税务师财务与会计第十六章收入费用利润和产品成本习题.docx
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税务师财务与会计第十六章收入费用利润和产品成本习题
第十六章 收入、费用、利润和产品成本
一、单项选择题
1、下列各项中，不属于准则规范的政府补助的是（ ）。
A、财政拨款
B、财政贴息
C、无偿划拨天然起源的天然森林
D、直接免征的税款
2、下列各项，计入财务费用的是（ ）。
A、销售商品发生的商业折扣
B、销售商品发生的销售折让
C、销售商品发生的现金折扣
D、委托代销商品支付的手续费
3、正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
20×2年6月1日，正保公司委托远华公司销售400件商品，每件商品的成本为50元，协议价为每件75元。
代销协议约定，远华公司在取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关。
商品已发出，并且货款已经收付，则正保公司在20×2年6月1日应确认收入（ ）元。
A、0
B、20000
C、30000
D、28080
4、下列关于附有质量保证条款的销售履约义务识别叙述中，错误的是（ ）。
A、企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务
B、客户没有选择权的质量保证条款中所规定的质量保证构成单项履约义务
C、客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务
D、企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素
5、下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是（ ）。
A、长期股权投资公允价值的变动
B、其他债权投资的公允价值变动
C、交易性金融资产的公允价值变动
D、债权投资的实际利息收入
6、下列各项中，应作为管理费用处理的是（ ）。
A、自然灾害造成的流动资产净损失
B、固定资产盘亏净损失
C、退休人员的工资
D、专设销售机构人员的工资
7、20×4年1月5日，黄河建筑公司与甲公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为1500万元，工程期限为两年，黄河建筑公司负责工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与黄河建筑公司结算一次。
黄河建筑公司预计可能发生的总成本为1350万元。
20×4年度黄河建筑公司实际发生成本945万元，预计为完成合同尚需发生成本630万元。
假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，黄河建筑公司采用成本法确定履约进度。
不考虑其他因素的影响，则20×4年12月31日，黄河建筑公司应确认的营业收入和预计负债的金额分别为（ ）万元。
A、810和45
B、900和30
C、945和75
D、1050和22.5
8、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更进行的下列账务处理，正确是（ ）。
A、将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理
B、终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
C、将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理
D、将该合同变更作为企业损失处理
9、某健身房执行的会员政策为：
月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。
某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。
则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（ ）。
A、300元，450元，0
B、250元，250元，250元
C、300元，225元，225元
D、300元，200元，250元
10、2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元。
假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。
［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］
A、800
B、842
C、1000
D、1170
11、2017年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。
根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。
截至2017年1月31日，某顾客购买了20000元的商品，可获得2000个积分。
客户已购买商品的单独售价为20000元，每个积分的单独售价为0.98元。
不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为（ ）元。
A、18000.00
B、18040.00
C、18214.94
D、20000.00
12、甲公司是一家服装生产企业，20×4年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为48万元。
协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在20×5年5月31日之前有权退回服装。
服装已发出，款项尚未收到。
假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%。
20×5年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件。
则上述事项，影响20×5年度销售收入的金额为（ ）万元。
A、10
B、－10
C、50
D、－50
13、甲公司为设备安装企业。
20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。
至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。
假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。
甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是（ ）万元。
A、320
B、350
C、450
D、480
14、某游泳培训机构与客户签订了2年的合同，为客户公司员工提供游泳培训，除支付培训费用8000元外，因游泳机构要求每位参加培训人员须佩戴培训机构统一标准的泳镜，所以游泳培训机构还向客户收取了400元的入班费，培训机构提供给客户相应数量泳镜，收取的入班费均无需返还，则当年该培训机构应确认的收入金额为（ ）元。
A、4000
B、4400
C、8400
D、4200
15、下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是（ ）。
A、以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理
B、年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目
C、年末要将“本年利润”科目的余额转入到“利润分配——未分配利润”明细科目
D、盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目
16、为了简化核算工作，除了原料费用以外，其他费用全部由完工产品负担的成本分配方法是（ ）。
A、不计算在产品成本
B、在产品成本按年初数固定计算
C、在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
D、约当产量法
17、20x7年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为25000元。
已知A商品的单独售价为6000元，B商品的单独售价为24000元。
合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品在一个月之后交付，只有当两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取合同对价。
假定A商品和B商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。
上述价格均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
则A商品应确认的收入额为（ ）元。
A、5000
B、6000
C、20000
D、24000
18、20×8年9月，甲公司向乙公司销售一批货物，销售价款20万元，当月甲公司确认了相关销售收入。
20×8年10月，乙公司在使用过程中发现该批货物不符合规定标准，遂要求甲公司以10万元的价格购买乙公司的一批办公耗材，甲公司同意了乙公司的要求。
上述价格均不包含增值税。
甲公司10月份的会计处理错误的是（ ）。
A、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司不冲减当期销售收入
B、若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司冲减当期销售收入10万元
C、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司取得后入账价值也为6万元
D、若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司应当冲减当期收入4万元
19、根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为（ ）。
A、在客户取得相关商品控制权时
B、商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时
C、企业发出商品时
D、客户收到货款时
20、下列交易或事项中，影响当期投资收益的是（ ）。
A、处置投资性房地产取得的收益
B、其他债权投资的公允价值波动
C、处置固定资产产生的收益
D、交易性金融负债按票面利率计算的利息
21、某产品需要经过两道工序制成，该产品单位工时定额50小时，其中第一道工序20小时，第二道工序30小时。
月末该产品在产品为80件，其中第一道工序30件，第二道工序50件，每道工序在产品的完工程度为50％，则该产品月末在产品的约当产量为（ ）件。
A、16
B、36
C、41
D、56
22、下列各项中，不属于在产品的是（ ）。
A、正在车间加工的产品
B、已经完成一个步骤但还需继续加工的半成品
C、返修的废品
D、已领用但尚未使用的原材料
23、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。
A、经营出租设备计提的折旧额
B、出借包装物的成本摊销额
C、出售原材料结转的成本
D、随同商品出售且单独计价的包装物成本
24、2018年10月1日，甲公司承诺当年向乙公司销售2000件产品，每件售价150元。
该批产品彼此之间可明确区分。
截至11月30日，甲公司已经转让给乙公司产品1500件。
12月1日，双方对该合同进行了变更，甲公司承诺当年额外向乙公司销售该产品200件，每件100元，这100件产品与原合同中的产品可明确区分，但其价格不能反映合同变更时产品的单独售价。
不考虑其他因素的影响，则新增100件产品的单价为（ ）元。
A、150
B、145.45
C、135.71
D、100
25、甲公司生产和销售冰箱，2ｘ18年3月，甲公司向零售乙公司销售100台冰箱，每台价格为3000元。
甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款冰箱售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。
甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台冰箱售价为2200元的概率是10％，售价为2500元的概率是30％，售价为2800元的概率是40％，售价不变的概率是20％。
不考虑增值税的影响，则甲公司估计每台的交易价格为（ ）元。
A、3000
B、2800
C、2690
D、2625
26、2×18年12月1日，甲公司以3000元的价格向客户销售A商品，成本为2400元。
购买该商品的客户可得到一张50%的折扣券，可在未来的30天内使用该折扣券购买甲公司原价不超过3000元的任一商品。
同时，甲公司计划推出季节性促销活动，在未来30天内针对所有产品均提供10%的折扣。
上述两项优惠不能叠加使用。
根据历史经验，甲公司预计有90%的客户会使用该折扣券，额外购买的商品的金额平均为1500元。
上述金额均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。
则甲公司销售A商品时，应确认收入的金额为（ ）元。
A、3000
B、2400
C、2542.37
D、2448.98
27、2×18年1月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为1000万元，同时双方签订合同，合同约定，三年之后，甲公司将以600万元的价格回购该机器设备。
假定不考虑货币时间价值等因素。
甲公司确定的该交易类型是（ ）。
A、融资交易
B、租赁交易
C、捐赠交易
D、销售退回
28、某企业2017年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。
当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。
月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50％，本月完工产品所耗直接材料成本为（ ）万元。
A、10
B、20
C、24
D、40
二、多项选择题
1、下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有（ ）。
A、出售无形资产的净收益
B、出租固定资产取得的租金收入
C、实际收到政府补助款项
D、用材料进行债务重组实现的收入
E、销售原材料取得的收入
2、企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件有（ ）。
A、合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B、该活动对客户将产生有利或不利影响
C、该活动对客户不会产生不利影响
D、该活动不会导致向客户转让商品
E、该知识产权许可构成有形商品的组成部分并且对于该商品的正常使用不可或缺
3、生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括（ ）。
A、不计算在产品成本
B、分批法
C、约当产量比例法
D、定额比例法
E、分步法
4、下列关于收入的表述中，属于其特征的有（ ）。
A、收入是企业在日常活动中形成的
B、与收入相关的经济利益很可能流入企业
C、经济利益的流入额能够可靠地计量
D、收入最终会导致所有者权益的增加
E、收入会导致经济利益的流入，但不包括所有者投入的资本
5、判断客户是否取得商品控制权时，企业应考虑的因素有（ ）。
A、企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务
B、企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权
C、企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品
D、企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户
E、企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分
6、下列各项中，在“销售费用”科目核算的有（ ）。
A、销售部门发生的业务宣传费
B、预计产品质量保证损失
C、销售商品发生的保险费、包装费
D、企业专设销售机构发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用
E、随同产品出售单独计价的包装物成本
7、下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。
A、债务重组利得
B、非货币性资产交换中换出固定资产产生的利得
C、企业发生的排污费
D、无法查明原因的现金溢余
E、处置投资性房地产取得的收入
8、下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有（ ）。
A、品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产
B、分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产
C、分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产
D、平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产
E、逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产
三、计算题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。
20×4年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为200万元，增值税税额为32万元，该批商品的实际成本为100万元。
双方所签协议中规定，甲公司应在20×4年8月31日以不含增值税的价格210万元购回所售商品。
商品已发出，货款已收到。
根据上述资料，回答下列问题。
<1> 、甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为（ ）万元。
A、100
B、32
C、200
D、232
<2> 、甲公司发出商品时对损益的影响为（ ）万元。
A、0
B、32
C、100
D、200
<3> 、甲公司因售后回购业务在销售与回购期间，每月需要摊销的财务费用为（ ）万元。
A、1
B、2
C、3
D、4
<4> 、甲公司回购该产品时对报表项目的影响为（ ）。
A、减少负债类项目200万元
B、增加负债类项目210万元
C、减少资产类项目243.6万元
D、增加资产类项目100万元
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，直接免征的税款，企业并没有从政府直接获取资产，所以不属于政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助，而先征后返（退），即征即返（退）等却是政府补助。
【该题针对“政府补助”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。
在销售时即已发生，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入，不需作账务处理；选项B，销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入；选项C，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理；选项D，委托代销商品支付的手续费计入销售费用。
【该题针对“财务费用”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】因远华公司取得代销商品后，无论是否卖出、获利，均与正保公司无关，因此正保公司在6月1日应确认的收入＝400×75＝30000（元）。
【该题针对“多方交易主要责任人或代理人的识别与处理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】客户没有选择权的质量保证条款中所规定的质量保证属于保证性质，不构成单项履约义务。
【该题针对“附有质量保证条款的销售业务处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，应具体判断长期股权投资的可收回金额与账面价值，若前者低于后者，则需要计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，若前者高于后者，则不做处理；选项B，应记入其他综合收益；选项D，计入投资收益。
【该题针对“利润的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】自然灾害造成的流动资产净损失应计入营业外支出；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；退休人员的工资应计入管理费用；专设销售机构人员工资应计入销售费用。
【该题针对“管理费用”知识点进行考核】
7、
【正确答案】B
【答案解析】20×4年的履约进度＝945/（945＋630）＝60%；黄河建筑公司应确认的营业收入＝1500×60%＝900（万元），应确认的预计负债额＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（万元）。
【该题针对“合同成本—账务处理”知识点进行考核】
8、
【正确答案】A
【答案解析】合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理。
【该题针对“合同合并与变更”知识点进行考核】
9、
【正确答案】D
【答案解析】1月确认的收入：
300元；2月确认的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月确认的收入＝750－300－200＝250（元）。
【该题针对“合同合并与变更”知识点进行考核】
10、
【正确答案】B
【答案解析】2014年初应确认的销售商品收入额＝200×（P/A，6%，5）＝842（万元）
借：
长期应收款 1000
贷：
主营业务收入 842
未实现融资收益 158
借：
主营业务成本 800
贷：
库存商品 800
【该题针对“收入的计量—确定交易价格”知识点进行考核】
11、
【正确答案】C
【答案解析】积分的单独售价＝2000×0.98＝1960（元），分摊至商品的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×20000＝18214.94（元）；分摊至积分的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×1960＝1785.06（元）。
借：
银行存款 20000
贷：
主营业务收入 18214.94
合同负债 1785.06
【该题针对“客户有额外选择权的销售业务处理”知识点进行考核】
12、
【正确答案】A
【答案解析】对20×5年收入的影响额＝500×（6000×20％－1000）＝100000（元），即要补确认收入10万元。
20×4年11月1日：
借：
应收账款 3480000
贷：
主营业务收入 （500×6000×80％）2400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 480000
预计负债——应付退货款 （500×6000×20％）600000
借：
主营业务成本 （400×6000×80%）1920000
应收退货成本 （400×6000×20%）480000
贷：
库存商品 2400000
借：
银行存款 3510000
贷：
应收账款 3510000
20×5年5月31日实际发生销售退回1000件：
借：
库存商品 （400×1000）400000
主营业务成本 80000
贷：
应收退货成本 480000
借：
预计负债——应付退货款 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）（500×1000×16%）80000
贷：
主营业务收入（500×200）100000
银行存款 （500×1000×1.16%）580000
【该题针对“客户有退货权的销售业务处理”知识点进行考核】
13、
【正确答案】A
【答案解析】甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入＝480×200/（200＋100）＝320（万元）
【该题针对“客户有未行使合同权利的销售业务处理”知识点进行考核】
14、
【正确答案】B
【答案解析】入班为一次性收取的费用，但初始活动向客户转让相关商品或服务，所以应当在提供泳镜时确认收入。
该培训机构当年应确认的收入额=8000/2＋400=4400（元）。
【该题针对“客户支付的不可退还的初始费处理”知识点进行考核】
15、
【正确答案】D
【答案解析】盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】
16、
【正确答案】C
【答案解析】在产品成本按其所耗用的原材料费用计算时，月末在产品只计算原材料的费用，其他费用全部由完工产品成本负担。
这种方法适用于原材料费用在生产成本中所占比重较大，而且原材料在生产开始时一次性全部投入的情况。
【该题针对“生产费用在完工产品和在产品之间的分配”知识点进行考核】
17、
【正确答案】A
【答案解析】分摊至A商品的合同价款＝6000/（6000＋24000）×25000＝5000（元）。
引申：
分摊至B商品的合同价款＝24000/（6000＋24000）×25000＝20000（元），或=25000－5000＝20000（元）。
【该题针对“收入的计量—交易价格分摊至单项履约义务”知识点进行考核】
18、
【正确答案】A
【答案解析】企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格。
向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。
若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司应冲减当期销售收入10万元，选项A不正确。
【该题针对“收入的计量—确定交易价格”知识点进行考核】
19、
【正确答案】A
【答案解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得
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