82%和2
C．50.00%和3.33
D．35.00%和3.14
多选题
12、下列说法中正确的有（）。
A．营业流动资产增加=△流动资产-△无息流动负债
B．股权现金流量=税后利润-（净投资-有息债务净增加）
C．投资资本=股东权益+全部有息债务
D．投资资本=营业流动资产+长期资产净值-无息长期债务
多选题
13、下列关于企业使命的描述中正确的有（）。
A．战略规划的第一步是确定公司使命并将其在公司使命陈述中加以明确
B．企业使命是企业在社会经济中的整体发展方向所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由
C．一般来说，绝大多数企业的使命是高度概括和抽象的
D．企业使命不是对企业经营活动具体结果的表述，而是企业开展活动的方向、原则和哲学
单选题
14、商业银行通过假设自身3个月的收益率变化增加/减少20%的情况进行流动性测算，以确保商业银行储备足够的流动性来应付可能出现的各种极端状况的方法属于（）。
A．敏感性分析
B．情景分析
C．信号分析
D．压力测试
多选题
15、资产负债表中“长期负债”包括（）。
A．应付票据
B．应付债券
C．预提费用
D．应付利润
E．专项应付款
多选题
16、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
单选题
17、上述还贷，付息两笔会计业务按借贷记账法所反映的资金变化的四种类型分别属于（）。
A．资产与负债（权益）科目同增
B．资产与负债（权益）科目同减
C．资产类科目之间一增一减
D．负债（权益）类科目之间一增一减
单选题
18、在权益法下，当被投资单位因接受捐赠而增加资本公积时，投资企业应贷记的会计科目是（）。
A．投资收益
B．营业外收入
C．资本公积
D．盈余公积
多选题
19、甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以欧元为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×9年10月20日，甲公司以每股1.5美元的价格购入丙公司B股股票20万股，支付价款30万美元，另支付交易费用0.3万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
20×9年12月31日，丙公司B股股票的公允价值为每股1.35美元。
（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债外币账户的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
假设20×9年12月31日，即期汇率为1美元：
6.50元人民币，1欧元=9.0元人民币。
（3）20×9年12月31日乙公司个别报表折算为人民币后产生外币报表折算差额-180万元。
以下甲公司在20×9年度合并财务报表中的确认和计量，正确的有（）。
A．实质上构成净投资的外币货币性项目汇兑收益应转入外币报表折算差额
B．少数股东应承担的外币报表折算差额应转入少数股东权益
C．合并资产负债表中列示的外币报表折算差额-161万元
D．合并资产负债表中列示的外币报表折算差额230万元
E．合并利润中中对营业利润的影响金额为-110.54万元
单选题
20、某公司在融资时，对全部固定资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式，据此判断，该公司采取的融资战略是（ ）。
A．保守型融资战略
B．激进型融资战略
C．稳健型融资战略
D．期限匹配型融资战略
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]转让时该批债券的计息期累计为30个月。
2-答案：
B
[解析]甲公司应作为现金结算的股份支付进行会计处理，所以调整的是长期股权投资和应付职工薪酬，金额为240000[（50-2）×1000×10×1/2]元；乙公司应作为权益结算的股份支付，所以调整的管理费用和资本公积金额为216000[（50-2）×1000×9×1/2]元。
3-答案：
C
暂无解析
4-答案：
A,C,D
[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠，投资企业相应计入资本公积；选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业仅调整股份数量，不进行账务处理；选项D收到短期股票投资的现金股利，冲减短期投资成本。
5-答案：
C
用净主营业务收入（1750000美元）除以净营业资产（7500000美元）。
选项（a）不正确，该答案错误地使用主营业务净收入除以总资产。
选项（b）不正确，该答案错误地使用主营业务净收入除以厂房和设备净值。
选项（d）不正确，该答案错误地使用净收入除以总资产。
6-答案：
A,B,C,E
暂无解析
7-答案：
错误之处及对税收的影响：
暂无解析
8-答案：
A,B,C
权益法下，应调整投资时被投资单位各项资产公允价值与账面价值的差额对当期损益的影响，还应调整内部交易的影响。
因此，调整事项包括选项A、B和C。
9-答案：
针对资料二：
事项（6）的会计处理不正确。
暂无解析
10-答案：
A,C,D
[解析]交易性金融资产公允价值变动损益应记入“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。
11-答案：
B
[解析]资产负债率=负债/总资产=（5+30）/（10+100）=31.82%。
12-答案：
A,B,C,D
[解析]本题的主要考核点是有关营业流动资产增加、股权现金流量和投资资本等几个概念的界定。
营业流动资产增加＝△流动资产－△流动负债（不包括有息流动负债）＝△流动资产－△无息流动负债股权现金流量＝实体自由现金流量－债权人现金流量＝息前税后利润－净投资－（税后利息－有息债务净增加）＝EBIT（1－T）－净投资－I（1―T）＋有息债务净增加＝（EBIT－1）（1－T）－净投资＋有息债务净增加＝税后利润－（净投资－有息债务净增加）根据“资产＝负债＋股东权益”即有“流动资产＋长期资产净值＝（无息流动负债＋有息流动负债＋无息长期债务＋有息长期债务）＋股东权益”变形后得到：
“（流动资产－无息流动负债）＋长期资产净值－无息长期债务＝（有息流动负债＋有息长期债务）＋股东权益”，即：
营业流动资产＋长期资产净值－无息长期债务＝股东权益＋全部付息债务投资资本即指股东权益和全部有息债务（即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负债和无息长期债务可理解为经营活动范畴）。
13-答案：
A,B,C,D
[解析]战略规划的第一步是确定公司使命并将其在公司使命陈述中加以明确。
使命是企业在社会经济中的整体发展方向所担当的角色和责任，也是企业的根本任务或其存在理由。
一般来说，绝大多数企业的使命是高度概括和抽象的，企业使命不是对企业经营活动具体结果的表述，而是企业开展活动的方向、原则和哲学。
企业使命是对企业“存在理由”的宣言，它要回答“我们的企业为什么要存在的问题”。
高层管理人员负责明确企业使命。
14-答案：
D
[解析]压力测试是根据不同的假设情况（可量化的极端范围，不包括正常经营状况）进行流动性测算，以确保商业银行储备足够的流动性来应付可能出现的各种极端情况。
例如，商业银行根据自身业务特色和需要，对各类资产、负债及表外项目进行压力测试，并根据压力测试的结果分析商业银行当前的流动性状况：
①收益率曲线4种平行移动各100个基点，同时收益率曲线倾斜25个基点；②3个月的收益率增加/减少20%；③相对于美元的汇率，主要货币增加/减少6%，非主要货币增加/减少20%；④信用价差增加/减少20个基点；⑤其他敏感参数的极端变化。
故选D。
15-答案：
B,E
[解析]长期负债包括偿债期在一年以上的全部负债，在资产负债表上的排列顺序为：
长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。
选项A、C和D属于流动负债。
16-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
17-答案：
B
暂无解析
18-答案：
C
[解析]被投资单位接受捐赠投资企业应借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积”科目。
19-答案：
A,B,C,E
[解析]选项C：
长期应收款实质上是构成境外经营净投资的外币货币性项目，其汇兑损失=1400-150×9.0=50（万元），计入财务费用，在合并报表转入外币报表折算差额，合并报表外币报表折算差额（扣除少数股东承担）=（-180-50）×70%=-161（万）；选项E:
合并利润表中对营业利润的影响金额=-160.54+50=-110.54（万元）。
20-答案：
B
【解析】本题考核流动资产的融资战略。
在激进型融资战略中，企业以长期负债和权益为所有的固定资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资，所以本题正确答案为B。
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