现金流量表分析案例模版完整.docx
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现金流量表分析案例模版完整
现金流量表分析
一、现金流量增减变动分析
比较现金流量表
编制单位：
腾飞电器时间：
2006年12月31号金额单位：
万元
项目
2005年
2006年
增减额
增减百分比
经营活动：
现金流入
478657.3
483490.9
4833.56
1.01%
现金流出
377747
511786
134039
35.48%
现金流量净额
100910.3
-28295.1
-129205
-128.04%
投资活动：
现金流入
15071.09
317.22
-14753.9
-97.90%
现金流出
33205.88
21946.46
-11259.4
-33.91%
现金流量净额
-18134.8
-21629.2
-3494.45
-19.27%
筹资活动：
现金流入
1000
1000
0
0.00%
现金流出
12267.69
24184.74
11917.05
97.14%
现金流量净额
-11267.7
-23184.7
-11917.1
105.76%
汇率变动对现金影响额
-60.14
-34.07
26.07
-43.35%
现金及现金等价物净增加额
71447.72
-73143.2
-144591
-202.37%
（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。
说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。
（2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。
从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。
（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。
二、现金流量结构分析
现金流量结构分析表
编制单位：
东方电机时间：
2006年12月31号金额单位：
万元
项目
2005年
2006年
金额
比重（%）
金额
比重（%）
现金流入项目：
经营活动
478657.3
96.75%
483490.9
99.73%
投资活动
15071.09
3.05%
317.22
0.07%
筹资活动
1000
0.20%
1000
0.21%
现金流入量合计
494728.4
100.00%
484808.1
100.00%
现金流出项目：
经营活动
377747
89.26%
511786
91.73%
投资活动
33205.88
7.85%
21946.46
3.93%
筹资活动
12267.69
2.90%
24184.74
4.33%
现金流出量合计
423220.6
100.00%
557917.2
100.00%
现金流量净额项目：
经营活动
100910.3
141.12%
-28295.1
38.70%
投资活动
-18134.8
-25.36%
-21629.2
29.58%
筹资活动
-11267.7
-15.76%
-23184.7
31.71%
现金流量净额合计
71507.86
100.00%
-73109.1
100.00%
现金及现金等价物净增加额
71447.72
100.00%
-73143.2
-100.00%
（1）现金流入结构分析
该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。
该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。
而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。
从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。
结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。
2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。
3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。
本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。
本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。
这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。
4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。
本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。
本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利润。
从年报可以看出，本期增加了股利分配，这更加导致了公司的现金短缺。
公司的筹资状况不好，成效不大，偿还债务都不够，更不能满足公司的投资需要。
结合经营活动的现金流量和投资活动的现金流量来看，最近2年公司的现金流量不稳定，波动较大，公司的现金流量出现了严重的问题。
5、06年，经营活动现金流量净额占净利润的—34.07%，说明公司经营活动获取现金的能力较差，有已确认的净收益未收回现金，净利润的质量较差。
本年度所获得的净利润为83054.34万元，经营活动现金流量净额为—28295.12万元，两者相差较大。
形成差异的原因是：
非经营损益（处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益122.39万元，财务费用65.47万元，投资收益15.38万元）；没有发生现金收支经营资产的费用（计提的资产减值准备4703.55万元，计提固定资产折旧10532.07万元，无形资产摊销138.22万元，待摊费用减少19.09万元，预提费用增加2762.88万元，预计负债增加3804.59万元）；非现金流动资产增加（存货增加94700.98万元，经营性应收账款增加84030.63万元）；非现金流动负债增加（经营性应付项目增加50384.59万元）。
从附加资料可以看出，企业的营运资本（存货和应收项目）在增加，导致了企业的现金减少。
可从以上分析看出，公司未来现金流出量可能会减少，但是从年报上的资料来看，公司仍在继续扩大投资、扩大生产，这可能会导致公司未来的现金流出量很大。
6、公司在获取现金流的过程中，在经营活动的现金流入来看，还是比较好的，但是现金流出量也很大，这需要做出调整，保证经营活动的现金流量净额为正，才能维持公司的正常生产经营活动。
在投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量方面存在较大问题。
投资活动没有能够带来现金的流入，而经营活动和筹资活动又不能满足投资活动的现金流出的需要。
公司需要注意的是投资活动的决策和筹资活动的方式需要做出调整。
国际教育学院毕业论文
专业会计
班级10会计乙班
学生姓名张青义
指导教师孔庆景
完成日期年月日
现金流量表对企业决策的影响分析
摘要、关键字…………………………………………………………
（2）
一、现金流量表分析的含义及意义…………………………………
（2）
（一）现金流量表的背景……………………………………………
（2）
（二）现金流量表分析现状…………………………………………（3）
（三）现金流量表的现实意义………………………………………（3）
（四）浅谈现金流量表的分析方法…………………………………（4）
1、现金流量表结构分析……………………………………………（4）
2、现金流量表趋势分析……………………………………………（4）
3、偿债能力分析……………………………………………………（4）
二、现金流量与企业决策……………………………………………（4）
（一）决策的含义……………………………………………………（4）
（二）现金流量表对企业决策的作用………………………………（5）
（三）现金流量表对企业决策的影响………………………………（5）
总论……………………………………………………………………（5）
参考文献………………………………………………………………（6）
【摘要】现金流量表是以收付实现制为编制基础，反应企业一定时期现金的流入与流出情况，是三大主要会计报表之一，在财务分析与企业管理中具有不可替代的作用。
现金作为企业的血液，在企业的经营活动与战略决策中起到了很重要的作用，但是现实生活中企业管理者往往更注重资产负债表、利润表而忽视了现金流量表。
本文着力分析现金流量表以及现金流量表在企业决策中的作用及意义，以便促进企业更好的利用现金流量表进行分析与决策。
【关键字】现金流量表、资金运作、经营风险、
现金流量对于现代企业的生存与发展起到至关重要的作用，它通过对现金流转或现金流动的状况进行分析,不但能反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，还能更进一步进行现金流量的预算，为企业的决策提供现金流量方面的支持。
一、现金流量表分析的含义及意义
（一）现金流量表的背景
现金流量表作为企业主要会计报表之一，既不是现代会计诞生之际确立的，也不是市场经济体制创建之初确立的。
现金流量表的主要会计报表地位之所以20世纪80年代首先在美国得以确立，是因为美国市场经济的高度发达。
在高度发达的市场经济条件下，竞争异常激烈，可谓残酷。
企业要想在竞争中站稳脚跟，求得发展，不仅要有盈余问题，更重要的是要谋划好自身的资金运作。
就某一家具体企业而言，有适销对路的产品，能够实现盈利，是企业长远发展的根本保证。
但是，如果企业的资金运作能力差，不能够有效地控制现金异常流出，或不能够合理地保证现金正常流入，则企业资金周转必然会出现一时的困难。
企业在无法偿还到期债务的时候，破产倒闭也就在所难免了。
所以，在高度发达的市场经济条件下，企业短期支付能力的强弱直接关系着企业的生存。
特别是在我国加入WTO后，经济趋向全球化，企业面临的竞争愈加激烈，企业面临的风险愈加巨大，企业除了应付市场经济的压力外，还必须时刻准备抵御国际投机分子可能掀起的金融危机。
因此保持企业短期一定支付能力比思考长久增加企业利润更为重要，这也是生存比发展更为重要的道理。
基于这一认识，现今会计报表使用人自然希望会计报表能够既直接又准确地反映出企业的现金流量情况。
假设我们引入以营运资金为基础编制的财务状况变动表（营运资金=流动资产-流动负债），流动资产是现金、存货、应收账款等的总和，流动负债是短期借款、应付账款、应付工资、未交税金等的总和。
用营运资金计量企业的资金变动情况时，即使企业现金流入量出现异常，客观上也会被存货和应收账款等项目的变化掩盖起来；即使企业现金流出量出现异常，客观上也会被应付账款和应付工资等项目的变化掩盖起来。
财务状况变动表反映不出企业异常的现金流量情况，被淘汰也就成为必然。
而现金流量表则可以很好地解决上述问题，它以现金作为编制基础，直接揭示企业的现金流量。
通过现金流量表，会计报表使用人可以从现金流入量和现金流出量的分类项目变化中，了解企业的财务状况及其变动原因，分析企业的支付能力和偿债能力，掌握企业的现金供需实情，评价企业的资金运作，从而达到规避经营风险、筹资风险和投资风险、进行合理决策的目的。
（二）现金流量表分析现状
长期以来，我国企业一直注重对利润的分析。
在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不重视现金流量表。
直到1999年我国才发布现金流量表准则，从2000年度起,在大型企业开始编制现金流量表。
基于实际情况看，直至今日很多企业还不能及时准确地编制现金流量表。
对现金流量表的分析研究更是滞后，导致企业无法利用现金流量表这一有效的工具来分析企业的财务状况、营运能力。
特别是对现金流量的预算方面更是运用较少，致使在制定企业未来发展决策方面缺少现金流量方面的财务分析。
在财务管理中，利用现金流量分析，比利用获利能力更加直观、更加有效。
它能够解释获利企业导致终止的原因，解释亏损企业继续生存的原因，解释企业决策的核心问题。
对加强企业管理，促进企业管理者改变管理观念具有重要意义。
（三）现金流量表的现实意义
通过现金流量表所提供的信息，企业的投资者和债权人可以评估企业未来获取现金的能力。
现金流量表反映企业在一定期间内的现金流入和流出的整体情况，说明企业的现金从哪里来，又运用到哪里去。
通过现金流量表的分析，可以评价企业的偿债能力、支付股利的能力等，便于投资者做出投资决策。
将现金流量表与损益表资产负债表结合起来分析，可以评价净利润的质量。
明确企业获利多少，在一定程度上表明了企业一定的变现能力。
但是，企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债能力或支付能力，在某些情况下，虽然企业的损益表上反映的利润很可观，但企业却面临着财务困难，没有现金支付到期的债务；也有一些企业的损益表上反映的经营成果并不可观，但企业却有足够的偿付能力。
产生这种情况的主要原因是净利润，是以权责发生制的原则为基础，遵循配比原则。
而现金流量表是以收付实现制为基础，综合地反映出一定会计期间现金流入与流出的报表。
因此，通过现金流量表可以评价净利润的质量。
现金流量表将资产负债表和利润表联系起来，可分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
资产负债表能够提供企业在一定时期的财务状况，但不能反映财务状况变动的原因；利润表反映企业一定期间的经营成果，无法反映企业的经营活动、投资和筹资活动产生的现金流量；现金流量表反映了企业在一定时期由经营活动、投资和筹资活动获得的现金。
将三者结合起来分析，企业经营者可以更合理地调配资金，加速现金的流转，最大限度地提高资金的利用效率。
企业管理以财务管理为中心，现金流量是企业理财的核心，财务管理的实质就是最大限度地获取现金收益。
企业的现金状况是企业生存和发展的基础，判断公司经营状况的好坏，现金流量比利润更重要，现金犹如企业日常运作的血液。
对现金流量的分析，可初步得出企业日常运作的好坏，获得足够的现金流量是公司创建优良经营业绩的有力支撑，一个企业的账面利润再高，如果没有相应的现金流量依然无法进行正常的经营活动，甚至会使财务状况恶化，最终导致公司破产。
（四）浅谈现金流量表分析方法
1、现金流量表结构分析
现金流量的结构分析就是在现金流量有关数据的基础上，进一步明确现金收入的构成、现金支出的构成及现金余额的形成情况，以揭示各部分在企业现金流量中的相对意义。
现金收入构成是反映企业的各项业务活动现金收入，分为经营活动的现金收入、投资活动的现金收入、筹资活动的现金收入等，通过流入结构分析可以得出各种现金流入项目的相对重要程度。
现金支出构成是指企业的各项现金支出占企业当期全部现金支出的百分比，通过流出结构分析现金余额结构分析是指企业的各项业务，包括经营活动、投资活动、筹资活动及非常性项目，其现金收支余额占全部现金余额的百分比，主要是反映企业现金余额是如何形成的。
可以得出各种流出项目的相对重要程度。
2、现金流量的趋势分析
趋势分析法是通过观察连续期（至少是两年）的财务报表，比较各期有关的项目金额，分析某些指标的增减变化情况，在此基础上判断其发展趋势，从而对未来可能出现的情况做出预测的一种方法。
比较会计报表是趋势分析中常用的一种分析手段，对于现金流量表的比较分析，可以选取最近两个会计区间或多个会计区间数据进行比较分析，分析企业现金流量的变动趋势进而分析企业财务状况。
具体分析时，可以采用横向比较分析或纵向比较分析方法进行。
纵向比较分析是将各期会计报表换算成结构百分比形式，再逐项比较分析各项目所占整体比重的变化发展趋势。
3、偿债能力分析
是指企业偿还各种债务本息的能力，它具体表现为企业为了满足业务上的需要合理调度资金的能力，一般包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。
传统财务分析中，人们根据资产负债和利润表来分析偿债能力。
即用流动资产与流动负债的比例来计算流动比率。
这些计算有一定的局限性，导致许多公司账面上存在大量可用来偿债的资产，但其现金支付能力却很差，不但影响企业下一步的决策而且因无力偿还债务而被迫破产。
现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。
二、现金流量与企业决策
（一）决策的含义
决策是指为了实现同一目标，从多个互相可以替代的可行方案中，选定一个理想的或满意的方案。
从企业经营方面说，所谓决策就是企业管理者通过对企业财务状况进行分析进一步制定下一步发展战略。
（二）现金流量对企业决策的作用
分析现金流量表信息能使企业及时发现经营现金流情况及风险，若资金不足，企业需要拟好筹资计划，做出以何种方式进行筹资的决策；若资金充裕，则企业可以调查市场，进行有效投资。
所以，企业管理部门需要了解现金流量表信息，掌握企业现金流动规律，提高资金使用效率，为正确做出经营、投资、筹资决策提供依据。
在企业财务管理中，利用现金流量表分析，比利用资产负债表和损益表分析更加直观、更加有效，它能够解释固定资产价值巨大、获利很高的企业导致破产的原因；能够解释明明亏损的企业却能继续生存的原因；能够解释企业发展的核心问题。
对加强企业管理，促进企业管理者改变管理观念具有重要意义。
（三）现金流量对企业决策的影响
现阶段，企业面临的市场竞争越来越激烈，流动资金对企业的生存和发展起着至关重要的作用。
现金流量表对企业决策的影响主要体现在两个方面：
首先，能够帮助企业及时掌握其现金流量状况，提高资金的使用效率。
分析企业的现金流量表的相关信息，能够使企业及时发现经营过程中现金流量的使用状况和相关风险，如果资金不足，企业应该拟定好筹资计划，作出如何进行筹资的决策；如果资金充裕，企业就可以进行市场调查，进行相关的投资。
所以，企业管理部门需要掌握现金流量表的信息，了解企业现金流动的规律，以此来提高企业资金的使用效率，作出正确的投资、经营和筹资决策。
其次，能够帮助企业管理者改变管理观念。
在企业的财务管理中，分析现金流量表比分析资产负债表和利润表更加有效、更加直观。
例如：
现金流量表能够解释为什么拥有大量固定资产并且获利很高的企业会破产；能够解释企业发展的核心问题；能够解释为什么亏损的企业还能继续生存下去，这对提高企业的管理水平、促进企业的管理者改变管理理念具有重要的意义。
我国企业对现金流量表的分析研究也随着滞后，使得企业不能好好利用现金流量表这一有效工具，来分析企业的财务状况、营运能力特别是获取现金流量的能力对企业发展的影响，从而不利于提高竞争力和企业的发展。
为此我们更应该好好学习现金流量表的相关知识，为以后的工作学习打下夯实的基础。
【参考文献】
1洪国赐,卢联生.财务报表分析[M].北京:
机械出版社,2005.135-180.
2樊行建,陈甘宁.财务报表分析[M].北京:
中国财政出版社,2001.228-247.
3张玉英.管理会计[M].科学出版社,2007.1
4陆善堂.工业企业管理[M].北京:
中国商业出版社,1994.
5王华炜.现代企业管理基础[M].北京:
高等教育出版社,2001.
6王秀丽.中级财务会计.中信出版社,2021.1.
国际教育学院毕业论文评议书
姓名
张青义
系
国际教育学院
专业
会计
班级
会计乙班
学号
20210921107
完成时间
2013年6月5日
摘
要
现金流量表是以收付实现制为编制基础，反应企业一定时期现金的流入与流出情况，是三大主要会计报表之一，在财务分析与企业管理中具有不可替代的作用。
现金作为企业的血液，在企业的经营活动与战略决策中起到了很重要的作用，但是现实生活中企业管理者往往更注重资产负债表、利润表而忽视了现金流量表。
本文着力分析现金流量表以及现金流量表在企业决策中的作用及意义，以便促进企业更好的利用现金流量表进行分析与决策。
指
导
教
师
评
语
年月日
指导教师
职称
成绩
快速编制现金流量表（自动生成的说明）
另附excel自动计算表格。
填好两大报表后，现金流量表自动就出来了。
现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。
本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。
编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：
经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
由于本项中“收到的其他与经营活
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