中级财务会计上 期末复习重点习题.docx

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中级财务会计上期末复习重点习题

●无形资产：

★A08-11年无形资产⑴08.12.3银行存款540万购一无形资产。

预计使用年限5年，直线法摊销⑵10.12.31无形资产减值测试，预计可收回金额280万。

计提减值准备后使用年限、摊销方法不变⑶11.4.1预期不能再带来利益，A将其报废⑷不考虑交易产生相关税费：

⑴购入无形资产分录⑵08.12.31无形资产摊销金额，分录⑶09.12.31无形资产账面价值⑷无形资产10年末计提减值准备金额，分录⑸11年无形资产计提摊销金额⑹无形资产报废分录（单位：

万）

⑴购入：

借：

无形资产540

贷：

银行存款540

⑵08.12.31：

摊销金额540/5*（1/12）=9

借：

管理费用9

贷：

累计摊销9

⑶09.12.31账面价值=540-540/5*（13/12）=423

⑷10.12.31账面价值=423-540/5=315

减值准备=315-280=35

借：

资产减值损失35

贷：

无形资产减值准备35

⑸11年前3月无形资产累计摊销金额=280/（60-25）*3=24

⑹出售：

借：

营业外支出256累计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备35

贷：

无形资产540

★无形资产正确的：

A.无形资产出租收入应确认为其他业务收入

B.无形资产摊销期自可供使用时起至终止确认时止

C.无法区分研究和开发阶段支出，应发生时费用化，计入当期损益

D.无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益

★无形资产错误有：

A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用应该计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程

★无形资产不正确的（使用寿命有限无形资产摊销金额全部计入当期损益）

★自行研究开发无形资产不正确的：

A.企业内部研究开发项目研究阶段支出，不应通过研发支出，应发生时直接计入管理费用

B.…研究阶段支出，应确认为无形资产

C.…开发阶段支出，均计入研发支出—资本化支出

★外购无形资产成本包括：

A.购买价款

B.进口关税

C.其他相关税费

D.可直接归属于使该无形资产达预定用途发生的其他支出

★使用寿命不确定无形资产正确的（若后续期间有证据表明使用寿命有限，应作会计估计变更处理）

★无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将账面价值转入（营业外支出）

★A10.3.1开始开发成本管理软件，研究阶段材料费25万，开发人员工资145万，福利费25万，支付租金41万。

开发阶段支出满足资本化条件。

10.3.16A成功开发，依法申请专利，付注册费1.2万，律师费2.3万，A10.3.20为向社会展示，举办了宣传活动，费用49万，A项无形资产入账价值为（214.5）万

★甲06.1.1购入无形资产。

实际成本750万，摊销年限10年，直线法摊销。

10.12.31无形资产减值，预计可收回金额270万。

计提减备后，无形资产摊销年限和摊销方法不变。

11.12.31无形资产账面价值（216）万。

★甲10.1.10始开发无形资产，12.31日达预定用途。

研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万；开发阶段，符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万，符合资本化条件后发生职工薪酬100万、计提专用设备折旧200万。

不考虑其他因素，甲10年研发支出正确的（确认管理费用130万，确认无形资产300万）

●股票，债券：

★07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券，债券票面总金额1000元，票面年利率4%实际年利率为3%，利息每半年末支付，本金到期支付。

甲划分为可供出售金融资产。

07.12.31债券市价1000.094元。

⑴07.1.1购入债券：

借：

可供出售金融资产—成本1000—利息调整28.244

贷：

银行存款1028.244

⑵07.12.31收到债券利息、确认公允价值变动：

实际利息=1028.244*3%=30.84732≈30.85

年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094

借：

应收利息40

贷：

投资收益30.85可供出售金融资产—利息调整9.15

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

借：

资本公积—其他资本公积19

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动19

★甲07.1.10购乙30%股份，买价3300万。

取得投资当日，乙可辨认资产公允价值9000万。

甲07年净利润900万，甲取得投资时账面存货80%对外出售。

甲乙会计年度及采用会计政策相同。

甲公司账面调整：

存货账面价值与公允价值差额应调减利润=（1050-750）*80%=240万

固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=2400/16-1800/20=60万

无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加摊销额=1200/8-1050/10=45万

调整后净利润=900-240-60-45=55万

甲应享有份额=555*30%=166.50万

确认投资收益的账务处理如下：

借：

长期股权投资—损益调整1665000

贷：

投资收益1665000

★07.5.13甲106万购乙股票10万股，10.60元/股（含已宣告未发放现金股利0.60元），另付交易费1000。

甲将股权划为交易性金融资产。

⑴5.23日收到乙发放现金股利⑵6.30日乙股价涨到13元/股⑶8.15日将持有股票全售出，15元/股。

不考虑其他因素，甲公司的账务处理：

⑴5.13日购入乙股票：

借：

交易性金融资产—成本100万应收股利6万投资收益1000

贷：

银行存款1061000

⑵5.23日收到乙现金股利：

借：

银行存款6万

贷：

应收股利6万

⑶6.30日确认股价变动：

借：

交易性金融资产—公允价值变动30万

贷：

公允价值变动损益30万

⑷8.15乙股票全部售出：

借：

银行存款1500万，公允价值变动损益30万

贷：

交易性金融资产—成本100万，—公允价值变动300，投资收益500万

★07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万，利息每年12.31日支付，票面利率年利率6%，发行时市场利率5%。

甲债券实际发行价格1000万*0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元

甲账务处理：

⑴07.12.31发行债券：

借：

银行存款10432700

贷：

应付债券—面值1000万，—利息调整432700

⑵08.12.31求利息费用：

借：

财务费用521635应付债券—利息调整78365

贷：

应付利息60万

09、10、11年确认利息费用会计处理同08年。

⑶12.12.31归债券本金及最后一期利息费用：

借：

财务费用等505062.94应付债券—面值1000万，—利息调整94937.06

贷：

银行存款1060万

★10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股，占乙表决权股份5%，划为可供出售金融资产。

10.5.10甲收到乙发放上年现金股利4万。

10.12.31股票1４元/股。

11年乙违反证券法规受查处，股价下跌。

11.12.31股价跌到9元/股。

12年乙整改完成，市场好转，股价回升，12.31股价升到11元/股。

13.1.15甲将股票全部出售，实收价款310万。

假定11和12年均未分派现金股利，不考虑其他因素，做甲账务处理。

⑴10.1.1购入股票：

借：

可供出售金融资产—成本300万

贷：

银行存款300万

⑵10.5.确认现金股利：

借：

应收股利4万

贷：

投资收益4万

借：

银行存款4万

贷：

应收股利4万

⑶10.12.31确认股票公允价值变动：

借：

资本公积—其他资本公积20万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动20万

⑷11.12.31确认股票投资的减值损失：

借：

资产减值损失120万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动100万，资本公积—其他资本公积20万

⑸12.12.31确认股价上涨：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动40万

贷：

资本公积—其他资本公积40万

⑹13.1.15出售该金融资产

借：

银行存款310万，可供出售金融资产—公允价值变80万

贷：

可供出售金融资产—成本300万，投资收益90万

借：

资本公积—其他资本公积40万

贷：

投资收益40万

★11.5.6甲1016万（含交易费用1万，已宣告尚未发放现金股利15万）购入乙股票200万股，占乙表决权股份0.5%。

甲将其划分为可供出售金融资产。

11.5.10甲收到乙现金股利15万。

5.30股票市价5.2元/股。

12.31甲仍持有股票，当日股价5元/股。

12.5.9乙发放股利4000万。

5.13甲收到乙现金股利。

12.20甲4.9元/股转让全部股票。

⑴11.5.6购入股票：

借：

应收股利15万，可供出售金融资产—成本1001万

贷：

银行存款1016万

⑵11.5.10收到现金股利：

借：

银行存款15万

贷：

应收股利15万

⑶11.5.30股票价格变动：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动39万

贷：

资本公积—其他资本公积39万

⑷11.12.31股票价格变动：

借：

资本公积—其他资本公积40万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动40万

⑸12.5.9确认现金股利：

借：

应收股利20万

贷：

投资收益20万

⑹12.5.13收到现金股利：

借：

银行存款20万

贷：

应收股利20万

⑺12.20出售股票：

借：

银行存款980万，投资收益21万，可供出售金融资产—公允价值变动1万

贷：

可供出售金融资产—成本1001万，资本公积—其他资本公积1万

★乙06.7.13购股票100万股，市价15元/股，手续费3万；初始确认股票划分可供出售金融资产。

乙至06.12.31仍持有股票，当时市价为16元。

07.2.1乙售出股票，13元/股，交易费用3万。

⑴06.7.31.购入股票：

借：

可供出售金融资产—成本1503万

贷：

银行存款1503万

⑵06.12.31.股价变动：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动97万

贷：

资本公积—其他资本公积97万

⑶07.2.1出售股票：

借：

银行存款1297万，资本公积—其他资本公积97万，投资收益206万

贷：

可供出售金融资金—成本1503万，—公允价值变动97万

★A07.1.2购入B06.1.1发行债券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，到10.1.1一次归还本金和最后一次利息。

A购入债券1000万，实际支付992.77万，另相关费用20万。

A将其划分为持有至到期投资。

债券实际利率5%。

按年计提利息，编制A从07.1.1至10.1.1分录。

⑴07.1.2：

借：

持有至到期投资—成本1000应收利息40=（1000*4%）

贷：

银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23

⑵07.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑶07.12.31：

应确认投资收益=972.77*5%=48.64万

持有至到期投资—利息调整=48.64-1000*4%=8.64万

借：

应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64

贷：

投资收益48.64

⑷2008.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑸2008.12.31：

应确认投资收益=（972.77+8.64）*5%=49.07万

持有至到期投资—利息调整=49.07-1000*4%=9.07万

借：

应收利息40，持有至到期投资—利息调整9.07

贷：

投资收益49.07

⑹09.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑺09.12.31：

持有至到期投资—利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52万

投资收益=40+9.52=49.52万

借：

应收利息40持有至到期投资—利息调整9.52

贷：

投资收益49