成本管理制度.docx

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成本管理制度

成本管理制度

1、目的作用

为了实现集团公司的整体经济效益，使产品开发到生产经营的每个环节都能为提高经济效益服务，实现成本管理的原则、要求、方法和责任，以促成生产经营耗费和支出的节约，以最低的费用支出，生产符合质量标准的产品，完成集团的生产任务，达到公司的经营管理目标，特制定本制度。

2、成本的分级分口管理

分级分口就是说在各子公司或事业部负责人的统一领导下，以厂部成本管理为主导，建立厂部成本管理、车间成本管理、班组成本管理相结合的纵向成本管理体系；以财务部门为中心，建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合的横向成本管理责任网络。

实行成本分级分口管理，可以使成本计划指标和降低任务，分解落实到车间、班组、部门，变为全体职工的行动目标。

从而调动一切积极因素，挖掘各方面的潜力，保证成本任务的完成。

分级分口管理，要求明确各级部门在执行成本管理方面的职责，赋予成本管理上的权限，定期组织检查，对完成的结果进行考核，并作为评比奖励的条件。

2.1企业相关领导人在成本管理上的职责

2.1.1总经理对成本管理的责任

总经理应在遵守财经纪律、制度，执行公司经营方针、政策的前提下，组织全厂的成本管理工作。

首先要组织各部门建立成本管理责任制，督促财务部门分解、下达成本、费用指标，落实分级分口管理的责任；要组织各部门努力增产节约，提高质量，降低成本，以完成各自的成本、费用计划；保证完成总经办下达的成本任务，对企业生产经营的经济效果负完全责任。

2.1.2财务总监（总会计师）对成本管理的责任

财务总监或行使财务负责人职权的其他企业领导人，应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制和审查成本计划，督促各部门认真执行成本计划；督促财务部门正确核算产品成本，对企业的经济效果负一定责任；定期检查各部门成本计划执行情况，及时组织有关部门研究解决存在的问题；宣传公司的有关成本管理的方针、政策，严格执行财经纪律；审查重要的财务开支；协调各部门与财务部门的关系，共同配合，努力提高企业经济效益。

2.1.3研发部经理（总工程师）对成本管理的责任

研发部经理在成本管理上，主要是协助总经理，在各项生产、技术工作中，讲究效益，采取有效的降低成本措施，并对各项技术措施的经济效果负责。

例如，进行挖潜、革新、改造，设备更新，提高产品质量，设计新产品，采用新技术、新材料、新工艺，改善劳动组织等方面的工作，必须事先进行技术、经济论证，保证做到技术上先进、合理，经济上节约、有实效。

2.2财务部门在成本管理上的职责

财务部门是全面执行成本管理各项工作的专职部门。

在财务部内部设置专门负责成本管理工作的成本核算组。

财务部门对成本管理工作，应负责根据企业的具体情况，制定成本管理制度；参与制定各项物资消耗定额、费用支出定额；参与制定厂内计划价格；编制全厂的成本计划，分解成本指标，下达落实到各部门和基层单位；控制生产费用的发生，组织产品成本核算；检查、考核成本计划执行情况，对各部门的基层单位完成成本任务的结果进行评比；进行成本预测，开展成本分析。

2.3各职能部门在成本管理上的职责

为了完成成本计划任务，降低产品成本，提高经济效益，企业须组织各职能部门参与成本管理工作，在本身的职能范围内，做好各项工作，保证成本管理工作的顺利开展。

2.3.1生产部门负责制定生产定额，编制和落实生产、作业计划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时利用率；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占用；组织在产品、半成品定期盘点，提供准确的在产品、半成品的数量资料。

2.3.2计划、统计部门，须及时准确地进行生产和消耗统计，帮助建立和完善原始记录，为成本管理工作提供有关的数据资料。

2.3.3技术、工程部门，应负责制定各项物资消耗定额；搞好产品设计，采用先进的工艺和技术、以及其他有效措施，提高产量和质量，降低原材料消耗，节约能源和工时，以降低产品成本。

2.3.4品质检验部门，须加强全面质量管理，严格进行产品检验，采取有效措施提高产品质量，减少不合格品和废品。

2.3.5营销、采购、仓库部门须负责对材料物资的采购供应进行严格的计量和检验，按计划和定额控制发料；合理组织物资采购、运输，降低采购费用和销售费用。

2.3.6设备管理部门，须负责做好设备的维护和保养，保证设备正常运转；采取措拖提高设备利用利用率、有计划的组织设备修理，合理节约维修费用。

2.3.7动力部门须负责制定水、电、气消耗定额；严格计量，加强管理；及时维修仪表设备，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。

2.3.8劳动工资部门，须负责制定劳动定额；合理组织劳动，实行安全生产，提高劳动生产率；合理支付工资、奖金和福利费；采取劳动保护措施，改善劳动条件，避免职业病及各种安全事故所导致的费用开支。

2.3.9行政事务部门，须负责控制办公费用的开支；控制低值易耗品的购置和领用；组织好事务用品、物料用品的管理和领发；协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气的管理，做好冬季取暖、夏季降温物资和支出的管理，按标准控制使用。

2.3.10其他各部门，也要在完成本职工作的前提下，努力节约费用支出。

2.4车间成本管理的职责

车间是组织企业产品生产的中心环节，因而也是企业成本管理的重要环节。

产品生产的耗费，大部分都发生在车间，因而应当健全车间成本管理。

车间应当根据公司下达的成本或费用指标，制定车间成本计划或费用计划；与公司财务部门配合，做好成本、费用指标分解下达班组的工作；提出车间增产节约，保证完成成本计划；配合有关部门加强对生产耗费的控制，督促班组或工人及时做好记录；按照公司规定组织车间成本核算，检查与考核班组成本、费用指标完成情况；组织班组之间完成增产节约，降低成本任务的竞赛活动，总结推广先进经验。

2.5班组成本管理的职责

班组是从事生产活动的基层，和生产耗费的发生有直接联系。

因此组织班组参加成本管理，对于节约生产耗费、降低产品成本，有着重要的作用。

班组成本管理的方式和内容，应考虑其班组的生产特点、劳动组织情况、工人管理水平等具体条件确定。

班组只对能够由其控制的成本、费用进行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格率、废品率等指标。

在实际工作中，应根据班组生产性质和特点，规定其中的几项，由班组负责管理，并由车间考核其完成情况，列入经济责任制的评比范围。

3、成本管理的重要工作环节

3.1成本核算和报告

成本核算是根据确定的成本计算对象，将生产经营过程中发生的各项成本耗费进行记录、归集和分配，从而计算各种产品的总成本和单位成本。

通过成本核算，反映成本计划的执行情况和成本控制的最终结果，为成本的事中控制提供依据。

成本报告即通过会计报表的形式反映成本核算和成本分析的结果，向管理层提供系统有效的成本信息，为管理层进行成本预测、决策、计划、控制和考核提供依据。

3.2成本分析

是指根据成本核算资料及其他有关资料，将本期实际成本与本期计划成本、上年同期实际成本以及国内外先进企业的同类产品成本相比较，确定成本差异，进而分析差异原因，从中寻求降低产品成本的对策，以提高经济效益，并为未来进行成本预测和成本决策、编制新的成本计划提供依据。

3.3成本预测

是指根据成本数据和各项因素与成本的依存关系，运用专门的方法对未来的成本水平及期变化趋势作出科学的测算。

成本预测的结果，是可以形成可供选择的不同成本方案，作为管理者进行成本决策的基础。

3.4成本决策

是指根据成本预测提供的方案数据及相关资料，运用决策的理论和方法，在多个与生产经营和成本有关的方案中，抉择出最优方案，以确定目标成本。

企业通过成本决策，确定了目标成本，为编制成本计划提供了依据，从而实现了成本的事前控制。

3.5成本计划

是指根据成本预测和决策的结果，确定和计划产品的生产耗费成本水平，并提出为达到规定的成本水平应采取的措施，通过编制成本计划，企业可以进一步挖掘降低成本的潜力，为成本控制、分析和考核提供依据。

3.6成本控制

是指根据成本计划，对生产经营过程中，将要发生或实际发生的成本进行审核、监督和调节，及时修正所发生的偏差，将其控制在成本计划范围之内，以确保成本计划的执行。

3.7成本监督

是指在成本控制的基础上，对成本计划及其有关指标的实际完成情况进行检查，督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度，严格各项费用开支标准，正确计算产品成本，对监督中发现的问题，责成有关部门采取改进措施。

4、关于成本预测

4.1企业必须要进行成本预测的项目和情况

企业为了掌握未来的成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，以提高经济效益，增强企业的竞争能力，需要在不同的时期，对不同的经济活动项目进行成本预测，具体有以下几个方面：

4.1.1对新产品开发项目应作成本预测

成本预测，对新产品开发起着至关重要的作用。

因为新产品开发的项目，只有既能满足市场需要，又能达到预计的成本水平，才能给企业带来预期的经济效益。

所以，企业在开发新产品时，必须要对开发项目进行严密的成本预测，做好充分的调研论证，以确保决策的正确。

4.1.2当产品生产的有关条件发生变化时应作成本预测

企业的产品生产有时会因环境因素及企业内部条件等原因，使产品生产的有关条件发生变化，如原材料改变、采用了新工艺、使用了新设备等。

这些变化必然会导致生产成本的变化，企业应了解这些变化对产品成本的影响程度，通过成本预测，掌握变化情况，以便于对成本计划作出必要的调整，这对于企业加强成本管理是非常必要的。

4.1.3对技术改造项目应作成本预测

技术改造的目的就是为了提高产品质量，提高劳动生产率，降低产品生产成本。

因此，企业在对技术改造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，可以为管理当局提供决策依据，作出最佳方案的选择。

4.1.4企业新建与扩建时应作成本预测

企业扩大生产经营规模，包括新建、扩建，扩大营销或商业网点等，要保证这些重大投资项目的决策正确，就必须要进行严格的可行性研究分析，成本预测正时其可行性分析的重要内容。

通过成本预测，了解到建设项目投产后产品生产的收益情况，从而可以计算出奸商投资的回收期，避免企业在重大投资项目上的决策失误。

4.2成本预测的一般程序

科学合理的预测程序，是保证预测正确性的必要条件，企业在成本预测时应按以下四个工作程序进行。

4.2.1明确预测的对象和目标

要对成本预测的对象和目标给予确定，才能去寻求实现目标的途径。

一般情况下，企业成本预测的目标取决于企业未来时期的总目标，要围绕这一主线，使成本预测有“的”放“矢”，对企业的成本管理工作起到实质性的效用。

4.2.2收集预测的依据资料

只有全面收集、整理出与预测目标相关的资料，才能进行加工处理得出预测结果。

这些资料主要是市场方面资料、企业以往的成本方面资料以及预测对象有关的技术经济资料。

4.2.3选择合理的方法进行测算

这是对所收集的各类资料进行加工处理的过程。

可用于成本预测的方法很多，一般可分为定量预测法和定性预测法两大类。

测算时应根据预测对象的特点和预测的目标来合理的选用。

4.2.4分析预测结果，提出最优方案

对测算的结果要进行分析、评价，对存在的不利偏差进行及时的修正，最后写出成本预测结果报告。

报告中应提出降低成本的措施与控制方法，还应提出可供选择的成本方案，帮助管理层作出成本决策。

5、关于成本计划

成本计划是企业成本控制的基本依据，同时也是成本考核与分析的基本标准。

为了充分发挥成本计划的积极作用，保证企业经营目标的实现，在编制成本计划时，要以先进合理的技术经济定额为基础，要注意成本计划和成本核算的一致性，同时还应与其他